Sprostredkovanie dodania tovaru alebo služby (§ 16 ods. 13 zákona o DPH)
Sprostredkovanie dodania tovaru alebo služby, ktoré podnikateľ fakturuje inej
osobe ako podnikateľovi, je to isté miesto, ako miesto dodania alebo
nadobudnutia tovaru alebo služby, ktoré sú predmetom sprostredkovania. Z
uvedeného vyplýva, že ak je miesto základnej dodávky napr. tovaru v tuzemsku,
potom aj samotné sprostredkovanie dodania tohto tovaru je v tuzemsku, ak je
fakturované nezdaniteľnej osobe.
Poznámka:
Ak by bolo sprostredkovanie fakturované zdaniteľnej osobe, potom sa miesto
dodania určí podľa základného pravidla - § 15 ods. 1 zákona o DPH.
FAQ
Otázka č. 1 - Sprostredkovanie nadobudnutia nového dopravného prostriedku
Slovenský občan požiadal tuzemského platiteľa o sprostredkovanie dodania nového
dopravného prostriedku z Nemecka. Nemecký dodávateľ bude fakturovať dodávku
tovaru do SR priamo slovenskému občanovi a tuzemský platiteľ – sprostredkovateľ
bude fakturovať len províziu za sprostredkovanie. Ako bude tuzemský platiteľ
fakturovať sprostredkovanie?
Odpoveď
Zo strany nemeckého dodávateľa ide o dodanie nového dopravného oslobodeného od
dane (daň platí nadobúdateľ občan v SR). V danom prípade sa sprostredkováva
nadobudnutie tovaru s miestom nadobudnutia v tuzemsku. Keďže platí, že miestom
dodania služby sprostredkovania je to isté miesto, ako miesto nadobudnutia
tovaru, bude miestom dodania tuzemsko a služba sprostredkovania dodanej zo
strany tuzemského platiteľa bude podliehať tuzemskej DPH.
Otázka č. 2 - Sprostredkovanie ubytovania vo Francúzsku
Platiteľ dane sprostredkuje ubytovanie pre občana v Paríži. Kde bude miesto
dodania a ako sa bude fakturovať predmetná služba?
Odpoveď
Miestom dodania sprostredkovateľskej služby je to isté miesto, ako miesto
dodania ubytovacej služby, t.j. Francúzsko (kde sa nachádza nehnuteľnosť –
hotel). Pri registračnej povinnosti a daňových povinnostiach platiteľ dane
postupuje podľa francúzskeho zákona o DPH.
Otázka č. 3 - Sprostredkovanie ubytovania slovenským platiteľom pre súkromnú
osobu z ČR
Občan z Ostravy požiadal slovenského platiteľa A , aby mu sprostredkoval
ubytovanie v SR s tým, že za sprostredkovanie mu vyplatí províziu. Platiteľ A
sprostredkoval ubytovanie v hoteli vo Vysokých Tatrách - u platiteľa B. Hotel –
platiteľ B poskytne ubytovanie priamo českému občanovi. Ako má platiteľ A
(sprostredkovateľ) vystaviť faktúru za sprostredkovanie ubytovania? S DPH? Alebo
bez DPH?
Odpoveď
Miesto dodania sprostredkovateľskej služby sa v danom prípade určí podľa § 16
ods. 13 zákona o DPH. T.j. miestom dodania sprostredkovateľskej služby je to
isté miesto, ako miesto dodania ubytovacej služby (miesto dodania ubytovacej
služby sa určí podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH), t.j. Slovensko (miesto, kde sa
nachádza nehnuteľnosť – hotel). Platiteľ dane A – sprostredkovateľ službu zdaní
slovenskou DPH, uvedie ju v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze ju uvedie v
časti D2.