357

Určenie miesta dodania služieb podľa § 15 zákona o DPH
Miesto dodania služieb - § 15 zákona o DPH
Pre správne uplatnenie DPH pri službách je potrebné určiť miesto ich dodania,
aby bolo zrejmé, daň ktorého štátu sa uplatní. Daň patrí tomu štátu, v ktorom je
miesto dodania služby.
Základným pravidlom určenia miesta dodania služieb podľa § 15 zákona o DPH, je
určenie miesta podľa postavenia zákazníka, t.j. či odberateľ je zdaniteľnou
osobu (podnikateľom) usadenou v príslušnom členskom štáte, alebo ide o
nezdaniteľnú osobu (nepodnikateľský subjekt).
Ak má odberateľ (zdaniteľná osoba) usadenie (sídlo – miesto podnikania) v inom
členskom štáte – je miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH iný
členský štát. Ak má odberateľ – zdaniteľná osoba (podnikateľ) - miesto usadenia
v tuzemsku – je miesto dodania tuzemsko (§ 15 ods. 1 zákona o DPH).
Ak by bola odberateľom nezdaniteľná osoba (nepodnikateľ) – miesto dodania by sa
určilo podľa § 15 ods. 2 zákona o DPH podľa sídla, miesta podnikania alebo
bydliska dodávateľa a ak by bola služba dodaná z prevádzkarne dodávateľa služby,
potom by sa miesto dodania určilo tam, kde je prevádzkareň okrem výnimky zo
základného pravidla podľa § 16 zákona o DPH.

FAQ

Dodanie služieb do iného členského štátu

Otázka č. 1 - Zváračské práce na hnuteľnom majetku zákazníka z iného členského
štátu (IČŠ) dodané slovenským podnikateľom, ktorý nemá postavenie platiteľa DPH
Tuzemský podnikateľ, ktorý nie je registrovaný na DPH, sa dohodol na základe
objednávky podnikateľa registrovaného na DPH z ČR, že mu vykoná zváračské práce
na hnuteľnom majetku. Aké má povinnosti z hľadiska zákona o DPH?
Odpoveď
Tuzemský podnikateľ vykonáva služby, pri ktorých sa miesto dodania určí v
zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. miestom dodania služieb je ČR. Ak je
miestom dodania ČR a toto miesto dodania sa určilo v zmysle § 15 ods. 1 zákona o
DPH, má tuzemský podnikateľ povinnosť registrácie na DPH podľa § 7a zákona o
DPH. Žiadosť o registráciu by mal podať ešte pred tým, ako predmetnú službu
vykoná. V danom prípade nie je podstatné, či sa práce na hnuteľnom majetku
vykonajú v SR, alebo v ČR. Zdaniteľná osoba má povinnosť podať súhrnný výkaz
(štvrťročný) v zmysle § 80 ods. 3 zákona o DPH za kalendárny štvrťrok, v ktorom
dodala službu. Daňové priznanie nepodáva. Faktúru vystaví v zmysle § 72 ods. 2
zákona o DPH. Podnikateľ registrovaný na DPH podľa § 7a zákona o DPH kontrolný
výkaz nepodáva.

Otázka č. 2 - Zváračské práce na hnuteľnom majetku zákazníka z iného členského
štátu dodané slovenským platiteľom DPH
Tuzemský platiteľ sa dohodol na základe objednávky podnikateľa registrovaného na
DPH z ČR, že mu vykoná zváračské práce na hnuteľnom majetku. Aké má povinnosti z
hľadiska zákona o DPH?
Odpoveď
Pokiaľ platiteľ v SR vykoná práce na hnuteľnom majetku pre zahraničnú osobu
registrovanú pre daň v ČR, miesto dodania sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o
DPH, t.j. miestom dodania je ČR a daň zaplatí český odberateľ v ČR. V danom
prípade nie je podstatné, či sa práce na hnuteľnom majetku vykonajú v SR, alebo
v ČR. Slovenský platiteľ vyfakturuje službu bez dane s poznámkou „prenesenie
daňovej povinnosti“ a podá súhrnný výkaz (buď mesačný alebo štvrťročný podľa
toho, či dodáva aj tovary do IČŠ v závislosti od ich hodnoty – bližšie viď § 80
ods. 2 zákona o DPH) za to zdaňovacie obdobie, v ktorom službu dodal. V daňovom
priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza. Platiteľ DPH dodanie služby s miestom
dodania v ČR neuvádza v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 3 - Oprava stroja v Poľsku vykonaná slovenským platiteľom pre
podnikateľa z Poľska
Tuzemský platiteľ sa dohodol na základe objednávky podnikateľa registrovaného na
DPH v Poľsku, že mu vykoná opravu stroja na území Poľska. Aké má povinnosti z
hľadiska zákona o DPH?
Odpoveď
Pokiaľ platiteľ v SR vykoná práce na hnuteľnom majetku pre zahraničnú osobu
registrovanú pre daň v PL, miesto dodania sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o
DPH, t.j. miestom dodania je PL a daň zaplatí poľský odberateľ v PL. V danom
prípade nie je podstatné, či sa práce na hnuteľnom majetku vykonajú fyzicky v
SR, alebo Poľsku. Slovenský platiteľ vyfakturuje službu bez dane s poznámkou
„prenesenie daňovej povinnosti“ a podá súhrnný výkaz za to zdaňovacie obdobie,
v ktorom službu dodal. V daňovom priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza,
rovnako ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 4 - Oprava stroja vykonaná v SR slovenským podnikateľom, ktorý nie je
registrovaný na DPH pre podnikateľa usadeného a registrovaného v Poľsku
Tuzemský podnikateľ, ktorý nemá postavenie platiteľa, sa dohodol s podnikateľom
usadeným a registrovaným v Poľsku, že mu vykoná opravu stroja. Stroj opravil na
území SR. Aké má povinnosti z hľadiska zákona o DPH ?
Odpoveď
Tuzemský podnikateľ vykonáva služby, pri ktorých sa miesto dodania určí v
zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. miestom dodania služieb je PL. Tuzemský
podnikateľ má povinnosť registrácie na DPH podľa § 7a zákona o DPH. Žiadosť o
registráciu by mal podať ešte pred tým, ako predmetnú službu vykoná. V danom
prípade nie je podstatné, či sa práce na hnuteľnom majetku vykonajú v SR, alebo
v PL. Podnikateľ má povinnosť podať súhrnný výkaz (štvrťročný) v zmysle § 80
ods. 3 zákona o DPH za kalendárny štvrťrok, v ktorom dodal službu. Daňové
priznanie nepodáva. Faktúru vystaví v zmysle § 72 ods. 2 zákona o DPH.
Podnikateľ registrovaný podľa § 7a zákona o DPH kontrolný výkaz nepodáva.

Otázka č. 5 - Prenájom lešenia na stavbe v ČR poskytnutého slovenským platiteľom
pre podnikateľa v ČR
Spoločnosť – platiteľ dane – prenajme lešenie podnikateľovi – registrovanému na
DPH v ČR. Lešenie využije podnikateľ na stavbe v ČR. Ako má tuzemská spoločnosť
postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania pri prenájme lešenia sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH.
Miestom dodania je ČR (kde je usadený zákazník). Slovenský platiteľ vyfakturuje
službu bez dane s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ a podá súhrnný
výkaz (buď mesačný alebo štvrťročný podľa toho, či dodáva aj tovary do IČŠ v
závislosti od ich hodnoty – bližšie viď § 80 ods. 2 zákona o DPH) za to
zdaňovacie obdobie, v ktorom službu dodal. V daňovom priznaní k DPH predmetnú
službu neuvádza, rovnako ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 6 - Prenájom lešenia na stavbe v SR poskytnutého slovenským platiteľom
pre podnikateľa v ČR
Spoločnosť – platiteľ dane – prenajme lešenie podnikateľovi – registrovanému na
DPH v ČR. Lešenie využije podnikateľ na stavbe v SR. Ako má tuzemská spoločnosť
postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania pri prenájme lešenia sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH.
Miestom dodania je ČR (kde je usadený zákazník). Slovenský platiteľ vyfakturuje
službu bez dane s poznámkou „ prenesenie daňovej povinnosti“ a podá súhrnný
výkaz (buď mesačný alebo štvrťročný podľa   toho, či dodáva aj tovary do IČŠ a v
závislosti od ich hodnoty – bližšie viď § 80 ods. 2 zákona o DPH) za to
zdaňovacie obdobie, v ktorom službu dodal. V daňovom priznaní k DPH predmetnú
službu neuvádza, rovnako ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 7 - Prenájom lešenia na stavbe v SR poskytnutého slovenským
podnikateľom, ktorý nemá postavenie platiteľa dane pre podnikateľa v ČR
Spoločnosť – neregistrovaná na DPH – prenajme lešenie podnikateľovi –
registrovanom na DPH v ČR. Lešenie využije podnikateľ na stavbe v SR. Ako má
tuzemská spoločnosť postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania pri prenájme lešenia sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH.
Miestom dodania je ČR (kde je usadený zákazník). Slovenská spoločnosť má
povinnosť registrácie na DPH podľa § 7a zákona o DPH ešte pred poskytnutím tejto
služby. Službu vyfakturuje bez dane s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“
a podá súhrnný výkaz. Súhrnný výkaz podáva za kalendárny štvrťrok, v ktorom
dodala službu prenájmu (viď § 80 ods. 3 zákona o DPH). Spoločnosť registrovaná
podľa § 7a zákona o DPH kontrolný výkaz nepodáva.

Otázka č. 8 - Tlmočnícke služby poskytnuté podnikateľovi z Nemecka uskutočnené v
SR slovenským platiteľom
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sa zaoberá tlmočníctvom. Nemecký podnikateľ
– registrovaný na DPH a usadený v Nemecku – požiadal slovenského platiteľa, aby
mu poskytol tlmočnícke služby z dôvodu prezentácie jeho výrobkov na výstave,
ktorá sa konala v SR. Má služby zdaniť slovenskou DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytuje tlmočnícke služby s miestom dodania v zmysle § 15
ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal podnikateľ z Nemecka,
ktorý je registrovaný na DPH a usadený v Nemecku, potom slovenský platiteľ
vyfakturuje službu bez dane s poznámkou „ prenesenie daňovej povinnosti“ a podá
súhrnný výkaz (buď mesačný alebo štvrťročný podľa toho, či dodáva aj tovary do
IČŠ a v závislosti od ich hodnoty – bližšie viď § 80 ods. 2 zákona o DPH) za to
zdaňovacie obdobie, v ktorom službu dodal. V daňovom priznaní k DPH predmetnú
službu neuvádza, rovnako ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 9 - Tlmočnícke služby poskytnuté podnikateľovi z Nemecka uskutočnené v
Nemecku slovenským platiteľom
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sa zaoberá tlmočníctvom. Nemecký podnikateľ
– registrovaný na DPH a usadený v Nemecku – požiadal slovenského platiteľa, aby
mu poskytol tlmočnícke služby pri rokovaní s obchodným partnerom, ktoré sa
fyzicky uskutočnilo na území Nemecka. Ako má postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytuje tlmočnícke služby s miestom dodania v zmysle § 15
ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal podnikateľ z Nemecka,
ktorý je registrovaný na DPH a usadený v Nemecku, potom slovenský platiteľ
vyfakturuje službu bez dane s poznámkou „ prenesenie daňovej povinnosti“ a podá
súhrnný výkaz (buď mesačný alebo štvrťročný podľa toho, či dodáva aj tovary do
IČŠ a v závislosti od ich hodnoty – bližšie viď § 80 ods. 2 zákona o DPH) za to
zdaňovacie obdobie, v ktorom službu dodal. V daňovom priznaní k DPH predmetnú
službu neuvádza, rovnako ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č.10 - Tlmočnícke služby poskytnuté podnikateľovi z Nemecka uskutočnené
v Nemecku slovenským podnikateľom, ktorý nemá postavenie platiteľa dane
Spoločnosť – neregistrovaná na DPH – poskytne tlmočnícke služby podnikateľovi,
usadenom a registrovanom na DPH v Nemecku. Tlmočnícke služby poskytla na území
Nemecka. Ako má tuzemská spoločnosť postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania pri tlmočníckych službách sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1 zákona o
DPH. Miestom dodania je Nemecko (kde je usadený zákazník). Slovenská spoločnosť
má povinnosť registrácie na DPH podľa § 7a zákona o DPH ešte pred poskytnutím
tejto služby. Službu vyfakturuje bez dane s poznámkou „prenesenie daňovej
povinnosti“ a podá súhrnný výkaz. Súhrnný výkaz podáva za kalendárny štvrťrok,
v ktorom dodala službu tlmočníctva (viď § 80 ods. 3 zákona o DPH). Spoločnosť
registrovaná podľa § 7a kontrolný výkaz nepodáva.

Otázka č. 11 - Sprostredkovanie predaja tovaru poskytnuté slovenským platiteľom
pre maďarskú obchodnú spoločnosť
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sprostredkoval pre maďarskú obchodnú
spoločnosť dodanie tovaru, ktorý maďarskej spoločnosti predal iný tuzemský
platiteľ. Za sprostredkovanie predaja tovaru si platiteľ účtoval províziu, ktorú
fakturoval maďarskej spoločnosti, usadenej a registrovanej v Maďarsku. Má služby
zdaniť slovenskou DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytuje sprostredkovateľské služby s miestom dodania v
zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal maďarský
podnikateľ, ktorý je registrovaný na DPH a usadený v Maďarsku, potom slovenský
platiteľ vyfakturuje službu bez dane s poznámkou „ prenesenie daňovej
povinnosti“ a podá súhrnný výkaz (buď mesačný alebo štvrťročný podľa toho, či
dodáva aj tovary do IČŠ a v závislosti od ich hodnoty – bližšie viď § 80 ods. 2
zákona o DPH) za to zdaňovacie obdobie, v ktorom službu dodal. V daňovom
priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza, rovnako ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 12 - Sprostredkovanie predaja tovaru poskytnuté slovenským
podnikateľom, ktorý nemá postavenie platiteľa dane, pre maďarskú obchodnú
spoločnosť
Slovenský podnikateľ – fyzická osoba – (nemá postavenie platiteľa dane)
sprostredkoval pre maďarskú obchodnú spoločnosť dodanie tovaru, ktorý maďarskej
spoločnosti predal iný tuzemský platiteľ. Za sprostredkovanie predaja tovaru si
podnikateľ účtoval províziu, ktorú fakturoval maďarskej spoločnosti, usadenej a
registrovanej na DPH v Maďarsku. Aké má podnikateľ povinnosti vyplývajúce zo
zákona o DPH?
Odpoveď
Miesto dodania pri sprostredkovaní sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH.
Miestom dodania je Maďarsko (kde je usadený zákazník). Slovenský podnikateľ má
povinnosť registrácie na DPH podľa § 7a zákona o DPH ešte pred poskytnutím tejto
služby. Službu vyfakturuje bez dane s poznámkou „ prenesenie daňovej povinnosti“
a podá súhrnný výkaz. Súhrnný výkaz podáva za kalendárny štvrťrok, v ktorom
dodal službu sprostredkovania (viď § 80 ods. 3 zákona o DPH). Podnikateľ
registrovaný podľa § 7a kontrolný výkaz nepodáva.

Otázka č. 13 - Prepravné služby tovaru vykonané na území tuzemska poskytnuté
podnikateľovi z Nemecka slovenským platiteľom
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sa zaoberá prepravou tovaru. Nemecký
podnikateľ – registrovaný na DPH a usadený v Nemecku – požiadal slovenského
platiteľa, aby mu poskytol prepravné služby vykonané len na území tuzemska. Má
služby zdaniť slovenskou DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytuje prepravné služby s miestom dodania v zmysle § 15
ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal podnikateľ z Nemecka,
ktorý je registrovaný na DPH a usadený v Nemecku, potom slovenský platiteľ
vyfakturuje prepravnú službu bez dane s poznámkou „ prenesenie daňovej
povinnosti“ a podá súhrnný výkaz (buď mesačný alebo štvrťročný podľa toho, či
dodáva aj tovary do IČŠ a v závislosti od ich hodnoty – bližšie viď § 80 ods. 2
zákona o DPH) za to zdaňovacie obdobie, v ktorom službu dodal. V daňovom
priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza.

Otázka č. 14 - Prepravné služby tovaru vykonané zo SR do Nemecka poskytnuté
podnikateľovi z Nemecka uskutočnené v SR slovenským podnikateľom, ktorý nemá
postavenie platiteľa dane
Slovenský podnikateľ, ktorý nemá postavenie platiteľa dane – fyzická osoba – sa
zaoberá prepravou tovaru. Nemecký podnikateľ – registrovaný na DPH a usadený v
Nemecku – požiadal slovenského podnikateľa, aby mu poskytol prepravné služby zo
SR do Nemecka. Aké má slovenský podnikateľ povinnosti z hľadiska DPH?
Odpoveď
Slovenský podnikateľ poskytuje prepravné služby s miestom dodania v zmysle § 15
ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal podnikateľ z Nemecka,
ktorý je registrovaný na DPH a usadený v Nemecku, potom slovenský podnikateľ
má povinnosť registrácie podľa § 7a zákona o DPH ešte pred dodaním prepravnej
služby. Po obdržaní osvedčenia o registrácii na DPH a dodaní prepravnej služby
vyfakturuje službu bez dane s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“.
Podnikateľ má povinnosť podať súhrnný výkaz (štvrťročný) v zmysle § 80 ods. 3
zákona o DPH za kalendárny štvrťrok, v ktorom dodal službu. Daňové priznanie
nepodáva. Faktúru vystaví v zmysle § 72 ods. 2 zákona o DPH. Podnikateľ
registrovaný podľa § 7a zákona o DPH kontrolný výkaz nepodáva. V danom prípade
nie je dôležité, či sa prepravné služby vykonali v SR, alebo v Nemecku, prípadne
zo SR do Nemecka, alebo opačne.

Otázka č. 15 - Prepravné služby tovaru vykonané v Grécku, objednané slovenským
platiteľom pod gréckym IČ DPH
Slovenský platiteľ, usadený v SR, si objednal prepravné služby pod gréckym IČ
DPH od slovenského dopravcu. Slovenský dopravca prepravné služby vykonal na
území Grécka, kde nie je usadený (nemá stálu prevádzkareň v Grécku). Ako má
slovenský dopravca fakturovať predmetné služby? So slovenskou DPH, alebo bez
DPH?
Odpoveď
Miesto dodania prepravných služieb vykonaných na území EÚ pre zdaniteľnú osobu
sa posúdia s miestom dodania v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH. Aj keď si v
danom prípade tieto prepravné služby objednal slovenský platiteľ pod gréckym IČ
DPH, kde nemá stálu prevádzkareň, posúdi sa miesto dodania podľa sídla
odberateľa, ktoré je na území tuzemska. Miestom dodania prepravných služieb bude
preto SR. Prepravca tovaru služby zdaní slovenskou DPH, uvedie ju v daňovom
priznaní, aj v kontrolnom výkaze v časti A1.

Otázka č. 16 - Prepravné služby tovaru vykonané z územia SR do Nórska poskytnuté
podnikateľovi z Nemecka, ktorý je usadený a identifikovaný pre daň v Nemecku
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sa zaoberá prepravou tovaru. Nemecký
podnikateľ požiadal slovenského platiteľa, aby mu poskytol prepravné služby
vykonané z územia SR do Nórska. Ako má slovenský platiteľ postupovať z hľadiska
DPH?
Odpoveď
Miesto dodania prepravných služieb sa určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH,
t.j. ak si tieto služby objednal podnikateľ z Nemecka, identifikovaný pre daň a
usadený v Nemecku potom slovenský platiteľ vyfakturuje prepravnú službu bez
dane. Hoci ide o prepravné služby spojené s vývozom tovaru do tretieho štátu,
tieto sa v daňovom priznaní neuvádzajú, nakoľko miesto dodania prepravných
služieb je v inom členskom štáte.

Otázka č. 17 - Vzdelávacie služby poskytnuté slovenským platiteľom pre
spoločnosť v Dánsku
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sa zaoberá vzdelávacou činnosťou v oblasti
marketingu. Dánsky podnikateľ – registrovaný na DPH a usadený v Dánsku –
požiadal slovenského platiteľa, aby mu poskytol vzdelávacie služby pre jeho
zamestnancov vykonané na území Belgicka. Ako má v danom prípade postupovať z
hľadiska DPH?
Odpoveď
Pre určenie miesta dodania vzdelávacích služieb poskytnutých zdaniteľnej osobe
je rozhodujúcou skutočnosťou posúdenie, či tieto služby spočívajú v poskytnutí
práva na vstup na konkrétne podujatie výmenou za lístok alebo za poplatok na
takéto podujatie – kedy by sa miesto dodania posúdilo podľa toho, kde sa
skutočne vykoná, alebo je vzdelávacia aktivita poskytnutá na základe objednávky
podnikateľa, t.j. nie je spojená so vstupným na vzdelávaciu aktivitu. Ak nejde o
vzdelávaciu aktivitu spojenú so vstupným, potom sa miesto dodania služieb sa
určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH.
Na základe uvedeného poskytuje slovenský platiteľ vzdelávacie služby s miestom
dodania v Dánsku (miesto, kde má sídlo odberateľ) t.j. ak si tieto služby
objednal podnikateľ z Dánska, ktorý je registrovaný na DPH a usadený v Dánsku,
potom slovenský platiteľ vyfakturuje službu bez dane s poznámkou „ prenesenie
daňovej povinnosti“ a podá súhrnný výkaz (buď mesačný alebo štvrťročný podľa
toho, či dodáva aj tovary do IČŠ a v závislosti od ich hodnoty – bližšie viď §
80 ods. 2 zákona o DPH) za to zdaňovacie obdobie, v ktorom službu dodal. V
daňovom priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza. V danom prípade nie je
dôležité, že sa služby poskytli v Belgicku.

Otázka č. 18 - Vzdelávacie služby poskytnuté slovenským podnikateľom, ktorý nemá
postavenie platiteľa, pre spoločnosť v Dánsku
Slovenský podnikateľ, ktorý nemá postavenie platiteľa dane – fyzická osoba – sa
zaoberá vzdelávacou činnosťou v oblasti marketingu. Dánsky podnikateľ –
registrovaný na DPH a usadený v Dánsku – požiadal slovenského podnikateľa, aby
mu poskytol vzdelávacie služby pre jeho zamestnancov vykonané na území
Belgicka. Ako má slovenský podnikateľ postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Pre určenie miesta dodania vzdelávacích služieb poskytnutých zdaniteľnej osobe
je rozhodujúcou skutočnosťou posúdenie, či tieto služby spočívajú v poskytnutí
práva na vstup na konkrétne podujatie výmenou za lístok alebo za poplatok na
takéto podujatie – kedy by sa miesto dodania posúdilo podľa toho, kde sa
skutočne vykoná, alebo je vzdelávacia aktivita poskytnutá na základe objednávky
podnikateľa, t.j. nie je spojená so vstupným na vzdelávaciu aktivitu. Ak nejde o
vzdelávaciu aktivitu spojenú so vstupným, potom sa miesto dodania služieb sa
určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH.
Keďže tuzemský podnikateľ vykonáva služby, pri ktorých sa miesto dodania určí
v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, je miestom dodania služieb Dánsko (kde je
usadený odberateľ). Tuzemský podnikateľ má povinnosť registrácie na DPH podľa §
7a zákona o DPH. Žiadosť o registráciu by mal podať ešte pred tým, ako predmetnú
službu vykoná. V danom prípade nie je podstatné, či sa vzdelávacie služby
vykonajú v Belgicku.
Podnikateľ má povinnosť podať súhrnný výkaz (štvrťročný) v zmysle § 80 ods. 3
zákona o DPH za kalendárny štvrťrok, v ktorom dodal službu. Daňové priznanie
nepodáva. Faktúru vystaví v zmysle § 72 ods. 2 zákona o DPH. Podnikateľ
registrovaný podľa § 7a zákona o DPH kontrolný výkaz nepodáva.

Otázka č. 19 - Právne služby poskytnuté slovenským platiteľom pre spoločnosť
usadenú vo Francúzsku, ktorá si služby objednala pod slovenským IČDPH
Slovenský advokát - platiteľ DPH - zastupuje francúzskeho podnikateľa, ktorý si
právne služby objednal pod slovenským IČ DPH. Ide o podnikateľa, ktorý má sídlo
vo Francúzsku, ale je registrovaný na DPH aj v SR, kde nemá stálu prevádzkareň.
(je registrovaný podľa § 5 zákona o DPH). Má advokát tieto služby zdaniť
slovenskou DPH?
Odpoveď
Keďže ide o určenie miesta dodania v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, potom
platí určenie miesta dodania podľa toho, kde má sídlo odberateľ - podnikateľ. V
danom prípade má podnikateľ sídlo vo Francúzsku. Advokát určí miesto dodania na
základe informácií od odberateľa a dané informácie si musí overiť
prostredníctvom bežných bezpečnostných opatrení, akými sú napr. opatrenia
týkajúce sa overenia totožnosti alebo platieb, ako aj overenia IČ DPH. Advokát
požiada francúzsku spoločnosť, aby doplnila francúzske IČ DPH. Slovenský
platiteľ – advokát - vyfakturuje službu bez dane s poznámkou „ prenesenie
daňovej povinnosti“ a podá súhrnný výkaz (buď mesačný alebo štvrťročný podľa
toho, či dodáva aj tovary do IČŠ a v závislosti od ich hodnoty – bližšie viď §
80 ods. 2 zákona o DPH) za to zdaňovacie obdobie, v ktorom službu dodal. V
daňovom priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza, rovnako ani v kontrolnom
výkaze.

Otázka č. 20 - Sprostredkovanie ubytovania slovenským platiteľom pre
podnikateľa registrovaného na DPH v ČR
Český podnikateľ, usadený a registrovaný v ČR požiadal slovenského platiteľa A,
aby mu sprostredkoval ubytovanie v SR s tým, že za sprostredkovanie mu vyplatí
províziu. Platiteľ A sprostredkoval ubytovanie v hoteli vo Vysokých Tatrách - u
platiteľa B. Hotel – platiteľ B poskytne ubytovanie priamo českému
podnikateľovi. Ako má platiteľ A (sprostredkovateľ) vystaviť faktúru za
sprostredkovanie ubytovania? S DPH? Alebo bez DPH?
Odpoveď
Miesto dodania služby sprostredkovania voči podnikateľovi, ktorý je usadený a
registrovaný v ČR sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. Miestom dodania je ČR
(kde je usadený zákazník). Slovenský platiteľ vyfakturuje službu bez dane s
poznámkou „ prenesenie daňovej povinnosti“ a podá súhrnný výkaz (buď mesačný
alebo štvrťročný podľa toho, či dodáva aj tovary do IČŠ a v závislosti od ich
hodnoty – bližšie viď § 80 ods. 2 zákona o DPH) za to zdaňovacie obdobie, v
ktorom službu dodal. V daňovom priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza, rovnako
ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 21 - Marketingové služby poskytnuté slovenským platiteľom voči
zdaniteľnej osobe v ČR, ktorá ešte nemala pridelené IČ DPH, ale oň požiadala
Český podnikateľ, neregistrovaný na DPH, požiadal slovenského platiteľa dane,
aby mu spracoval marketing k budúcim dodávkam tovarov, ktoré by český podnikateľ
chcel predávať v SR. Český podnikateľ informoval slovenského platiteľa, že
požiadal o registráciu na DPH v ČR. V čase dodania služby a následne vystavenia
faktúry slovenským platiteľom však český podnikateľ stále nemal k dispozícii IČ
DPH. Ako má slovenský platiteľ ďalej postupovať? Môže českého podnikateľa
považovať za nezdaniteľnú osobu a vystaviť faktúru s DPH? Alebo faktúru vystaví
bez DPH?
Odpoveď
Miesto dodania marketingovej služby sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v
zmysle Vykonávacieho Nariadenia EÚ 282/2011 článku 18 bod 1 písm. b), t.j. ak má
slovenský platiteľ informácie, že odberateľ je zdaniteľnou osobou v ČR, ktorej
ešte nebolo pridelené IČ DPH, ale český podnikateľ informoval slovenského
platiteľa o tom, že požiadal o pridelenie IČ DPH, potom faktúru vystaví bez DPH,
nakoľko miesto dodania bude v ČR a doplní do faktúry IČ DPH odberateľa po
pridelení IČ DPH v ČR (český podnikateľ by ho mal bezodkladne informovať o
pridelení IČ DPH). Zároveň podá súhrnný výkaz v zmysle § 80 ods. 6 zákona o DPH
za obdobie, v ktorom bolo IČ DPH príjemcovi služby pridelené. V daňovom priznaní
sa služba neuvádza, rovnako ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 22 - Softvérové služby dodané slovenským platiteľom voči podnikateľovi
z ČR registrovaného pre daň v ČR
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sa zaoberá softvérovou činnosťou. Český
podnikateľ – registrovaný na DPH a usadený v ČR – požiadal slovenského
platiteľa, aby mu poskytol softvérové služby prostredníctvom internetu. Ako má
predmetnú službu vyfakturovať – s DPH, alebo bez DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytuje softvérové služby s miestom dodania v zmysle § 15
ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal podnikateľ z ČR, ktorý je
registrovaný na DPH a usadený v ČR, potom slovenský platiteľ vyfakturuje službu
bez dane s poznámkou „ prenesenie daňovej povinnosti“ a podá súhrnný výkaz (buď
mesačný alebo štvrťročný podľa toho, či dodáva aj tovary do IČŠ a v závislosti
od ich hodnoty – bližšie viď § 80 ods. 2 zákona o DPH) za to zdaňovacie obdobie,
v ktorom službu dodal. V daňovom priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza,
rovnako ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 23 - Softvérové služby dodané slovenským platiteľom voči podnikateľovi
z ČR, ktorý si služby objednal pod slovenským IČ DPH
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sa zaoberá softvérovou činnosťou. Český
podnikateľ – registrovaný na DPH v SR, kde má stálu prevádzkareň – požiadal
slovenského platiteľa, aby mu poskytol softvérové služby prostredníctvom
internetu. Ako má predmetnú službu vyfakturovať – S DPH, alebo bez DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytuje softvérové služby s miestom dodania v zmysle § 15
ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal podnikateľ z ČR, ktorý je
registrovaný v SR a v SR má stálu prevádzkareň (registrácia v SR podľa § 4
zákona o DPH), potom je miesto dodania určené podľa toho, kde má český odberateľ
stálu prevádzkareň - viď Vykonávacie Nariadenie EÚ č. 282/2011 článok 21. Z
uvedeného vyplýva, že týmto miestom je SR. Službu zdaní slovenskou DPH, uvedie
ju v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze ju uvedie v časti A1.

Otázka č. 24 - Prenájom vozidla na dva mesiace pre zahraničnú osobu v Rakúsku
Slovenský platiteľ prenajal na dva mesiace nákladné vozidlo rakúskej zdaniteľnej
osobe, registrovanej pre daň a usadenej v Rakúsku. Vozidlo dal k dispozícii na
území tuzemska. Ako má slovenský platiteľ postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytol prenájom dopravného prostriedku na obdobie dlhšie
ako 30 dní (výnimka z určenia miesta dodania podľa § 16 ods. 2 zákona o DPH sa v
danom prípade nepoužije), t.j. miesto dodania dlhodobého prenájmu dopravných
prostriedkov sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH – miestom dodania je členský
štát usadenia odberateľa, t.j. Rakúsko. Slovenský platiteľ vyfakturuje službu
bez dane s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“ a podá súhrnný výkaz (buď
mesačný alebo štvrťročný podľa toho, či dodáva aj tovary do IČŠ a v závislosti
od ich hodnoty – bližšie viď § 80 ods. 2 zákona o DPH) za to zdaňovacie obdobie,
v ktorom službu dodal. V daňovom priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza,
rovnako ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 25 - Prenájom lešenia na stavbe v SR poskytnutého slovenským
platiteľom pre podnikateľa v ČR
Spoločnosť – platiteľ dane – prenajme lešenie podnikateľovi – registrovanom na
DPH v ČR. Lešenie využije český podnikateľ na stavbe v SR. Ako má tuzemská
spoločnosť postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania služby pri prenájme lešenia sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1 zákona
o DPH. Miestom dodania služby je ČR (kde je usadený zákazník). Slovenský
platiteľ vyfakturuje službu bez dane s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti“
a podá súhrnný výkaz (buď mesačný alebo štvrťročný podľa   toho, či dodáva aj
tovary do IČŠ a v závislosti od ich hodnoty – bližšie viď § 80 ods. 2 zákona o
DPH) za to zdaňovacie obdobie, v ktorom službu dodal. V daňovom priznaní k DPH
predmetnú službu neuvádza, rovnako ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 26 - Organizovanie vzdelávacej aktivity na základe objednávky pre
zamestnancov firmy
Slovenský platiteľ uskutočnil vzdelávaciu aktivitu na Slovensku pre poľskú
zdaniteľnú osobu a českú zdaniteľnú osobu - obe usadené a identifikované pre
daň, pričom ide o vopred zmluvne dohodnutú aktivitu.
Kde je miesto dodania? Ako sa má správne vystaviť faktúra?
Odpoveď
Miesto dodania sa bude posudzovať v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. miesto
dodania sa prenesie do členského štátu odberateľa. T.j. faktúra bude vystavená
bez slovenskej dane, dodaná služba sa uvedie v súhrnnom výkaze a v záznamoch
pre účely DPH v zmysle § 70 zákona o DPH, nie do daňového priznania k DPH.

Otázka č. 27 - Kultúrne vystúpenie slovenského umeleckého súboru v ČR
Česká obchodná spoločnosť – registrovaná na DPH v ČR – požiadala pri
príležitosti 30.výročia založenia tejto spoločnosti o vystúpenie slovenského
tanečného súboru, ktorý je v SR registrovaným platiteľom dane. Slovenský tanečný
súbor vystúpil v priestoroch českej obchodnej spoločnosti. Ako má slovenský
tanečný súbor postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď:
Vzhľadom k tomu, že kultúrne služby sú poskytnuté zo strany slovenského
tanečného súboru – platiteľa dane  na objednávku voči českej obchodnej
spoločnosti, určí sa miesto dodania týchto služieb v zmysle § 15 ods. 1 zákona o
DPH, t.j. miestom dodania je miesto, kde má sídlo zdaniteľná osoba z ČR – Česká
republika. Kultúrne služby budú fakturované bez slovenskej dane, daň zaplatí
český odberateľ v ČR. Slovenský tanečný súbor uvedie predmetné služby v súhrnnom
výkaze.

Otázka č. 28 - Preprava tovaru zo SR do ČR pre zdaniteľnú osobu z ČR
Zdaniteľná osoba usadená a registrovaná na DPH v ČR si objednala prepravu tovaru
zo SR do ČR od slovenského prepravcu. Slovenský prepravca je platiteľom dane v
tuzemsku. Ako má postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania prepravných služieb tovaru medzi dvomi podnikateľskými subjektmi
usadenými v dvoch rozličných členských štátoch sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1
zákona o DPH, z čoho vyplýva, že miesto dodania bude v štáte usadenia
podnikateľa z ČR. Dodanie tejto služby zdaní český odberateľ. Slovenský platiteľ
fakturuje službu bez dane, uvedie ju v súhrnnom výkaze. V kontrolnom výkaze,
ani v daňovom priznaní službu neuvádza.

Otázka č. 29 - Určenie miesta dodania služby – montáž a demontáž lešenia
Sme s.r.o. – platiteľ DPH a dodali sme odberateľovi z Rakúska službu - montáž a
demontáž lešenia potrebného k oprave nehnuteľnosti. Odberateľ z Rakúska nám
poskytol svoje IČ DPH. Montáž a demontáž lešenia sme vykonali v Rakúsku. Ako sa
určí miesto dodania tejto služby?
Odpoveď
Keďže sa lešenie po montáži nestane súčasťou nehnuteľnosti, montáž a demontáž
lešenia sa neposúdi ako služba spojená s nehnuteľnosťou podľa § 16 ods. 1 zákona
o DPH. Miesto dodania tejto služby sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, to
znamená, že miesto dodania služby je tam, kde má sídlo príjemca služby, t. j. v
Rakúsku. Predmetnú službu fakturujete s prenesením daňovej povinnosti na
odberateľa z Rakúska. Dodanie služby uvediete v súhrnnom výkaze.

Dodanie služieb do tretieho štátu

Otázka č. 1 - Dodanie prác na hnuteľnom majetku vykonaných slovenským
podnikateľom, ktorý nemá postavenie platiteľa pre podnikateľa z tretieho štátu
Tuzemský podnikateľ, ktorý nie je registrovaný na DPH, sa dohodol na základe
objednávky podnikateľa z Ukrajiny, že mu vykoná opravu stroja. Aké má
povinnosti z hľadiska zákona o DPH?
Odpoveď
Miesto dodania predmetnej služby sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH za
predpokladu, že poskytovateľ služby zabezpečí dôkazy o tom, že odberateľ je
zdaniteľnou osobou. Keďže tuzemský podnikateľ nie je registrovaný na DPH a
dodáva cezhraničné služby pre zdaniteľnú osobu z tretieho štátu, nemá povinnosť
registrácie podľa § 7a zákona o DPH. Z uvedeného vyplýva, že z hľadiska DPH nemá
k danému prípadu žiadne povinnosti.

Otázka č. 2 - Dodanie prác na hnuteľnom majetku vykonaných tuzemským platiteľom
pre podnikateľa z tretieho štátu
Tuzemský platiteľ sa dohodol na základe objednávky podnikateľa z Ukrajiny, že mu
vykoná opravu stroja. Aké má povinnosti z hľadiska zákona o DPH?
Odpoveď
Tuzemský platiteľ vykonal cezhraničné služby pre zdaniteľnú osobu z tretieho
štátu (Ukrajina), t.j. miesto dodania sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH za
predpokladu, že poskytovateľ služby zabezpečí dôkazy o tom, že odberateľ je
zdaniteľnou osobou. V danom prípade nie je podstatné, či sa práce na hnuteľnom
majetku vykonajú v SR, alebo na Ukrajine. Tuzemský platiteľ fakturuje predmetné
služby bez slovenskej dane. Služby neuvádza v súhrnnom výkaze, ani v daňovom
priznaní.

Otázka č. 3 - Prenájom lešenia na stavbe v ČR poskytnutého slovenským
platiteľom pre podnikateľa z Ukrajiny
Spoločnosť – platiteľ dane – prenajme lešenie podnikateľovi z Ukrajiny.
Lešenie využije podnikateľ na stavbe v ČR. Ako má tuzemská spoločnosť postupovať
z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania pri prenájme lešenia sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH
za predpokladu, že poskytovateľ služby zabezpečí dôkazy o tom, že odberateľ je
zdaniteľnou osobou. Miestom dodania je Ukrajina (kde je usadený zákazník).
Slovenský platiteľ vyfakturuje službu bez dane. V daňovom priznaní k DPH
predmetnú službu neuvádza, rovnako ani súhrnnom a v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 4 -   Prenájom lešenia na stavbe v SR poskytnutého slovenským
podnikateľom, ktorý nemá postavenie platiteľa dane  pre podnikateľa z Ukrajiny
Spoločnosť – neregistrovaná na DPH – prenajme lešenie podnikateľovi z
Ukrajiny. Lešenie využije podnikateľ na stavbe v SR. Ako má tuzemská spoločnosť
postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania pri prenájme lešenia sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH
za predpokladu, že poskytovateľ služby zabezpečí dôkazy o tom, že odberateľ je
zdaniteľnou osobou. Miestom dodania je Ukrajina (kde je usadený zákazník).
Slovenská spoločnosť nemá povinnosť registrácie na DPH podľa § 7a zákona o
DPH.

Otázka č. 5 - Tlmočnícke služby poskytnuté podnikateľovi zo Švajčiarska
uskutočnené v SR slovenským platiteľom
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sa zaoberá prekladateľskou činnosťou.
Švajčiarsky podnikateľ požiadal slovenského platiteľa, aby mu poskytol
tlmočnícke služby z dôvodu prezentácie jeho výrobkov na výstave, ktorá sa konala
v SR. Má služby zdaniť slovenskou DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytuje tlmočnícke služby s miestom dodania v zmysle § 15
ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal podnikateľ zo Švajčiarska
(tretí štát) a poskytovateľ služby zabezpečí dôkazy o tom, že odberateľ je
zdaniteľnou osobou, potom slovenský platiteľ vyfakturuje službu bez dane. V
daňovom priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza, rovnako ani v súhrnnom a
kontrolnom výkaze.

Otázka č. 6 - Tlmočnícke služby poskytnuté podnikateľovi zo Švajčiarska
uskutočnené vo Švajčiarsku slovenským podnikateľom, ktorý nemá postavenie
platiteľa dane
Spoločnosť – neregistrovaná na DPH – poskytne tlmočnícke služby podnikateľovi
zo Švajčiarska. Tlmočnícke služby poskytla vo Švajčiarsku. Ako má tuzemská
spoločnosť postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania pri tlmočníckych službách sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1 zákona o
DPH za predpokladu, že poskytovateľ služby zabezpečí dôkazy o tom, že odberateľ
je zdaniteľnou osobou. Miestom dodania je Švajčiarsko (kde je usadený zákazník).
Slovenská spoločnosť nemá povinnosť registrácie na DPH podľa § 7a zákona o DPH,
ani povinnosť podať súhrnný výkaz.

Otázka č. 7 - Sprostredkovanie predaja tovaru poskytnuté slovenským platiteľom
pre americkú obchodnú spoločnosť
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sprostredkoval pre americkú obchodnú
spoločnosť dodanie tovaru, ktorý americkej spoločnosti predal iný tuzemský
platiteľ. Za sprostredkovanie predaja tovaru si platiteľ účtoval províziu, ktorú
fakturoval americkej spoločnosti, usadenej a registrovanej v USA. Má služby
zdaniť slovenskou DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytuje sprostredkovateľské služby s miestom dodania v
zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal americký
podnikateľ a poskytovateľ služby zabezpečí dôkazy o tom, že odberateľ je
zdaniteľnou osobou. Slovenský platiteľ vyfakturuje službu bez dane. V daňovom
priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza, rovnako ani v kontrolnom, ani v
súhrnnom výkaze.

Otázka č. 8 - Prepravné služby tovaru vykonané na území tuzemska poskytnuté
podnikateľovi z Nórska uskutočnené slovenským platiteľom
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sa zaoberá prepravou tovaru. Nórsky
podnikateľ požiadal slovenského platiteľa, aby mu poskytol prepravné služby
vykonané len na území tuzemska. Má služby zdaniť slovenskou DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytuje prepravné služby s miestom dodania v zmysle § 15
ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal podnikateľ z Nórska (tretí
štát) a poskytovateľ služby zabezpečí dôkazy o tom, že odberateľ je zdaniteľnou
osobou, potom slovenský platiteľ vyfakturuje prepravnú službu bez dane. V
daňovom priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza. V danom prípade nie je
dôležité, či sa prepravné služby vykonali v SR, alebo v inom členskom štáte.

Otázka č. 9 - Prepravné služby tovaru vykonané na území Nórska poskytnuté
podnikateľovi z Nórska uskutočnené slovenským platiteľom dane
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sa zaoberá prepravou tovaru. Nórsky
podnikateľ požiadal slovenského platiteľa, aby mu poskytol prepravné služby
vykonané len na území Nórska. Ako má slovenský platiteľ postupovať z hľadiska
DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytuje prepravné služby s miestom dodania v zmysle § 15
ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal podnikateľ z Nórska (tretí
štát) a poskytovateľ služby zabezpečí dôkazy o tom, že odberateľ je zdaniteľnou
osobou, potom slovenský platiteľ vyfakturuje prepravnú službu bez dane. V
daňovom priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza.

Otázka č. 10 - Prepravné služby tovaru vykonané z územia SR do Nórska poskytnuté
podnikateľovi z Nórska uskutočnené slovenským platiteľom dane
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – sa zaoberá prepravou tovaru. Nórsky
podnikateľ požiadal slovenského platiteľa, aby mu poskytol prepravné služby
vykonané z územia SR do Nórska. Ako má slovenský platiteľ postupovať z hľadiska
DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ poskytuje prepravné služby s miestom dodania v zmysle § 15
ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal podnikateľ z Nórska (tretí
štát) a poskytovateľ služby zabezpečí dôkazy o tom, že odberateľ je zdaniteľnou
osobou, potom slovenský platiteľ vyfakturuje prepravnú službu bez dane. V
daňovom priznaní k DPH predmetnú službu neuvádza.

Prijatie služieb zo zahraničia

Otázka č. 1 - Poradenská služba dodaná zahraničnou osobou z ČR registrovanou na
DPH pre slovenského podnikateľa, ktorý nemá postavenie platiteľa
Tuzemský podnikateľ si objednal poradenskú službu od zahraničnej osoby z ČR,
ktorá je registrovaná na DPH a usadená v ČR. Aké má povinnosti z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania predmetnej služby sa určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH
podľa toho, kde má sídlo zákazník (slovenský podnikateľ), t.j. miesto dodania
cezhraničnej služby je v tuzemsku. Tuzemský podnikateľ je podľa § 69 ods. 3
zákona o DPH osobou povinnou platiť daň, ak jej cezhraničné služby dodala
zahraničná osoba (zahraničná osoba = podnikateľ usadený v ČR). Podnikateľ by sa
mal registrovať podľa § 7a zákona o DPH ešte pred prijatím tejto služby. Bez
ohľadu na to, či si splní svoju registračnú povinnosť alebo nie, podá v SR
daňové priznanie k DPH a prizná k cene dodanej služby slovenskú DPH 20 %
(samozdaní prijatú cezhraničnú službu) v zmysle § 78 ods. 3 zákona o DPH do 25
dní po skončení kal. mesiaca, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť a povinnosť
zaplatenia dane. Osoba, ktorá nie je platiteľom, nie je povinná zaplatiť daň, ak
daň na zaplatenie nie je viac ako 5 eur.

Otázka č. 2 - Poradenská služba dodaná zahraničnou osobou z ČR pre slovenského
platiteľa
Tuzemský platiteľ si objednal poradenskú službu od zahraničnej osoby z ČR, ktorá
je registrovaná na DPH a usadená v ČR. Aké má povinnosti z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania predmetnej služby sa určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH
podľa toho, kde má sídlo zákazník (slovenský platiteľ), t.j. miesto dodania
cezhraničnej služby je v tuzemsku. Tuzemský platiteľ je podľa § 69 ods. 3
zákona o DPH osobou povinnou platiť daň, ak jej službu dodala zahraničná osoba
(zahraničná osoba = podnikateľ usadený v ČR). Slovenský platiteľ podá v SR
daňové priznanie k DPH a prizná k cene dodanej služby slovenskú DPH 20 %
(samozdaní prijatú cezhraničnú službu). Samozdanenie služby uvedie aj v
kontrolnom výkaze v časti B1.

Otázka č. 3 - Prijatá poradenská služba dodaná zahraničnou osobou
neregistrovanou pre daň z ČR pre tuzemského platiteľa
Tuzemský platiteľ si objednal poradenskú službu od zahraničnej osoby
(podnikateľa) usadeného v ČR, ktorý nie je registrovaný na DPH. Aké má
povinnosti z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania predmetnej služby sa určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH
podľa toho, kde má sídlo zákazník (slovenský platiteľ), t.j. miesto dodania
cezhraničnej služby je v tuzemsku. Tuzemský platiteľ je podľa § 69 ods. 3
zákona o DPH osobou povinnou platiť daň, ak jej službu dodala zahraničná osoba
bez ohľadu na to, či si zahraničná osoba vo svojom členskom štáte splnila
povinnosť registrácie vzhľadom na dodané cezhraničné služby do IČŠ alebo nie
(zahraničná osoba = podnikateľ usadený v ČR). Slovenský platiteľ podá v SR
daňové priznanie k DPH a prizná k cene dodanej služby slovenskú DPH 20 %
(samozdaní prijatú cezhraničnú službu). Prijatú službu uvedie v kontrolnom
výkaze v časti B1.

Otázka č. 4 - Dodanie zváračských prác na hnuteľnom majetku zákazníka zo SR
uskutočnených podnikateľom z ČR, ktorý je v ČR registrovaný na DPH (ďalej len
zahraničná osoba)
Tuzemský podnikateľ, ktorý nie je registrovaný na DPH, sa dohodol s českou
zahraničnou osobu, že mu česká zahraničná osoba vykoná zváračské práce na
hnuteľnom majetku. Aké má povinnosti z hľadiska zákona o DPH?
Odpoveď
Zahraničná osoba vykonáva služby, pri ktorých sa miesto dodania určí v
zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. miestom dodania služieb je SR (kde má
sídlo slovenský podnikateľ). Ak je miestom dodania SR a toto miesto dodania sa
určilo v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, má tuzemský podnikateľ povinnosť
registrácie podľa § 7a zákona o DPH ešte pred prijatím služby. Povinnosť priznať
daň má v zmysle § 69 ods. 3 zákona o DPH a to bez ohľadu na to, či má
postavenie platiteľa, alebo neplatiteľa – podnikateľa. Samozdanenie z prijatých
služieb uvedie v daňovom priznaní. Daňové priznanie podá v súlade s § 78 ods. 3
zákona o DPH – t.j. do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla
povinnosť platiť daň (r. 09 a 10) a túto daň aj zaplatí. V kontrolnom výkaze
samozdanenie neuvádza (nie je platiteľom dane v SR). V predmetnom prípade nie je
dôležité, či sa zváračské práce fyzicky poskytli na území tuzemska, alebo v ČR.

Otázka č. 5 - Dodanie zváračských prác na hnuteľnom majetku platiteľa
uskutočnených podnikateľom z ČR, ktorý nie je registrovaný pre daň v ČR (ďalej
len zahraničná osoba)
Tuzemský platiteľ sa dohodol na základe svojej objednávky so zahraničnou osobou
z ČR, že mu zahraničná osoba vykoná zváračské práce na hnuteľnom majetku. Aké má
tuzemský platiteľ povinnosti z hľadiska zákona o DPH?
Odpoveď
Zahraničná osoba vykonáva služby, pri ktorých sa miesto dodania určí v
zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. miestom dodania služieb je SR (kde má
sídlo slovenský podnikateľ), zahraničná osoba uvedie vo faktúre službu bez
českej dane a poznámku, že osobou povinnou platiť daň je zákazník (zo SR). Ak
je miestom dodania SR, má tuzemský platiteľ povinnosť priznať daň v SR v zmysle
§ 69 ods. 3 zákona o DPH a to bez ohľadu na to, či sú zváračské služby
poskytnuté fyzicky v SR, alebo v ČR. Samozdanenie z prijatých služieb uvedie v
daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze v časti B1.

Otázka č. 6 - Prenájom lešenia od zahraničnej osoby registrovanej pre daň v ČR
poskytnutého pre slovenského platiteľa
Spoločnosť – zahraničná osoba registrovaná pre daň v ČR – prenajme lešenie
podnikateľovi – registrovanom na DPH v SR. Lešenie využije platiteľ na stavbe.
Ako má tuzemský platiteľ postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Miesto dodania pri prenájme lešenia sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH.
Miestom dodania je SR (kde je usadený zákazník). Česká zahraničná osoba
vyfakturuje službu bez dane s poznámkou , že osobou povinnou platiť daň je
zákazník (zo SR). Ak je miestom dodania v SR, má tuzemský platiteľ povinnosť
priznať daň v SR v zmysle § 69 ods. 3 zákona o DPH a to bez ohľadu na to, či sa
lešenie bude využívať na stavbe v SR, alebo v ČR. Samozdanenie z prijatých
služieb uvedie v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze v časti B1.

Otázka č. 7 - Sprostredkovanie predaja tovaru od zahraničnej osoby poskytnuté
slovenskému platiteľovi dane
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – požiadal českého podnikateľa
(registrovaného pre daň v ČR), aby sprostredkoval dodanie tovaru z ČR. Za
sprostredkovanie predaja tovaru si zahraničná osoba účtovala províziu, ktorú
fakturovala slovenskému platiteľovi dane s daňou. Postupovala zahraničná osoba
správne? Aké povinnosti vyplývajú slovenskému platiteľovi dane?
Odpoveď
Slovenský platiteľ prijal sprostredkovateľské služby s určením miesta dodania
v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal slovenský
platiteľ, usadený v SR, potom zahraničná osoba mala vyfakturovať službu bez
dane s poznámkou, že osobou povinnou platiť daň je zákazník zo SR. Ak napriek
tomu zahraničná osoba uplatnila k cene daň, slovenský platiteľ, ktorý je osobou
povinnou platiť daň v zmysle § 69 ods. 3 zákona o DPH– samozdaní túto službu,
pričom pri výpočte bude vychádzať zo základu dane bez českej dane. Samozdanenie
uvedie v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze v časti B1.

Otázka č. 8 - Oprava kropiaceho vozidla vykonaného poľským dodávateľom
registrovaným pre daň v Poľsku pre obecný úrad v SR
Obecný úrad, ktorý je právnickou nezdaniteľnou osobou, registrovanou podľa § 7
zákona o DPH si objednal opravu kropiaceho vozidla od poľského dodávateľa,
registrovaného pre daň v Poľsku (ďalej len zahraničná osoba). Má obecný úrad
priznať daň v tuzemsku?
Odpoveď
Podľa § 15 ods. 4 písm. b) zákona o DPH - ak si cezhraničné služby objedná
právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, ale je registrovaná na DPH
podľa § 7 zákona o DPH, sa považuje za zdaniteľnú osobu pre účely určenia miesta
dodania služby. Keďže sa miesto dodania určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v SR
(kde má zákazník – zdaniteľná osoba – sídlo), je obecný úrad osobou povinnou
platiť daň v zmysle § 69 ods. 3 zákona o DPH a podá daňové priznanie v súlade s
ustanovením § 78 ods. 3 zákona o DPH – t.j. do 25 dní po skončení kalendárneho
mesiaca, v ktorom vznikla povinnosť platiť daň (r. 09 a 10) a túto daň aj
zaplatí. V kontrolnom výkaze samozdanenie neuvádza (nie je platiteľom dane v
SR). V predmetnom prípade nie je dôležité, či sa oprava vozidla fyzicky poskytla
na území tuzemska, alebo v PL.

Otázka č. 9 - Prepravné služby tovaru zo SR do Portugalska vykonané španielskym
prepravcom registrovaným pre daň v Španielsku poskytnuté slovenskému platiteľovi
dane
Slovenský platiteľ – fyzická osoba – požiadal španielskeho prepravcu,
registrovaného a usadeného v Španielsku, aby mu vykonal prepravu tovaru zo SR
do Portugalska. Je potrebné službu samozdaniť slovenskou DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ prijal prepravné služby s určením miesta dodania v zmysle §
15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. ak si tieto služby objednal slovenský platiteľ,
usadený v SR, potom zahraničná osoba vyfakturuje službu bez dane bez dane s
poznámkou, že osobou povinnou platiť daň je zákazník zo SR. Slovenský platiteľ,
ktorý je osobou povinnou platiť daň v zmysle § 69 ods. 3 zákona o DPH –
samozdaní túto službu, Samozdanenie uvedie v daňovom priznaní a v kontrolnom
výkaze v časti B1.

Otázka č. 10 - Prepravné služby vykonané ruským prepravcom na území Bieloruska
pre slovenského platiteľa dane
Slovenský platiteľ dane si objednal prepravné služby od zahraničnej osoby z
tretieho štátu (so sídlom v Rusku). Ide o prepravu tovaru na území Bieloruska.
Ako má slovenský platiteľ postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ prijal cezhraničnú službu od zahraničného dodávateľa z
tretieho štátu. Keďže miesto dodania prepravných služieb voči zdaniteľnej osobe
registrovanej pre daň a usadenej v tuzemsku, sa určí podľa § 15 ods.1 zákona o
DPH, potom v zmysle § 69 ods. 3 zákona o DPH má povinnosť platiť daň tuzemský
platiteľ. Samozdanenie služby prizná v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze v
časti B1.

Otázka č. 11 - Prenájom motorového vozidla na 6 týždňov poskytnutého od
podnikateľa registrovaného pre daň v ČR (ďalej len zahraničná osoba) pre
slovenského platiteľa dane
Slovenská obchodná spoločnosť – platiteľ dane - si prenajala nákladné vozidlo od
zahraničnej osoby z ČR. Vozidlo si prenajala na 6 týždňov. Má slovenská
spoločnosť povinnosť samozdanenia z prenajatého vozidla?
Odpoveď
Áno, obchodná spoločnosť má povinnosť samozdanenia cezhraničnej služby
operatívneho prenájmu nákladného vozidla, nakoľko miesto dodania služby
dlhodobého nájmu (viac ako 30 dní )sa posúdi v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH.
Týmto miestom je SR (kde je odberateľ usadený). V zmysle § 69 ods. 3 zákona o
DPH má povinnosť platiť daň tuzemský platiteľ. Samozdanenie služby prizná v
daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze v časti B1.

Otázka č. 12 - Reklamné služby dodané zahraničnou osobou z Litvy pre slovenského
platiteľa dane
Slovenský platiteľ si objednal reklamné služby u podnikateľa, registrovaného na
DPH a usadeného v Litve. Litovská zahraničná osoba tieto služby fakturovala bez
DPH. Má slovenský platiteľ cezhraničné služby samozdaniť?
Odpoveď
Áno, miesto dodania reklamných služieb sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH,
t.j. miesto dodania je v SR (podľa usadenia odberateľa). Slovenský platiteľ,
ktorý je osobou povinnou platiť daň v zmysle § 69 ods. 3 zákona o DPH –
samozdaní túto službu, Samozdanenie uvedie v daňovom priznaní a v kontrolnom
výkaze v časti B1.

Otázka č. 13 - Poradenské služby dodané zahraničnou osobou z Ruska pre
slovenského platiteľa dane
Slovenský platiteľ dane sa obrátil na podnikateľa z Ruska, aby mu dodal
poradenské služby. Ako postupovať z hľadiska DPH?
Odpoveď
Slovenský platiteľ prijal cezhraničnú službu od zahraničného dodávateľa z
tretieho štátu. Keďže miesto dodania poradenských služieb voči zdaniteľnej osobe
registrovanej pre daň a usadenej v tuzemsku sa určí podľa § 15 ods.1 zákona o
DPH, potom v zmysle § 69 ods. 3 zákona o DPH má povinnosť platiť daň tuzemský
platiteľ. Samozdanenie služby prizná v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze v
časti B1.

Otázka č. 14 - Sprostredkovanie ubytovania pre slovenského platiteľa českým
podnikateľom, ktorý je registrovaný na DPH v ČR
Český podnikateľ B, usadený a registrovaný v ČR sprostredkoval pre slovenského
platiteľa C ubytovanie v ČR. Český podnikateľ B službu ubytovania obstaral v
hoteli A, ktorý je registrovaný na DPH. Hotel A fakturuje ubytovanie tuzemskému
platiteľovi C s českou DPH. Podnikateľ B za sprostredkovanie ubytovania
fakturuje slovenskému platiteľovi C províziu bez českej dane. Má platiteľ C
službu sprostredkovania prijatú od českého podnikateľa B v SR samozdaniť?
Odpoveď
Áno. V danom prípade sa miesto dodania sprostredkovania ubytovania medzi dvomi
zdaniteľnými osobami registrovanými pre DPH v dvoch rôznych členských štátoch
posudzuje v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH, t.j. miesto dodania je v SR (kde má
usadenie odberateľ). V zmysle § 69 ods. 3 zákona o DPH je osobou povinnou platiť
tuzemský platiteľ. Predmetnú prijatú službu uvedie v riadku 09 a 10 daňového
priznania a v kontrolnom výkaze v časti B1.