Dodatočné daňové priznanie
Ak daňovník po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zistí skutočnosti,
kvôli ktorým je povinný podať dodatočné daňové priznanie, je povinný tak urobiť
do konca nasledujúceho mesiaca po zistení týchto skutočností (§ 16 ods. 2 zákona
č. 563/2009 Z. z. o správe daní).
Dodatočné daňové priznanie sa podáva na tlačive alebo v predpísanej forme a musí
byť označené ako dodatočné. Daňovník zároveň vyznačí aj deň, keď zistil
skutočnosti na jeho podanie.
Daňovník vypĺňa v dodatočnom daňovom priznaní všetky potrebné riadky a rozdiely
oproti pôvodne podanému daňovému priznaniu alebo ročnému zúčtovaniu. Uvedené
vyznačí v Oddiele „Rozdiely z dodatočného daňového priznania“.
Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie v prípade:
* dodatočné daňové priznanie typu B je povinný podať daňovník, ak podal daňové
priznanie typu A a dodatočne zistil, že mal aj iné druhy príjmov (t.j., že
nemal podať daňové priznanie typu A)
* ak osobe (zákonný zástupca, právny nástupca alebo zástupca), ktorá podávala
za zomrelého daňovníka daňové priznanie, budú po podaní tohto daňového
priznania vyplatené príjmy zo závislej činnosti zomrelého daňovníka, táto
osoba je povinná podať za zomrelého daňovníka dodatočné daňové priznanie.
Správca dane v tomto prípade nevyrubí sankciu v zmysle daňového poriadku
* ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok k začiatku bezprostredne
predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku zdaňovacích období
predchádzajúcich tomuto zdaňovaciemu obdobiu, podáva za tieto zdaňovacie
obdobia dodatočné daňové priznanie, ak si za tieto zdaňovacie obdobia
uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Ak daňovník podá
dodatočné daňové priznanie len z tohto dôvodu, správca dane nevyrubí sankciu
podľa daňového poriadku.
Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie aj v prípade, ak
* daň má byť vyššia, ako bola správcom dane vyrubená,
* nadmerný odpočet má byť nižší alebo nárok na vrátenie dane nižší, ako bol
správcom dane priznaný,
* daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty neobsahuje správne údaje týkajúce
sa uskutočnených a prijatých zdaniteľných obchodov za príslušné zdaňovacie
obdobie,
* daňová strata je nižšia ako bola uvedená v daňovom priznaní.
Daňovník je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie:
* ak daňovník po skončení podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti
alebo prenájmu dodatočne príjme zdaniteľné príjmy súvisiace s týmito
činnosťami alebo v súvislosti s týmito činnosťami dodatočne zaplatí výdavky,
ktoré by boli uznané za daňové výdavky vynaložené na tieto činnosti, o tieto
prijaté alebo zaplatené sumy, zvýši príjmy alebo daňové výdavky za zdaňovacie
obdobie, v ktorom skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť
alebo prenájom. Ak daňovník podá daňové priznanie alebo dodatočné daňové
priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom skončil podnikanie alebo inú
samostatnú zárobkovú činnosť alebo prenájom, len z tohto dôvodu, správca dane
nevyrubí sankciu podľa daňového poriadku. Ak je pre daňovníka výhodnejšie
zahrnúť tieto prijaté alebo zaplatené sumy do základu dane za zdaňovacie
obdobie, v ktorom takéto sumy prijal alebo zaplatil, uplatní tento výhodnejší
postup. Rovnako postupuje aj daňovník, ktorý vráti príjmy, ktoré zahrnul do
základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 až 8 zákona č.
595/2003 Z. z. o dani z príjmov v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach
alebo dodatočne zaplatí výdavky, ktoré by boli uznané za daňové výdavky
vynaložené v súvislosti s príjmami podľa § 6 až 8.
* daň u vedená v podanom daňovom priznaní má byť nižšia alebo nadmerný odpočet
vyšší, alebo nárok na vrátenie dane vyšší,
* daň má byť nižšia, ako bola správcom dane vyrubená,
* daňové priznanie neobsahuje správne údaje alebo
* daňová strata je vyššia, ako bola uvedená v daňovom priznaní
Dodatočné daňové priznanie nie je možné podať :
Dodatočné daňové priznanie nemožno podať za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa
vykonáva daňová kontrola po uplynutí 15 dní odo dňa spísania zápisnice o začatí
daňovej kontroly, doručenia oznámenia o daňovej kontrole, doručenia oznámenia o
rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie, ktorého by sa dodatočné
daňové priznanie týkalo, a po uplynutí 15 dní odo dňa doručenia oznámenia o
rozšírení daňovej kontroly o inú daň, ktorej by sa dodatočné daňové priznanie
týkalo, až do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia vydaného vo
vyrubovacom konaní; ak vyrubovacie konanie nezačne (§ 68 ods. 1), dodatočné
daňové priznanie nemožno podať do dňa ukončenia daňovej kontroly.
Znížiť daň, zvýšiť daňovú stratu alebo nadmerný odpočet alebo zvýšiť nárok na
vrátenie dane na základe dodatočného daňového priznania možno len v prípade
uplatnenia skutočností, ktoré neboli predmetom daňovej kontroly.
FAQ
Otázka č. 1 - povinnosť podania dodatočného daňového priznania
Obchodná spoločnosť si vypočítala daň z príjmov PO za rok 2015 vo výške 1 200
eur. Výšku dane uviedla aj v daňovom priznaní dane z príjmov PO za rok 2015,
ktoré odovzdala správcovi dane 31.3.2016 a daň vo výške 1 200 eur aj zaplatila.
Účtovníčka v júni 2016 zistila, že v roku 2015 boli chybne vypočítané daňové
odpisy, a to zaradením majetku do inej odpisovej skupiny. Chybou si spoločnosť
znížila daň z príjmov PO za rok 2015. Aké daňové priznanie podá daňový subjekt?
Odpoveď
Spoločnosť sa rozhodla, že v súlade s ustanovením § 16 ods. 2 daňového poriadku
podá dodatočné daňové priznanie dane z príjmov PO za rok 2015. Spoločnosť v
dodatočnom daňovom priznaní vyčísli vyššiu daň ako v podanom riadnom daňovom
priznaní. Spoločnosť má povinnosť podať dodatočné daňové priznanie dane z
príjmov PO za rok 2015 do konca mesiaca júl 2016, t. j. podľa § 16 ods. 2 DP do
konca mesiaca nasledujúceho po zistení rozdielnej dane. Dodatočne priznanú daň
má povinnosť do 31. 7. 2016 aj zaplatiť.
Otázka č. 2 - lehota podanie dodatočného daňového priznania
Správca dane spoločnosti Marin, s.r.o. (ďalej „spoločnosť“)zaslal oznámenie o
vykonaní daňovej kontroly za zdaňovacie obdobie rokov 2013, 2014 s určením
zahájenia kontroly 15.7.2016. Oznámenie spoločnosť prevzala dňa 23.6.2016.
Spoločnosť zistila 13.5.2016 , že nesprávne uviedla údaje v daňovom priznaní za
rok 2013, preto jej vznikla povinnosť podať dodatočné daňové priznanie. Je možné
podať dodatočné daňové priznanie v prípade, ak sa daňový subjekt dozvedel, že
bude kontrola zahájená dňa 15.7.2016?
Odpoveď
Ustanovenie § 16 ods. 9 daňového poriadku dáva možnosť podať dodatočné daňové
priznanie v lehote do 15 dní odo dňa doručenia oznámenia o vykonaní daňovej
kontroly, potom spoločnosť dodatočné daňové priznanie môže podať v lehote do
8.7.2016.
Otázka č. 3 - lehota podanie dodatočného daňového priznania
Správca dane v spoločnosti Mirava, s.r.o. (ďalej „spoločnosť“) vykonáva daňovú
kontrolu na dani z príjmov PO, za zdaňovacie obdobie roka 2014, 2013. Daňová
kontrola začala na základe spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly
15.3.2016. Kontrola nie je ukončená. V priebehu kontroly dňa 20. 04.2016
spoločnosť zistila, že za kontrolované obdobie 2014 nezahrnula do daňového
priznania príjem za došlú faktúru vo výške 1 000 eur a chcela by za podať
dodatočné daňové priznanie. Je možné za zdaňovacie obdobie roka 2014 ešte podať
dodatočné daňové.
Odpoveď
Ustanovenie § 16 ods. 9 daňového poriadku umožňuje podať dodatočné daňové
priznanie v lehote po uplynutí 15 dní odo dňa spísania zápisnice o začatí
daňovej kontroly. Nakoľko 15 dňová lehota na podanie dodatočného daňového
priznania uplynul dňa 30.03.2016, preto už nie je možné podať dodatočné daňové
priznanie.
Otázka č. 4 - lehota podanie dodatočného daňového priznania
Správca dane v spoločnosti Adria, s.r.o. (ďalej „spoločnosť“) vykonáva daňovú
kontrolu na dani z príjmov PO, za zdaňovacie obdobie roka 2013, 2014. Daňová
kontrola začala na základe spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly
1.4.2016. V priebehu kontroly dňa 25. 05.2016 spoločnosť zistila, že za obdobie
2012 nezahrnula do daňového priznania príjem za došlú faktúru vo výške 500 eur a
chcela by za podať dodatočné daňové priznanie. Je možné za zdaňovacie obdobie
roka 2012 ešte podať dodatočné daňové.
Odpoveď
Ustanovenie § 16 ods. 9 daňového poriadku stanovuje taxatívne, kedy nie je možné
podať dodatočné daňové priznanie. Keďže správca dane za rok 2012 nevykonáva
daňovú kontrolu, spoločnosť môže podať dodatočné daňové priznanie.