Premlčanie a zánik práva vymáhať daňový nedoplatok
Právo na vymáhanie daňového nedoplatku je premlčané po šiestich rokoch po
skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol, ak osobitný
predpis neustanovuje inak. Ak správca dane v lehote podľa prvej vety doručí
daňovému subjektu výzvu na zaplatenie, začína plynúť nová premlčacia lehota po
skončení kalendárneho roku, v ktorom bola výzva doručená. Počas daňového
exekučného konania táto lehota neplynie.
Správca dane prihliadne na premlčanie, iba ak daňový dlžník vznesie námietku
premlčania, a to len v rozsahu uplatnenej námietky. Podanie námietky má odkladný
účinok. Proti rozhodnutiu o námietke daňový dlžník nemôže podať odvolanie.
Daňový nedoplatok zanikne dňom nasledujúcim po dni zániku práva vymáhať daňový
nedoplatok. Pre určenie dňa zániku daňového nedoplatku je rozhodujúce určenie
dňa, v ktorom došlo k zániku práva vymáhať daňový nedoplatok. Právo na vymáhanie
daňového nedoplatku zaniká po 20 rokoch po skončení kalendárneho roku, v ktorom
daňový nedoplatok vznikol. Lehota určená podľa rokov končí uplynutím toho dňa,
ktorý sa svojím označením zhoduje s dňom, keď došlo k skutočnosti určujúcej jej
začiatok. Skutočnosťou určujúcou začiatok plynutia lehoty je skončenie
kalendárneho roka, v ktorom daňový nedoplatok vznikol, t.j. 31.12. roka, v
ktorom vznikol daňový nedoplatok. 20 ročná lehota skončí 20 rokov po tomto
dátume a skončenie nastane uplynutím 31.12. teda dňa, ktorý sa svojim označením
zhoduje s dňom, keď došlo k skutočnosti určujúcej začiatok lehoty. Lehota sa
končí uplynutím 31.12.
Po tejto 20 ročnej lehote zaniká právo na vymáhanie daňového nedoplatku. Dňom
zániku práva na vymáhanie daňového nedoplatku je 1. január.
Keďže k zániku daňového nedoplatku dochádza dňom nasledujúcim po dni zániku
práva vymáhať daňový nedoplatok, daňový nedoplatok zanikne dňa 2. januára.
FAQ
Otázka č. 1 - premlčaný nedoplatok
Správca dane doručil dňa 21.07.2018 daňovému subjektu (dlžníkovi) výzvu na
zaplatenie daňového nedoplatku, ktorú daňový dlžník mal zaplatiť v lehote do dňa
31.03.2011. Mohol zaslať správca dane výzvu k zaplateniu nedoplatku ?
Odpoveď
Ak daňový dlžník vznesie námietku premlčania práva vymáhať daňový nedoplatok, za
splnenia zákonom stanovených podmienok, správca dane je povinný prihliadnuť na
uplynutie premlčacej lehoty. V prípade, ak je voči daňového dlžníkovi vedené
daňové exekučné konania, správca dane je povinný toto konanie zastaviť podľa §
96 ods. 1 písm. e) daňového poriadku. Daňový nedoplatok ako taký nezaniká, keďže
situácia, kedy “právo vymáhať daňový nedoplatok je premlčané a daňový dlžník
vzniesol námietku premlčania” nie je zákonnou skutočnosťou spôsobujúcou zánik
daňového nedoplatku podľa § 84 ods.1 daňového poriadku.
Otázka č. 2 - premlčanie a zánik práva vymáhať daňový nedoplatok
Daňový nedoplatok vznikol v roku 2008. Šesťročná lehota na jeho vymáhanie
uplynula 31.12.2014. Kedy dôjde k premlčaniu a zániku práva vymáhať daňový
nedoplatok ?
Odpoveď
Po uplynutí šesťročnej lehoty je právo správcu dane na jeho vybratie premlčané,
iba vtedy, ak daňový dlžník vznesie námietku premlčania, a to v rozsahu
uplatňovanej námietky. Túto lehotu možno predĺžiť, ak správca dane vykonal úkon
na jeho vybratie najdlhšie do 20 rokov po skončení roka, v ktorom nedoplatok
vznikol.