Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného ČŠ
Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu
Nadobudnutím tovaru z iného členského štátu EÚ sa rozumie nadobudnutie práva
nakladať ako vlastník s hnuteľným majetkom, ktorý bol odoslaný alebo prepravený
nadobúdateľovi (platiteľovi dane) dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich
účet do tuzemska z iného členského štátu (IČŠ) osobou, ktorá je identifikovaná
pre daň v inom členskom štáte. Nadobúdateľovi tovaru v SR vzniká povinnosť
nadobudnutý tovar zdaniť slovenskou daňou. Daňová povinnosť vzniká 15. deň
kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo
nadobudnutie tovaru (kupujúci prevzal tovar). Ak však faktúra bola vyhotovená
skôr ako 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď
sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru, daňová povinnosť vzniká dňom vyhotovenia
faktúry, avšak za predpokladu, že tovar bol odoslaný alebo prepravený z IČŠ.
FAQ
Otázka č. 1 – Vznik daňovej povinnosti vyhotovením faktúry pri nadobudnutí
tovaru z iného ČŠ
Slovenský podnikateľ – platiteľ dane – si objednal tovar od českého platiteľa
dane. Tovar bol v ČR naložený na prepravu dňa 10.6.2020. Kupujúci v SR si tovar
prevzal dňa 13.6.2020. Český dodávateľ vyhotovil faktúru dňa 20.6.2020 a
odberateľ obdržal faktúru dňa 22.6.2020. Kedy vzniká dodávateľovi daňová
povinnosť?
Odpoveď
Daňová povinnosť vzniká 20.06.2020 – t.j. dňom vyhotovenia faktúry.
Otázka č. 2 – Vznik daňovej povinnosti, keď bola faktúra vyhotovená skôr ako
bol tovar dodaný
Platiteľ dane v ČR vyhotovil 2.8.2020 faktúru na dodávku tovaru pre slovenského
platiteľa - odberateľa. Odberateľ zaplatil za tovar 9.8.2020. Tovar dodaný z ČR
do SR bol prevzatý odberateľom dňa 26.8.2020. Odberateľ podal daňové priznanie k
DPH za zdaňovacie obdobie VIII/2020 dňa 23.9.2020. Kedy vzniká daňová povinnosť
pri nadobudnutí tovaru v takomto prípade?
Odpoveď
Daňová povinnosť vznikla dňom vyhotovenia faktúry, t.j. 2.8.2020, pretože do
podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie VIII/2020, (v ktorom bola
vyhotovená faktúra dodávateľom), bola vykonaná aj preprava tovaru z členského
štátu do tuzemska.
Daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského
štátu
Nadobudnutie nového dopravného prostriedku za protihodnotu v tuzemsku z iného
členského štátu je predmetom dane v tuzemsku. Ak nový dopravný prostriedok z IČŠ
nadobudne osoba registrovaná pre daň podľa §§ 4-7a zákona o DPH, vzniká tejto
osobe daňová povinnosť 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom
mesiaci, kedy sa uskutočnilo jeho dodanie, alebo dňom vyhotovenia faktúry, ak
bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa 15. dňom kalendárneho mesiaca
nasledujúcom po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo dodanie. Daňová
povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku vzniká každej osobe,
t.j. nielen osobe ktorá je registrovaná pre daň.
Otázka č. 3 – Vznik daňovej povinnosti pri nadobudnutí nového dopravného
prostriedku
Slovenský podnikateľ registrovaný pre daň podľa § 7 zákona o DPH (ako
nadobúdateľ) si objednal u rakúskeho podnikateľa, identifikovaného pre daň v
Rakúsku nový dopravný prostriedok – osobný automobil. Automobil bol prepravený z
Rakúska na Slovensko dodávateľom a odovzdaný nadobúdateľovi – slovenskému
podnikateľovi 17.6.2020. Rakúsky dodávateľ vyhotovil faktúru dňa 17.06.2020 v
cene bez dane. Kedy vzniká slovenskému podnikateľovi – platiteľovi dane daňová
povinnosť?
Odpoveď
Slovenskému podnikateľovi vzniká daňová povinnosť vyhotovením faktúry, t.j.
17.06.2020. Slovenský nadobúdateľ je povinný podať daňové priznanie do 25 dní po
skončení kalendárneho mesiaca, ktorom vznikla daňová povinnosť a v tej istej
lehote aj zaplatiť daň.
Otázka č. 4 - Vznik daňovej povinnosti pri premiestnení nového dopravného
prostriedku občanom z iného členského štátu EÚ
Český občan s trvalým pobytom v Brne kúpil dňa 14.4.2020 od českej spoločnosti
nový dopravný prostriedok v cene 29 000 eur s českou DPH. Dňa 1.6.2020 nastúpil
pracovať v dcérskej pobočke českej spoločnosti so sídlom v Žiline. V dôsledku
toho sa v mesiaci jún 2020 presťahoval do Žiliny. Automobil zakúpený v Českej
republike nahlásil do evidencie motorových vozidiel v SR. Má český občan
povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň na území Slovenskej republiky z
titulu nadobudnutia nového dopravného prostriedku?
Odpoveď
Nie, českému občanovi nevzniká povinnosť podať daňové priznanie v zmysle § 78
ods. 4 zákona o DPH a ani povinnosť zaplatiť daň, nakoľko spĺňa podmienku, že
osobný automobil je po jeho premiestnení v jeho osobnom vlastníctve a
premiestnenie sa uskutočnilo v rámci zmeny bydliska a pri jeho dodaní nemohlo
byť v Českej republike oslobodené od dane.