Registrácia a povinnosti pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu
Povinnosť registrovať sa pre DPH z dôvodu nadobudnutia tovarov z iného členského
štátu podľa § 7 zákona o DPH vzniká týmto osobám:
- zdaniteľným osobám, ktoré nie sú registrované pre DPH v SR
- právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (nevykonáva ekonomickú
činnosť v zmysle zákona o DPH – napr. rozpočtová alebo príspevková organizácia)
ak tieto osoby nadobudnú tovar v tuzemsku z iného členského štátu, ktorého
nadobudnutím celková hodnota tovaru bez dane dosiahne v kalendárom roku 14 000
eur.
Do hodnoty 14 000 eur podľa § 11 ods. 6 zákona o DPH sa započítava celková
hodnota nadobudnutého tovaru bez dane splatnej alebo zaplatenej v iných
členských štátoch, z ktorých je tovar odoslaný alebo prepravený. Do hodnoty sa
nezapočítava hodnota nadobudnutého nového dopravného prostriedku a hodnota
nadobudnutého tovaru, ktorý je predmetom spotrebnej dane.
Žiadosť sa podáva pred nadobudnutím tovaru, ktorým celková hodnota tovaru bez
dane nadobudnutého z iných členských štátov dosiahne v kalendárnom roku 14 000
eur.
Nadobúdateľ sa môže rozhodnúť, že bude zdaňovať nadobudnutie tovaru pred
dosiahnutím hodnoty 14 000 eur a toto svoje rozhodnutie oznámi písomne daňovému
úradu pri podaní žiadosti o registráciu pre daň podľa § 7 zákona o DPH.
Zdaňovanie nadobudnutia tovaru je nadobúdateľ povinný uplatňovať najmenej po
dobu dvoch kalendárnych rokov.
Povinnosti nadobúdateľa
1. Po pridelení identifikačného čísla pre DPH podľa § 7 zákona o DPH si
nadobúdateľ musí dodanie tovarov z iných členských štátov objednávať pod
prideleným identifikačným číslom pre DPH
2. Nadobúdateľ je pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu v
zmysle § 69 ods. 6 zákona o DPH osobou povinnou platiť daň, avšak nemá právo na
odpočítanie dane.
3. Ak nadobúdateľ nadobudne tovar z iného členského štátu, je povinný podať
daňové priznanie do 25. dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla
daňová povinnosť a v rovnakej lehote zaplatiť daň (do 5 eur sa daň neplatí) v
zmysle § 78 ods. 3 zákona o DPH
4. Nadobúdateľ vedie záznamy o nadobudnutých tovaroch v zmysle § 70 zákona o
DPH.
UPOZORNENIE
Ak by nadobúdateľ nadobudol tovar v tuzemsku z iného členského štátu a vznikla
mu povinnosť podať žiadosť o registráciu v zmysle § 7 zákona o DPH a túto
povinnosť si nesplnil, je aj v tomto prípade povinný odviesť daň z nadobudnutia
tovaru. Za nesplnenie registračnej povinnosti daňový úrad uloží pokutu v zmysle
zákona č. 563/2009 Z.z o správe daní (daňový poriadok).
Ak osoba, ktorá už je platiteľom dane, nadobudne tovar z iného členského štátu,
nie je povinná sa registrovať podľa § 7 zákona o DPH, pretože je už registrovaná
za platiteľa dane. Nadobúdateľ – platiteľ dane je pri nadobudnutí tovaru v
tuzemsku z iného členského štátu osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 6
zákona o DPH.
FAQ
Otázka č. 1 – Nadobudnutie stroja z Rakúska
Slovenský podnikateľ, ktorý nie je registrovaný pre daň v SR, nadobudol v
mesiaci jún 2023 stroj z Rakúska od rakúskeho dodávateľa, ktorý je v Rakúsku
identifikovaný pre daň, v hodnote bez dane 5 000 eur. V októbri 2023 si
slovenský podnikateľ objednal od toho istého dodávateľa ďalší stroj v hodnote
bez dane 9 000 eur, ktorý mu dodávateľ dovezie do tuzemska v mesiaci október
2023. Je slovenský podnikateľ povinný podať žiadosť o registráciu pre daň pred
kúpou druhého stroja alebo sa hodnota každej dodávky posudzuje samostatne?
Odpoveď
Slovenský podnikateľ je povinný podať žiadosť o registráciu pre daň v zmysle § 7
zákona o DPH pred nadobudnutím druhého stroja, pretože nadobudnutím druhého
stroja celková hodnota tovaru bez dane dosiahne v kalendárnom roku sumu 14 000
eur.
Otázka č. 2 – Nadobudnutie tovaru z ČR a kúpa nového dopravného prostriedku z
Nemecka
Podnikateľ, ktorý nie je registrovaný pre DPH, nadobúdal tovar od januára 2023
do septembra 2023 od českého dodávateľa, ktorý je v ČR identifikovaný pre daň,
v celkovej hodnote bez DPH 8 500 eur, ktorý si sám odberateľ prepravil z ČR do
tuzemska. V októbri 2023 si ide podnikateľ kúpiť nový dopravný prostriedok v
hodnote 13 000 eur do Nemecka, pričom predávajúci je osobou identifikovanou pre
daň v Nemecku. Podnikateľ si nový dopravný prostriedok dovezie na vlastné
náklady do SR v októbri 2023. Má podnikateľ povinnosť sa zaregistrovať podľa § 7
zákona o DPH pred nadobudnutím nového dopravného prostriedku?
Odpoveď
Podnikateľ nemá povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň v zmysle § 7
zákona o DPH, pretože v kalendárnom roku 2023 hodnota nadobudnutých tovarov v SR
nedosiahla hodnotu 14 000 eur. Do hodnoty 14 000 eur sa nezapočíta hodnota
nadobudnutého nového dopravného prostriedku vo výške 13 000 eur, avšak
podnikateľ je povinný odviesť daň pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku
bez povinnosti registrácie (§ 11 ods. 3, § 78 ods. 3 zákona o DPH).
Otázka č. 3 – Nadobudnutie tovaru z ČR platiteľom dane
Slovenský podnikateľ je registrovaný za platiteľa DPH v zmysle § 4 zákona o DPH.
Podnikateľ kupuje a predáva tovary výlučne v SR. V septembri 2023 ide kúpiť od
českého podnikateľa tovary, ktoré si sám prepraví z ČR do SR, kde ich bude
predávať. Je slovenský podnikateľ povinný sa registrovať ako nadobúdateľ tovaru
v zmysle § 7 zákona o DPH?
Odpoveď
Ak slovenský podnikateľ je už registrovaný ako platiteľ dane, pri nadobudnutí
tovaru z iného členského štátu sa už neregistruje ako nadobúdateľ tovaru v
zmysle § 7 zákona o DPH. Slovenský podnikateľ pri nadobudnutí tovaru oznámi
svoje IČ DPH dodávateľovi tovaru z iného členského štátu, ktorý mu dodávku
tovaru bude fakturovať bez DPH a slovenský nadobúdateľ odvedie DPH v SR pri
nadobudnutí tovaru v zmysle § 69 ods. 6 zákona o DPH. Zároveň si slovenský
podnikateľ môže odpočítať daň, ktorú uplatnil pri nadobudnutí tovaru, ak sú
splnené podmienky na odpočítanie dane v zmysle § 49 až § 51 zákona o DPH.
Otázka č. 4 - Nadobudnutie investičného zlata
Tuzemská zdaniteľná osoba nadobudne z iného členského štátu od platiteľa dane
investičné zlato v hodnote 16 500 eur. Je povinná sa zaregistrovať podľa § 7
zákona o DPH pred nadobudnutím investičného zlata, ktoré je v zmysle § 67 ods. 3
zákona o DPH oslobodené od dane?
Odpoveď
Napriek tomu, že nadobudnutie investičného zlata z iného členského štátu je v
zmysle § 67 ods. 3 zákona o DPH oslobodené od dane, zdaniteľná osoba má
povinnosť podať žiadosť o registráciu pre DPH podľa § 7 zákona o DPH pred
nadobudnutím investičného zlata, avšak nemá povinnosť odviesť daň.
Otázka č. 5 – Nadobudnutie tovaru z Poľska nadáciou
Nadácia nadobudla počítače z Poľska v marci 2023 vo výške 10 000 eur. Ďalej si
nadácia objednala z Maďarska nábytok v hodnote 5 000 eur, ktorý by jej mal byť
dodaný v októbri 2023. Má nadácia povinnosť podať žiadosť o registráciu pre DPH
podľa § 7 zákona o DPH?
Odpoveď
Ak nadácia vie, že tovar, ktorý si objednala bude dodaný ešte v roku 2023 a
hodnota tohto tovaru po započítaní do súčtu hodnôt nadobudnutých tovarov bez
dane z iného členského štátu by dosiahla sumu 14 000 eur bez DPH, potom je
povinná podať žiadosť o registráciu pre DPH ešte pred nadobudnutím tohto tovaru.
Otázka č. 6 – Nadobudnutie tovaru z ČR, ktorý je predmetom spotrebnej dane
Podnikateľ - majiteľ vinotéky nadobúda z ČR víno, ktoré je predmetom spotrebnej
dane. Vstupuje hodnota nadobudnutého vína z ČR do hodnoty 14 000 eur pre
registráciu pre DPH podľa § 7 zákona o DPH? Je povinný podnikateľ podať žiadosť
o registráciu pre DPH podľa § 7 zákona o DPH a zaplatiť DPH?
Odpoveď
Ak podnikateľ, ktorý nie je registrovaný pre DPH, nadobúda z iného členského
štátu tovar, pri ktorom musí v SR platiť spotrebnú daň, potom je povinný v
zmysle § 69 ods. 6 zákona o DPH platiť DPH z nákupu tohto tovaru, bez rozdielu,
či týmto nákupom dosiahol hodnotu 14 000 eur alebo nie. Z titulu nadobudnutia
tovaru, ktorý je predmetom spotrebnej dane, nemá táto osoba registračnú
povinnosť pre DPH. Napriek tejto skutočnosti je však povinná podať daňové
priznanie k DPH do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom jej vznikla
daňová povinnosť.