Kto a ako môže požiadať o dobrovoľnú registráciu za platiteľa DPH
Zdaniteľná osoba môže v zmysle § 4 ods. 2 zákona o DPH požiadať o registráciu za
platiteľa DPH aj pred dosiahnutím zákonom stanoveného obratu, t.j. pred
dosiahnutím obratu 49 790 eur za najviac 12 predchádzajúcich po sebe
nasledujúcich kalendárnych mesiacov.
Pri podaní žiadosti o dobrovoľnú registráciu za platiteľa DPH je podstatná
skutočnosť, či osoba podávajúca žiadosť je zdaniteľnou osobou, t.j. či vykonáva
ekonomickú činnosť v zmysle § 3 zákona DPH. Podľa judikatúry Súdneho dvora EÚ
však môže postavenie platiteľa dane z pridanej hodnoty získať aj zdaniteľná
osoba, ktorá v čase podania žiadosti o registráciu pre DPH ešte nevykonáva
ekonomickú činnosť, ale prehlási zámer vykonávania ekonomickej činnosti a jej
registrácia je nevyhnutná z dôvodu prípravy na vykonávanie budúcich zdaniteľných
obchodov (napr. rozsudok Súdneho dvora EÚ vo veci C-110/94, C-268/83).
Každého, kto má úmysel, potvrdený objektívnymi okolnosťami, začať vykonávať
nezávisle ekonomickú činnosť a kto vynaloží prvé investičné náklady na tieto
účely, treba považovať za zdaniteľnú osobu. Finančná správa má právo vyžadovať,
aby deklarovaný zámer vykonávania ekonomickej činnosti bol potvrdený
objektívnymi dôkazmi.
FAQ
Otázka č. 1 – Podanie žiadosti pred dosiahnutím obratu
Slovenský podnikateľ prevádzkuje maloobchod od 1.8.2023. Za mesiace august a
september 2023 dosiahol obrat 12 000 eur. Jeho obchodní partneri požadujú, aby
sa stal platiteľom dane. Môže slovenský podnikateľ podať žiadosť o registráciu
za platiteľa dane už v októbri 2023?
Odpoveď
Zdaniteľná osoba môže požiadať o registráciu aj pred dosiahnutím zákonom
stanoveného obratu, t.j. môže podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH už v
októbri 2023. Zdaniteľná osoba môže získať postavenie platiteľa dane aj pred
dosiahnutím obratu, ak preukáže, že sú splnené podmienky na registráciu za
platiteľa DPH.
Otázka č. 2 - Vykonávanie prípravnej činnosti
Spoločnosť stavia výrobnú halu z dôvodu budúcej výroby tovarov. Momentálne však
neuskutočňuje žiadne zdaniteľné obchody. Nakoľko má táto spoločnosť v pláne
vykonávať podnikateľskú činnosť a jej registrácia pre DPH je nevyhnutná z dôvodu
prípravy na budúce zdaniteľné obchody, má táto spoločnosť nárok stať sa
dobrovoľným platiteľom DPH?
Odpoveď
Za zdaniteľnú osobu sa podľa § 3 zákona o DPH považuje osoba vykonávajúca
ekonomickú činnosť. Podľa Rozsudku Súdneho dvora EÚ (C-268/83) sa samotná
príprava na budúce zdaniteľné obchody z hľadiska jednotného systému DPH
považuje za vykonávanie ekonomickej činnosti. To znamená, že spoločnosť -
zdaniteľná osoba môže dobrovoľne požiadať o registráciu pre DPH pred dosiahnutím
obratu. Miestne príslušný daňový úrad preverí všetky skutočnosti a ak spoločnosť
preukáže splnenie podmienok na registráciu pre DPH, daňový úrad ju zaregistruje.
Otázka č. 3 - Podanie žiadosti o dobrovoľnú registráciu pre DPH
Podnikateľ začal poskytovať reklamné služby od 1.2.2023. Nakoľko nedosahuje
obrat pre povinnú registráciu, chcel by požiadať o dobrovoľnú registráciu pre
DPH. Čo všetko má podnikateľ predložiť na miestne príslušný daňový úrad?
Odpoveď
Podnikateľ podá žiadosť o registráciu pre DPH na formulári: „Žiadosť o
registráciu, oznámenie zmien a zrušenie registrácie na daň z príjmov, daň z
pridanej hodnoty a daň z poistenia“. Údaje uvedené v žiadosti o registráciu pre
DPH sú základným podkladom pre posúdenie oprávnenosti registrácie pre DPH. V
prípade, že miestne príslušný daňový úrad potrebuje uvedené údaje v žiadosti
vysvetliť, respektíve potrebuje niečo k žiadosti doplniť, podnikateľa vyzve k
doplneniu.
Otázka č. 4 – Podanie žiadosti o dobrovoľnú registráciu pre DPH
Stavebná spoločnosť bola založená v máji 2023, od kedy aj vykonáva svoju
činnosť. Spoločnosť predpokladá, že koncom roku 2023 dosiahne obrat pre povinnú
registráciu pre DPH, nakoľko má veľa objednávok. Táto spoločnosť by sa rada
stala platiteľom DPH pred dosiahnutím obratu. Môže dobrovoľne požiadať o
registráciu pre DPH?
Odpoveď
Spoločnosť môže požiadať o registráciu pre DPH aj pred tým ako dosiahne zákonom
stanovený obrat pre povinnú registráciu pre platiteľa DPH.
Otázka č. 5 – Podanie žiadosti o dobrovoľnú registráciu pre DPH
Krajčírka poskytuje služby zákazkového šitia a úpravy odevov od roku 2018. V
roku 2023 získala veľa zákaziek od väčších firiem a vyzerá to tak, že v
novembri 2023 dosiahne obrat pre povinnú registráciu za platiteľa dane. Látky,
ktoré používa na zákazkové šitie odevov nakupuje od spoločnosti, ktorá je
platiteľom dane. Taktiež niektorí jej odberatelia sú platiteľmi dane. Z tohto
dôvodu by bolo pre krajčírku výhodné, aby mala postavenie platiteľa dane. Môže
požiadať o registráciu pre DPH už teraz pred dosiahnutím obratu?
Odpoveď
Krajčírka môže požiadať o registráciu pre DPH aj pred dosiahnutím zákonom
stanoveného obratu.