Základ dane pri predaji podniku
Základom dane pri dodaní tovarov a dodaní služieb v rámci predaja podniku alebo
časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku sa základ dane určí na
základe dohodnutej ceny vzťahujúcej sa na jednotlivý prevádzaný hmotný majetok a
nehmotný majetok a jednotlivé iné majetkovo využiteľné hodnoty. Základ dane sa
nemôže znížiť o záväzky, ktoré prechádzajú na kupujúceho (§ 22 ods. 7 zákona o
DPH).
Ak platiteľ dane predáva podnik alebo časť podniku osobe, ktorá je platiteľom
dane alebo sa stáva platiteľom dane podľa § 4 ods. 4 zákona o DPH, potom tento
predaj sa nepovažuje za dodanie tovaru alebo dodanie služby v zmysle § 10
zákona o DPH. Osoba, ktorá nadobudne podnik alebo časť podniku od platiteľa dane
sa dňom nadobudnutia podniku stáva zo zákona platiteľom dane v zmysle § 4 ods. 4
zákona o DPH. Uvedené znamená, že predaj podniku alebo časti podniku bude
spravidla predaný bez dane. Výnimkou bude prípad, ak platiteľ dane predá podnik
alebo časť podniku osobe, ktorá bude výlučne alebo prevažne dodávať tovary a
služby, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 41 zákona o DPH, v tomto
prípade platiteľ dane prizná a odvedie daň zo základu dane. Táto výnimka sa
nevzťahuje na predaj alebo vloženie podniku alebo časti platiteľom, ktorý
výlučne alebo prevažne dodáva tovary alebo služby, ktoré sú oslobodené od dane
podľa § 28 až § 41 zákona o DPH.
FAQ
Otázka č. 1 - Základ dane pri predaji podniku
Platiteľ dane vykonávajúci len činnosť podliehajúcu DPH predal podnik
platiteľovi dane, ktorý výlučne dodáva služby oslobodené od dane podľa § 37
zákona o DPH. Je uvedený predaj predmetom dane? Ako sa určí základ dane pri
predaji podniku?
Odpoveď
Predaj podniku sa v uvedenom prípade považuje za dodanie tovaru a dodanie
služby, t.j. je predmetom dane. Základ dane pri dodaní tovarov a služieb v rámci
predaja podniku sa určí na základe dohodnutej ceny vzťahujúcej sa na jednotlivý
prevádzaný hmotný a nehmotný majetok a jednotlivé iné majetkovo využiteľné
hodnoty. To znamená, že pre účely zákona o DPH musí byť zrejmá dohodnutá cena
jednotlivých zložiek majetku. Základ dane prevádzaného majetku nie je možné
znížiť o záväzky, ktoré prechádzajú na kupujúceho.