Daňová povinnosť pri samozdanení služby prijatej zo zahraničia
Daňová povinnosť pri službách dodaných zahraničnou osobou z iného členského
štátu alebo tretieho štátu
Daňová povinnosť pri službách dodaných zahraničnou osobou z iného členského
štátu alebo z tretieho štátu, pri ktorých povinnosť platiť daň v tuzemsku sa
prenáša na prijímateľa služby v zmysle zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej
hodnoty, vzniká dňom dodania takejto služby. Dňom dodania služby sa rozumie deň,
keď je služba poskytnutá, resp. keď je poskytovanie služby ukončené. Prijímateľ
služby je povinný platiť daň z prijatej služby, musí službu zdaniť v zdaňovacom
období, kedy bola služba dodaná, a to aj v prípade, ak o dodaní služby
nevyhotovil poskytovateľ faktúru. Základ dane by mal prijímateľ služby určiť na
základe zmluvy.
FAQ
Otázka č. 1 – Daňová povinnosť pri prijatí služby z iného ČŠ
Slovenský platiteľ dane si objednal reklamnú službu u podnikateľa z ČR. Služba
je ukončená dňa 27.4.2020. Faktúru český dodávateľ služby vyhotovil dňa
11.5.2020 a tento dátum aj uviedol na faktúre. Faktúru slovenský platiteľ
obdržal 1.6.2020. Kedy slovenskému platiteľovi dane vznikla daňová povinnosť a
ako určí základ dane?
Odpoveď
Daňová povinnosť vznikla dňa 27.4.2020. Prijímateľ služby uplatní slovenskú DPH
(20 %) na prijatú službu a zahrnie daňovú povinnosť do daňového priznania DPH a
kontrolného výkazu DPH za apríl 2020, resp. II.Q 2020. Základ dane určí na
základe zmluvne dohodnutej odmeny.
Otázka č. 2 - Právne služby dodané z iného ČŠ neplatiteľovi dane
Právnik identifikovaný pre daň v Maďarsku dodal právne služby slovenskému
podnikateľovi, ktorý nie je platiteľom dane, ale iba osobou registrovanou pre
daň podľa § 7a zákona o DPH. Služba je dodaná 23.5.2020. Právnik vystavil
faktúru za dodanú službu dňa 17.6.2020. Kedy vzniká slovenskému podnikateľovi
daňová povinnosť?
Odpoveď
Ide o službu s miestom dodania v tuzemsku, kedy je slovenský podnikateľ povinný
platiť daň z dodanej služby. Daňová povinnosť mu vzniká dňom dodania služby,
t.j. 23.5.2020. Nakoľko slovenský podnikateľ nie je platiteľom dane, ale iba
osobou registrovanou pre daň podľa § 7a zákona o DPH, je povinný daň z dodanej
služby zaplatiť, avšak nemá právo na odpočítanie dane.
Dodanie služby zahraničnou osobou alebo osobou z tretieho štátu ak sa
uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy uzatvorenej na menej
ako 12 kalendárnych mesiacov
Za deň dodania služby zahraničnou osobou alebo osobou z tretieho štátu ak sa
uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy uzatvorenej na menej
ako 12 kalendárnych mesiacov, sa považuje najneskôr posledný deň obdobia, na
ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodanú službu vzťahuje (deň dodania
služby je deň vzniku daňovej povinnosti), pričom za čiastkové dodanie služby sa
považuje také dodanie služby, ktoré predstavuje časť celkového plnenia, na ktoré
je uzavretá zmluva (napr. prenájom hnuteľnej veci, príp. nehnuteľnosti,
opakovane dodávané účtovné, právne, ... služby). Z uvedeného vyplýva, že za deň
dodania môže byť určený aj skorší deň ako je posledný deň obdobia, na ktoré sa
platba za opakovane alebo čiastkovo dodávanú službu vzťahuje, tento deň by však
mal byť zrejmý ako deň dodania, napr. z faktúry.
Otázka č. 3 – Daňová povinnosť pri čiastkovo alebo opakovane dodávanej službe z
iného ČŠ
Slovenský platiteľ má prenajatú web stránku od rakúskej firmy na dobu určitú – 6
kalendárnych mesiacov. Podľa zmluvy je slovenský platiteľ povinný zaplatiť nájom
za každý kalendárny mesiac najneskôr do 10. dňa kalendárneho mesiaca, na ktorý
sa nájom vzťahuje. Slovenský platiteľ uhradí platbu za mesiac jún 2020 už
27.5.2020. Kedy mu z tejto platby vznikne daňová povinnosť?
Odpoveď
Daňová povinnosť (samozdanenie) vzniká dňom úhrady nájomného za web stránku,
t.j. 27.5.2020.
Daňová povinnosť pri opakovane alebo čiastkovo dodávaných službách zahraničnou
osobou z iného členského štátu alebo tretieho štátu za obdobie dlhšie ako 12
mesiacov
Pri opakovane alebo čiastkovo dodávaných službách zahraničnou osobou z iného ČŠ
alebo tretieho štátu, za ktoré je platba dohodnutá za obdobie dlhšie ako 12
kalendárnych mesiacov a pri ktorých je povinný platiť daň príjemca služby, je
deň dodania služby posledný deň každého kalendárneho roka, až kým sa dodanie
služby neskončí.
Otázka č. 4 – Daňová povinnosť pri nájomnom, ak je doba nájmu dlhšia ako 12
mesiacov a prenajímateľ je osoba registrovaná v inom ČŠ EÚ
Prenajímateľ – zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v Nemecku uzavrel zmluvu o
nájme stroja s nájomcom – platiteľom registrovaným pre daň na Slovensku na dobu
neurčitú. Platba nájomného má pokrývať obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych
mesiacov. Zmluva o nájme je účinná od 1.8.2020. Prvá platba nájomného má byť
zaplatená 1.2.2021. Kedy v tomto prípade vzniká daňová povinnosť?
Odpoveď
Deň dodania je 31.12.2020, t.j. tento deň vzniká nájomcovi daňová povinnosť.