35

Výpočet dane

Otázka č. 1 – výpočet dane, ak v rámci roka sa uplatní upravená aj neupravená
ročná sadzba dane - prvá evidencie vozidla je v roku 2010 - daňové priznanie
podané v roku 2019
Prvá evidencia vozidla kategórie N1 s hmotnosťou 30t s tromi nápravami je
15.02.2010. Ročná sadzba dane za vozidlo je 1 755 eur. Pri zisťovaní počtu
mesiacov od prvej evidencie vozidla sa preukázalo, že v priebehu roka 2019
dochádza k odlišnej úprave ročnej sadzby dane. Vozidlo je predmetom dane v celom
zdaňovacom období. Ako sa postupuje v tomto prípade?
Odpoveď
Úpravu ročnej sadzby dane vykoná daňovník v podávanom daňovom priznaní za
zdaňovacie obdobie roku 2019.
V danom prípade v januári 2019 uplynulo od prvej evidencie vozidla 108 mesiacov
(3x36), preto v zdaňovacom období r. 2019 vozidlo prechádza z 15% zníženia do
ročnej sadzby dane. Pre výpočet dane v zdaňovacom období r. 2019 za mesiac
január sa použije 15% zníženie ročnej sadzby dane a za ďalšie mesiace, počnúc
mesiacom február do konca zdaňovacieho obdobia, sa pre výpočet dane použije
ročná sadzba dane (bez zvýšenia, resp. zníženia ročnej sadzby dane).
Pri výpočte dane v daňovom priznaní sa postupuje nasledovne:
      1. Za obdobie január sa ročná sadzba dane vo výške 1 755 eur zníži o 15 %
(ktorá je po znížení 1 491,75 eura).
          Výpočet pomernej časti dane: 1491,75 /12 x 1 = 124,31 eura.
      2. Za obdobie február až december sa ročná sadzba dane vo výške 1 755 eur
sa už ďalej neupravuje.
           Výpočet pomernej časti dane: 1755/12x11= 1608,75 eura.
      3. Celková daň je 124,31 + 1608,75 = 1733,06 eura.

Otázka č. 2 – výpočet dane, ak v rámci roka sa uplatní upravená aj neupravená
ročná sadzba dane - prvá evidencie vozidla je v roku 2010 - daňové priznanie
podané v roku 2020
Prvá evidencia vozidla kategórie N1 s hmotnosťou 30t s tromi nápravami je
15.02.2010. Ročná sadzba dane za vozidlo je 1 755 eur. Pri zisťovaní počtu
mesiacov od prvej evidencie vozidla sa preukázalo, že v priebehu roka 2020
nedochádza k úprave ročnej sadzby dane. Vozidlo je predmetom dane v celom
zdaňovacom období. Ako sa postupuje v tomto prípade?
Odpoveď
V roku 2020 nedochádza k úprave ročnej sadzby dane, nakoľko od prvej evidencie
vozidla uplynulo viac ako 108 mesiacov a použije sa ročná sadzba dane uvedená v
prílohe č. 1 zákona č. 361/2014 Z. z., v tomto prípade daňovník zaplatí daň vo
výške 1755 eur.

Otázka č. 3 - výpočet dane, ak v rámci roka sa uplatňujú dve odlišné
percentuálne zníženia
Prvá evidencia vozidla kategórie M1 so zdvihovým objemom 2000 cm3 je 15.3.2016.
Ročná sadzba dane za vozidlo je 148 eur. Pri zisťovaní počtu mesiacov od prvej
evidencie vozidla sa preukázalo, že v priebehu roka 2019 dochádza k odlišnej
úprave ročnej sadzby dane. Vozidlo je predmetom dane v celom zdaňovacom období.
Ako sa postupuje v tomto prípade?
Odpoveď
V danom prípade vo februári 2019 uplynulo od prvej evidencie vozidla prvých 36
mesiacov, preto v zdaňovacom období r. 2019 vozidlo prechádza z 25% do 20%
zníženia ročnej sadzby dane. Pre výpočet dane v zdaňovacom období r. 2019 za
mesiace január a február (vrátane) sa použije 25% zníženie ročnej sadzby dane a
za ďalšie mesiace, počnúc mesiacom marec do konca zdaňovacieho obdobia sa pre
výpočet dane použije 20% zníženie ročnej sadzby dane.
Pri výpočte dane v daňovom priznaní sa postupuje nasledovne:
         1. Za obdobie január a február sa ročná sadzba dane vo výške 148 eur
zníži o 25 % (ktorá je po znížení 111 eur).
             Výpočet pomernej časti dane: 111/12 x 2 = 18,50 eura.
         2. Za obdobie marec až december sa ročná sadzba dane vo výške 148 eur
zníži o 20 % (ktorá je po znížení 118,40 eura).
             Výpočet pomernej časti dane: 118,40/12 x10 = 98,66 eura.
         3. Celková daň za vozidlo je 117,16 eura

Otázka č. 4 - výpočet dane, ak v rámci roka sa uplatňujú dve odlišné
percentuálne zníženia
Prvá evidencia vozidla kategórie N3 s hmotnosťou 28t s tromi nápravami, prvá
evidencia vozidla je 15.9.2017. Ročná sadzba dane za vozidlo je 1 452 eur. Pri
zisťovaní počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla sa preukázalo, že v priebehu
roka 2020 dochádza k odlišnej úprave ročnej sadzby dane. Vozidlo je predmetom
dane v celom zdaňovacom období. Ako sa postupuje v tomto prípade?
Odpoveď
V danom prípade v auguste 2020 uplynulo od prvej evidencie vozidla prvých 36
mesiacov, preto v zdaňovacom období r. 2020 vozidlo prechádza z 50% do 40%
zníženia ročnej sadzby dane. Pre výpočet dane v zdaňovacom období r. 2020 za
mesiace január až august (vrátane) sa použije 50% zníženie ročnej sadzby dane a
za ďalšie mesiace, počnúc mesiacom september do konca zdaňovacieho obdobia sa
pre výpočet dane použije 40% zníženie ročnej sadzby dane.
Pri výpočte dane v daňovom priznaní sa postupuje nasledovne:
         1. Za obdobie január až august a ročná sadzba dane vo výške 1452 eur
zníži o 50 % (ktorá je po znížení 726 eur).
             Výpočet pomernej časti dane: 726/12 x 8 = 484 eura.
         2. Za obdobie septembra do decembra sa ročná sadzba dane vo výške
1452 eur zníži o 40 % (ktorá je po znížení 871,20 eura).
             Výpočet pomernej časti dane: 871,20/12 x 4 = 290,40 eura.
         3. Celková daň za vozidlo je 774,40 eura