Oprava základu dane, keď dobropis príde neskoro a na inú sumu
Otázka
Dodávateľ  (platiteľ dane) dodal odberateľovi (platiteľ dane) tovar v celkovej
hodnote  1 000 €.   Odberateľ  vrátil dodávateľovi časť tovaru za  200 €, ale od
dodávateľa nedostal dobropis, tak postupoval pri oprave odpočítanej dane podľa §
53 ods. 1 zákona o DPH tretia veta. Po oprave odpočítanej dane dostal platiteľ
dobropis, ale na sumu  190 €.   Ako má platiteľ  uviesť rozdiel  10 € v daňovom
priznaní a v kontrolnom výkaze?  
 
Odpoveď
Predpokladáme, že odberateľ   pri prijatí  tovaru uplatnil odpočítanie dane z
celkovej  sumy dodaného tovaru 1 000 € a následne opravil odpočítanú daň o sumu
dane prislúchajúcu k cene vráteného tovaru v sume 200 €, pričom opravu
odpočítanej dane vykázal v DP a v KV podanom za  zdaňovacie obdobie, v ktorom
uplynulo 30 dní odo dňa vrátenia tovaru v súlade s § 53 ods. 1 tretia veta
zákona o DPH, keďže do 30 dní odo dňa vrátenia tovaru nedostal od dodávateľa
doklad o oprave základu dane.
Ak odberateľ  zistil, napr. na základe prijatého dobropisu, že údaje o oprave
odpočítanej dane uvedené v daňovom priznaní nie sú správne,   je povinný podať
dodatočné daňové priznanie, v ktorom uvedie všetky údaje v správnej výške, t.j.
do riadku 28 dodatočného DP zahrnie opravu odpočítanej dane zo sumy 190 €. Ak
platiteľ uviedol v kontrolnom výkaze v časti  C.2. údaje o oprave odpočítanej
dane zo sumy 200 €, je povinný podať dodatočný kontrolný výkaz.  Na rozdiel od
dodatočného daňového priznania sa v dodatočnom kontrolnom výkaze uvádzajú podľa
§ 78a ods. 9 zákona o DPH len doplnené alebo opravené údaje, t.j. platiteľ
uvedie v časti C.2. dodatočného KV:
-          pôvodne uvedené údaje o oprave odpočítanej dane – pôvodný riadok KV a
v stĺpci „Kód opravy“ uvedie údaj „1“,
-          správne údaje o oprave odpočítanej dane (zo sumy 190 €) – nový riadok
KV a v stĺpci „Kód opravy“ uvedie údaj „ 2“. V tomto prípade uvedie platiteľ aj
poradové číslo opravnej faktúry, ktorú už má  v čase podania dodatočného KV k
dispozícii.