Výživné, dôchodky, renty a podobné plnenia (§ 16 ods. 1 písm. e) bod 8. zákona o
dani z príjmov)

Pokiaľ sú nerezidentovi SR z územia SR vyplácané dôchodky, výživné alebo renty,
tieto sú v zmysle § 16 ods. 1 písm. e) bod 8. zákona o dani z príjmov považované
za príjmy zo zdroja na našom území. Ak ide o rezidenta zmluvného štátu, tento
príjem môže byť v zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia zaradený v článkoch
„Dôchodky“, „Závislá činnosť“ alebo tiež „Ostatné príjmy“. Na správne zaradenie
príjmov je potrebné individuálne zhodnotenie situácie. Ak sa daný príjem zaradí
v príslušnej zmluve (v prípade jej existencie) do článku „Dôchodky“, tieto
príjmy nerezident SR zdaní len v štáte, kde je daňovým rezidentom.

 

FAQ

 

Otázka č. 1 - Plnenie z poistenia pre prípad dožitia určitého veku vyplácané
daňovníkovi zmluvného štátu
Slovenská poisťovacia spoločnosť vypláca fyzickej osobe, daňovníkovi  s
obmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentovi Maďarska) plnenie z poistenia pre
prípad dožitia určitého veku. Ide o príjem daňovníka s obmedzenou daňovou
povinnosťou zo zdroja na území SR, ktorý je zdaniteľný v SR?
Odpoveď
Príjmy z kapitálového majetku uvedené v § 7 ods. 1 písm. e) zákona o dani z
príjmov (plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku) daňovníka s
obmedzenou daňovou povinnosťou spadajú do rámca príjmov uvedených v § 16 ods. 1
písm. e) ôsmy bod, pričom daň z týchto príjmov sa vyberá zrážkou podľa § 43 ods.
3 písm. f) zákona o dani z príjmov.
Zdaniteľnosť takéhoto príjmu je však potrebné posúdiť aj v zmysle zmluvy o
zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a Maďarskom. Podľa článku 21 zmluvy príjmy
osoby, ktorá je rezidentom Maďarska, ktoré sa neuvádzajú v predchádzajúcich
článkoch tejto zmluvy, sa bez ohľadu na ich zdroj zdania iba v Maďarsku, t.j.
takéto príjmy nie sú zdaniteľné v SR.

Otázka č. 2 - Plnenie z poistenia pre prípad dožitia určitého veku vyplácané
daňovníkovi nezmluvného štátu
Fyzickej osobe, daňovníkovi nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z
príjmov, ktorý sa obvykle nezdržiava na území SR, plynie od slovenskej
poisťovacej spoločnosti príjem vo forme plnenia z poistenia pre prípad dožitia
určitého veku). Ide o príjem daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou zo
zdroja na území SR, ktorý je zdaniteľný v SR?
Odpoveď
Príjmy z kapitálového majetku uvedené v § 7 ods. 1 písm. e) zákona o dani z
príjmov (plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku) daňovníka s
obmedzenou daňovou povinnosťou spadajú do rámca príjmov uvedených v § 16 ods. 1
písm. e) ôsmy bod, pričom daň z týchto príjmov sa vyberá zrážkou podľa § 43 ods.
3 písm. f) zákona o dani z príjmov.
Podľa § 43 ods. 1 zákona o dani z príjmov, ak tieto príjmy sú „vyplatené“
daňovníkovi nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov,
použije sa sadzba dane vo výške 35 %.