Základ dane pri premiestnení tovaru do iného členského štátu
Základom dane pri premiestnení tovaru, ktorý je vo vlastníctve zdaniteľnej
osoby z tuzemska do iného členského štátu na účely jej podnikania je cena, za
ktorú bol tovar nadobudnutý vrátane nákladov súvisiacich s nadobudnutím. Ak bol
tovar vytvorený vlastnou činnosťou, základom dane sú náklady na vytvorenie
tovaru vlastnou činnosťou (§ 22 ods. 6 zákona o DPH).
Pre premiestnenie tovaru do iného členského štátu platia rovnaké pravidlá ako
pre dodanie tovaru do iného ČŠ so zmenou vlastníctva tovaru (podnikateľ, ktorý
premiestňuje tovar do iného ČŠ, zároveň uskutoční intrakominitárne nadobudnutie
tovaru v ČŠ, kde sa preprava tovaru skončila). Premiestnenie tovaru, ktorý je vo
vlastníctve zdaniteľnej osoby z tuzemska do iného členského štátu je v zmysle
zákona o DPH oslobodené od dane, ak osoba, ktorá si premiestňuje tovar na
účely svojho podnikania, je registrovaná pre daň v tuzemsku a zároveň je
identifikovaná pre daň v členskom štáte, do ktorého tovar premiestňuje. Platiteľ
dane, ktorý si premiestňuje tovar z tuzemska do iného členského štátu ako
dodanie tovaru za protihodnotu na účely svojho podnikania, musí uviesť
premiestnenie tohto tovaru aj v daňovom priznaní a aj v súhrnnom výkaze.
FAQ
Otázka – Určenie základu dane pri premiestnení tovaru do iného ČŠ
Slovenský podnikateľ A, platiteľ dane vyrába na Slovensku chladničky (tovar) a
zároveň podniká aj v Nemecku, kde je identifikovaný pre daň. Dňa 2.9.2020 si
premiestnil tovar zo SR do Nemecka na účely svojho podnikania, pričom tovar bol
vytvorený vlastnou činnosťou. Čo tvorí základ dane pri premiestnení tohto tovaru
do iného ČŠ?
Odpoveď
Tovar bol vytvorený vlastnou činnosťou, preto základom dane sú všetky náklady
vynaložené na výrobu uvedených chladničiek. Určenie základu dane je dôležité z
dôvodu, v akej výške uvedie do daňového priznania a súhrnného výkazu
premiestnenie - dodanie tohto tovaru za protihodnotu do iného ČŠ v tuzemsku a
na druhej strane z akého základu dane z nadobudnutia tovaru v inom ČŠ prizná
DPH vo výške platnej sadzby dane v tomto ČŠ.