Nadobudnutie tovaru osobou, ktorá je už registrovaná pre daň podľa § 7a zákona o
DPH
Ak zdaniteľná osoba je už v SR registrovaná pre DPH podľa § 7a zákona o DPH a
ide nadobúdať tovar z iného členského štátu od osoby identifikovanej pre daň v
inom členskom štáte, ktorým celková hodnota nadobudnutých tovarov v kalendárnom
roku dosiahne hodnotu 14 000 eur, žiadosť o registráciu nepodáva, pretože už
je registrovaná pre DPH v zmysle § 7a zákona o DPH. Tovar z iného členského
štátu si bude objednávať pod identifikačným číslom, ktoré jej bolo pridelené
podľa § 7a zákona o DPH a následne má povinnosť zdaniť nadobudnutie tovaru.
Ak zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7a zákona o DPH nadobúda tovar
od osoby identifikovanej pre daň v inom členskom štáte, ktorým celková hodnota
nadobudnutých tovarov v kalendárnom roku nedosiahne hodnotu 14 000 eur, žiadosť
o registráciu nepodáva, pretože už je registrovaná pre DPH v zmysle § 7a zákona
o DPH a pri nadobudnutí tovaru môže postupovať nasledovne:
a) neoznámi dodávateľovi tovaru svoje IČ DPH; dodávateľ bude fakturovať dodávku
tovaru s daňou svojho členského štátu a nadobúdateľ nemá povinnosť odviesť daň
v SR z nadobudnutého tovaru,
b) oznámi dodávateľovi svoje IČ DPH a teda sa rozhodne, že bude dobrovoľne
zdaňovať nadobudnutie tovaru pred dosiahnutím hodnoty 14 000 eur; dodávateľ
bude fakturovať dodávku tovaru bez DPH a nadobúdateľ má povinnosť odviesť daň v
SR z nadobudnutého tovaru.
FAQ
Otázka č. 1 – Nadobudnutie tovaru, ak nadobúdateľ je registrovaný pre DPH v
zmysle § 7a zákona o DPH
Zdaniteľná osoba registrovaná pre daň v zmysle § 7a zákona o DPH v r. 2023
uzatvorila s českým dodávateľom (osobou identifikovanou pre daň v ČR) zmluvu na
dodanie tovaru z ČR do SR v hodnote 4 800 eur s tým, že prepravu si zabezpečí
odberateľ. Je zdaniteľná osoba povinná českému dodávateľovi tovaru oznámiť svoje
IČ DPH, ktoré má pridelené z dôvodu poskytovania služieb do iného členského
štátu. Kto bude platiť daň z nadobudnutého tovaru?
Odpoveď
Ak zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v zmysle § 7a zákona o DPH nadobúda
tovar z iného členského štátu, ktorého nadobudnutím nepresiahne limit 14 000
eur, ktorý je stanovený v § 7 zákona o DPH, nie je nadobudnutie tovaru povinná
zdaniť daňou z pridanej hodnoty, t.j. nemusí českému dodávateľovi oznámiť svoje
IČ DPH. Ak by však táto zdaniteľná osoba oznámila svoje IČ DPH dodávateľovi v
súvislosti s nadobudnutím tovaru, potom je povinná zdaniť nadobudnutie tovaru v
tuzemsku v zmysle § 69 ods. 6 zákona o DPH, aj keď nadobudnutím tovaru
nedosiahla vyššie uvedený limit.
Otázka č. 2 – Nadobudnutie tovaru osobou registrovanou podľa § 7a – neoznámenie
IČ DPH
Marketingová spoločnosť registrovaná pre DPH podľa § 7a nakúpila v septembri
2023 od českého dodávateľa – platiteľa dane tovar v hodnote 5 000 eur. Okrem
tohto tovaru nekúpila v roku 2023 už žiadny iný tovar z iných členských štátov.
Je spoločnosť povinná podať žiadosť o registráciu pre daň podľa § 7 zákona o DPH
a zdaniť tento nakúpený tovar, pokiaľ si ho neobjednala pod prideleným IČ DPH?
Odpoveď
Spoločnosť nemá povinnosť zaregistrovať sa pre daň podľa § 7 zákona o DPH.
Taktiež nemá povinnosť zdaniť nadobudnutý tovar, nakoľko si ho neobjednala pod
prideleným IČ DPH a hodnota tovaru nepresiahla v rámci kalendárneho roku 2023
sumu 14 000 eur.
Otázka č. 3 – Nadobudnutie tovaru osobou registrovanou podľa § 7a – oznámenie IČ
DPH
Podnikateľ zaoberajúci sa servisom motorových vozidiel je registrovaný pre DPH
podľa § 7a zákona o DPH. Podnikateľ nakúpil v septembri 2023 od maďarského
dodávateľa – platiteľa dane tovar v hodnote 7 000 eur. Okrem tohto tovaru
podnikateľ nekúpil v roku 2023 už žiadny iný tovar z iných členských štátov. Je
podnikateľ povinný podať žiadosť o registráciu pre daň podľa § 7 zákona o DPH a
zdaniť tento nakúpený tovar, pokiaľ si ho objednal pod prideleným IČ DPH, avšak
hodnota nadobudnutého tovaru nepresiahla v roku 2023 sumu 14 000 eur?
Odpoveď
Pokiaľ si podnikateľ objedná tovar z Maďarska od platiteľa dane pod prideleným
IČ DPH, potom mu v zmysle § 69 ods. 6 zákona o DPH vzniká povinnosť zdaniť
nadobudnutý tovar a to aj napriek tomu, že hodnota tovaru nepresiahla v rámci
kalendárneho roku 2023 sumu 14 000 eur. Podnikateľ však nemá povinnosť
zaregistrovať sa pre DPH podľa § 7 zákona o DPH.
Otázka č. 4 – Nadobudnutie tovaru osobou registrovanou podľa § 7a –
presiahnutie hodnoty 14 000 eur
Softvérová spoločnosť registrovaná pre DPH podľa § 7a zákona o DPH, nakúpila v
auguste 2023 tovar z Poľska v hodnote 15 000 eur. Pri objednávaní tovaru však
neoznámila svoje IČ DPH. Má povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň podľa
§ 7 zákona o DPH a odviesť DPH z nadobudnutého tovaru?
Odpoveď
Spoločnosť nemá povinnosť požiadať o registráciu pre DPH podľa § 7 zákona o DPH,
avšak má v zmysle § 69 ods. 6 zákona o DPH povinnosť odviesť DPH z nadobudnutého
tovaru, pretože hodnota nadobudnutého tovaru presiahla v roku 2023 čiastku 14
000 eur. Povinnosť zdaniť nadobudnutý tovar má napriek tomu, že si tovar
neobjednala pod prideleným IČ DPH.
Otázka č. 5 - Nadobudnutie tovaru osobou registrovanou podľa § 7a – presiahnutie
hodnoty 14 000 eur
Podnikateľ – výrobca nábytku registrovaný pre DPH podľa § 7a zákona o DPH,
nakúpil v kalendárnom roku 2023 materiál z Českej republiky v hodnote 17 000
eur. Má podnikateľ povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň podľa § 7
zákona o DPH a odviesť DPH z nadobudnutého tovaru?
Odpoveď
Podnikateľ nemá povinnosť zaregistrovať sa pre DPH podľa § 7 zákona o DPH, avšak
má v zmysle § 69 ods. 6 zákona o DPH povinnosť odviesť DPH z nadobudnutého
tovaru, pretože hodnota nadobudnutého tovaru presiahla v roku 2023 čiastku 14
000 eur.