Príjem z prevodu akcií, účastí alebo podielov na spoločnosti alebo z prevodu
členského práva v družstve (§ 16 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov)
Príjem z prevodu akcií, účastí alebo podielov na spoločnosti alebo z prevodu
členského práva v družstve, ak táto spoločnosť alebo toto družstvo vlastní
nehnuteľný majetok nachádzajúci sa na území Slovenskej republiky, ktorého
účtovná hodnota vyplývajúca z účtovnej závierky zostavenej za účtovné obdobie
predchádzajúce prevodu je viac ako 50 % hodnoty vlastného imania tejto
spoločnosti alebo tohto družstva (§ 16 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov)
SR vzniká právo na zdanenie príjmov z prevodu podielov na spoločnosti alebo
členského práva v družstve bez ohľadu na ich sídlo, ak spoločnosť alebo družstvo
vlastní nehnuteľnosť na území SR, ktorej účtovná hodnota podľa účtovnej závierky
zostavenej za účtovné obdobie predchádzajúce účtovnému obdobiu, v ktorom došlo k
prevodu, je viac ako 50 % hodnoty vlastného imania tejto spoločnosti alebo tohto
družstva.
FAQ
Otázka č. 1 – príjem z prevodu obchodného podielu na slovenskej spoločnosti,
ktorá vlastní nehnuteľnosť v SR, pričom jej účtovná hodnota je viac ako 50 %
hodnoty vlastného imania tejto spoločnosti
Rezident ČR vlastní od r. 2015 obchodný podiel v slovenskej spoločnosti, ktorá
má nehnuteľný majetok nachádzajúci sa na území SR a jeho hodnota tvorí viac ako
50 % vlastného imania. Rezident ČR svoj obchodný podiel v roku 2019 predal. Ide
v danom prípade o príjem zdaniteľný na území SR? Uvádza ho rezident ČR v daňovom
priznaní v SR?
Odpoveď
Podľa § 16 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov príjmami plynúcimi
daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou zo zdrojov na území SR sú príjmy z
prevodu akcií, účastí alebo podielov na spoločnosti, ak táto spoločnosť vlastní
nehnuteľný majetok nachádzajúci sa na území SR, ktorého účtovná hodnota
vyplývajúca z účtovnej závierky zostavenej za účtovné obdobie predchádzajúce
prevodu je viac ako 50 % hodnoty vlastného imania tejto spoločnosti.
Ak takýto príjem zo zdrojov na území SR (z prevodu obchodného podielu v zmysle
uvedeného ustanovenia) plynie rezidentovi ČR, jeho zdaniteľnosť v SR je potrebné
posúdiť tiež podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a ČR
(zverejnená pod č. 238/2003 Z. z., ďalej len zmluva).
Podľa článku 13 ods. 4 zisky zo scudzenia (predaja) majetku, iného než je
uvedený v odsekoch 1 až 3, podliehajú zdaneniu len v tom zmluvnom štáte, ktorého
je scudziteľ rezidentom.
To znamená, že ak v uvedenom prípade rezident ČR predáva obchodný podiel na
slovenskej spoločnosti (podľa § 16 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov),
príjmy z tohto predaja sú podľa zmluvy zdaniteľné len v ČR, v ktorej je tento
daňovník rezidentom.