Oslobodenie od dane v poľnohospodárskej a lesnej výrobe
Z dôvodu, že slovo „výhradne“ sa chápe vo vzťahu k vozidlu používanému
v poľnohospodárskej a v lesnej výrobe, odporúčame viazať použitie vozidla na
účel podnikania daňovníka, t.j. dosahovania a udržania príjmov
z poľnohospodárskej alebo lesnej výroby, ktorej súčasťou je aj vykonávanie
podporných činností, bez ktorých dosiahnutie alebo udržanie príjmov
z poľnohospodárskej alebo lesnej výroby by nebol možný. Vymedzenie
poľnohospodárskej a lesnej výroby, sa posudzuje nie úplne striktne iba vo
väzbe na priamu poľnohospodársku a lesnú výrobu, ale aj na činnosti, ktoré túto
poľnohospodársku a lesnú výrobu u daňovníka podporujú, napr. výstavba skladu
obilia, vybavovanie úradných listín súvisiacich so zamestnancami, ktorí pracujú
u daňovníka v poľnohospodárskej alebo lesnej výrobe, alebo ich preprava na alebo
z miesta výkonu práce. Pomer týchto „podporných činností“ by nemal prevážiť
hlavnú činnosť a využitie vozidla pri nej by mal predstavovať zanedbateľný
pomer k hlavnej činnosti.
Otázka č. 1 - bezplatná forma prepravy stavebného materiálu - pri používaní
vozidla v poľnohospodárskej výrobe
Podnikateľ používa na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe nákladné motorové
vozidlo na prepravu plodín, kŕmnych zmesí alebo priemyselného hnojiva.
V priebehu roka poskytne obci pomoc s verejnoprospešným účelom, t.j. bezplatne
vo forme prepravy stavebného materiálu obce alebo pomoci pri údržbe ciest, v
rámci ktorej použije toto motorové vozidlo.
Odpoveď
Ak by sa vozidlo použilo mimo „výhradnosti“, aj keď iba obmedzene na iný účel
ako predmet podnikania (poľnohospodársku výrobu), napr. na verejnoprospešné
účely – preprava stavebného materiálu, išlo by o využitie vozidla mimo hlavnej
poľnohospodárskej činnosti daňovníka, čím by výhradnosť použitia vozidla
v poľnohospodárskej výrobe nebola dodržaná a vozidlo by nemohlo byť posúdené ako
vozidlo oslobodené od dane.
Otázka č. 2 - preprava plodín z polí pre iného podnikateľa - pri používaní
vozidla v poľnohospodárskej výrobe
Podnikateľ používa na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe motorové vozidlo na
prepravu zvierat. Na požiadanie iného podnikateľa v poľnohospodárskej výrobe
prepraví niekoľkokrát v roku nie len pre svoju poľnohospodársku výrobu, ale aj
pre iného podnikateľa v poľnohospodárskej výrobe.
Obdobný prípad, podnikateľ používa na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe
motorové vozidlo na prepravu plodín z polí v čase zberu. Na požiadanie iného
podnikateľa v poľnohospodárskej výrobe zo susednej obce použije podnikateľ
motorové vozidlo na prepravu plodín z polí iného podnikateľa do skladu tohto
iného podnikateľa.
Odpoveď
Vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe budú oslobodené od dane
vždy, ak sa na tento účel budú používať. Ak podnikateľ používa vozidlá na
poľnohospodársku výrobu a súčasne na požiadanie iného podnikateľa použije
niekoľkokrát v roku vozidlo nie len pre svoju poľnohospodársku výrobu, ale aj
pre potrebu iného podnikateľa v poľnohospodárskej výrobe alebo podnikateľ
použije motorové vozidlo na prepravu plodín z polí iného podnikateľa do skladu
tohto iného podnikateľa, je možné potvrdiť výhradnosť použitia vozidla na
podnikanie v poľnohospodárskej výrobe, ktoré je z tohto titulu oslobodené od
dane.
Otázka č. 3 - činnosti v rámci poľnohospodárskych aktivít - pri používaní
vozidla v poľnohospodárskej výrobe
Podnikateľ používa na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe motorové vozidlo
napríklad na prepravu plodín. Toto motorové vozidlo zároveň použije na dovoz
semien plodín z obce, kde semená nakúpil, do obce, kde podniká a semená
skladuje.
Odpoveď
Podnikateľ, ktorý použije na podnikanie vozidlo v poľnohospodárskej výrobe –
preprava plodín a toto vozidlo použije aj na dovoz semien plodín z obce, kde
semená nakúpil, do obce, v ktorej podniká, použitie tohto vozidla možno
považovať za vozidlo, ktoré sa používa v poľnohospodárskej výrobe daňovníka.
Otázka č. 4 - preprava stavebného materiálu pre stavbu nového poľnohospodárskeho
skladu - pri používaní vozidla v poľnohospodárskej výrobe
Podnikateľ používa motorové vozidlo na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe pri
prevoze plodín. Pre potreby svojej podnikateľskej činnosti sa v priebehu roka
rozhodne postaviť nový sklad. Pri stavbe skladu použije pri preprave stavebného
materiálu motorové vozidlo prednostne určené na prevoz plodín.
Odpoveď
Podnikateľ, ktorý použije vozidlo na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe pri
prevoze plodín a pre potreby svojej podnikateľskej činnosti sa v priebehu roka
rozhodne postaviť sklad pre poľnohospodársku výrobu a na jeho postavenie použije
vozidlo prednostne určené na prevoz plodín, toto vozidlo je oslobodené od dane
z motorových vozidiel. Aj v tomto prípade ide o zabezpečovanie
poľnohospodárskej výroby, nakoľko skladovanie plodín si vyžaduje stavbu skladu,
bez ktorého nemôže vykonávať poľnohospodársku činnosť.
Otázka č. 5 - prepravu zamestnancov, vybavovanie administratívy súvisiacej
s podnikaním - pri používaní vozidla v poľnohospodárskej výrobe
Podnikateľ používa na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe za účelom zberu
motorové vozidlo na prepravu zamestnancov na polia. Uvedené motorové vozidlo
zároveň používa za účelom vybavenia administratívnych vecí súvisiacich s jeho
podnikaním (napr. na cestu do Sociálnej poisťovne, daňový úrad a pod.).
Odpoveď
Ak sa vozidlo používané v poľnohospodárskej výrobe použije na prepravu
zamestnancov na polia a toto vozidlo sa využíva aj na vybavovanie administratívy
súvisiacej s podnikaním (Sociálna poisťovňa, DÚ a pod.) toto vozidlo je
oslobodené od dane, pretože zamestnanci sú súčasťou fungujúcej
poľnohospodárskej výroby.
Otázka č. 6 - preprava plodín na účely predaja - pri používaní vozidla v
poľnohospodárskej výrobe
Podnikateľ používa motorové vozidlo na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe pri
preprave plodín z poľa do svojho skladu a zároveň zo svojho skladu k predajcovi,
ktorý od neho plodiny kúpil.
Odpoveď
Ak podnikateľ používa vozidlo na podnikanie v poľnohospodárskej výrobe pri
preprave plodín z polí do svojho skladu a zároveň zo svojho skladu k predajcovi
za účelom ich predaja, toto vozidlo je taktiež oslobodené od dane, pretože sa
používa na účely podnikania v poľnohospodárskej výrobe.