Komu vzniká nárok na odpočítanie dane
Nárok na odpočítanie dane vzniká len zdaniteľnej osobe, ktorá má postavenie
platiteľa dane. Ak nedôjde ku vzniku daňovej povinnosti, nemôže vzniknúť ani
nárok na odpočítanie dane (§ 49 ods. 1 zákona o DPH).
FAQ
Otázka č. 1 – Daňová povinnosť a odpočítanie dane
Platiteľ dane A – spracovateľ dreva dodal platiteľovi dane B – výrobcovi nábytku
opracované drevo na výrobu nábytku dňa 18. júna 2020. Má platiteľ B nárok na
odpočet dane?
Odpoveď
Dňom dodania dreva, t.j. 18. júna 2020 vznikla platiteľovi A daňová povinnosť. V
momente vzniku daňovej povinnosti u platiteľa A vzniklo platiteľovi B právo na
odpočítanie dane a daň si mohol odpočítať za predpokladu, že prijatý tovar
použije na svoje podnikanie ako platiteľ dane.
Otázka č. 2 – Prijatie platby a odpočítanie dane
Platiteľ C prijal platbu od odberateľa – platiteľa D pred dodaním tovaru dňa 1.
júna 2020. Vzniká platiteľovi D nárok na odpočet dane?
Odpoveď
Platiteľovi C vzniká daňová povinnosť dňom prijatia platby, t.j. 1. júna 2020.
Platiteľovi D vzniklo právo na odpočítanie dane v rovnaký deň ako platiteľovi C
vznikla daňová povinnosť a daň si mohol odpočítať za predpokladu, že prijatý
tovar použije na svoje podnikanie ako platiteľ dane.
Otázka č. 3 – Kúpa automobilu na splátky
Platiteľ dane kúpil automobil na úver. Môže si platiteľ dane odpočítať celú DPH
pri kúpe automobilu?
Odpoveď
Právo na odpočítanie dane vzniká platiteľovi podľa § 49 ods. 1 zákona o DPH pri
dodaní tovaru dňom vzniku daňovej povinnosti. Daňová povinnosť vzniká podľa §
19 ods. 1 zákona o DPH dňom dodania tovaru – automobilu. Ak teda platiteľ
použije prijaté plnenia (automobil) v súlade s § 49 ods. 2 písm. a) zákona o
DPH, môže si odpočítať daň v plnej výške. Podmienkou pre uplatnenie odpočítania
dane je faktúra s náležitosťami podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH. Faktúrou môže
byť aj kúpna zmluva, ak obsahuje náležitosti faktúry uvedené v § 74 ods. 1
zákona o DPH.
Otázka č. 4 – Odpočet dane u príspevkovej organizácie
Príspevková organizácia, zriadená mestom je registrovaná za platiteľa dane.
Okrem hlavnej činnosti uskutočňuje aj činnosť podnikateľskú (reštauračnú). Môže
si príspevková organizácia odpočítať daň z tovarov a služieb zakúpených pre
podnikanie a v akej výške?
Odpoveď
Z tovarov a služieb zakúpených pre podnikateľské aktivity (reštauračné) si môže
príspevková organizácia odpočítať daň v plnej výške pri splnení podmienok podľa
§ 49 - § 51 zákona o DPH.
Otázka č. 5 - Namontovanie ťažného zariadenia
Podnikateľ – platiteľ dane si dal do osobného automobilu namontovať ťažné
zariadenie, ktorého obstarávacia cena bola 240 eur vrátane DPH. Má podnikateľ
nárok na odpočítanie dane?
Odpoveď
Pri splnení podmienok podľa § 49 - § 51 zákona o DPH môže podnikateľ odpočítať
DPH z ťažného zariadenia za podmienky, že automobil vrátane ťažného zariadenia
bude využívať výlučne na podnikateľské účely.
Otázka č. 6 - Skupina a odpočítanie dane
Skupina na účely DPH je vytvorená z 2 členov – spoločnosti A a B a je
zaregistrovaná od 1.1.2015. Obidvaja členovia skupiny sa zaoberajú obchodnou a
stavebnou činnosťou. Člen skupiny – spoločnosť A v januári 2020 nakúpila
stavebný materiál v hodnote 20 000 eur + 4 000 eur DPH. Časť z nakúpeného
stavebného materiálu predala spoločnosť A druhému členovi skupiny – spoločnosti
B v cene 11 000 eur. Pri predaji spoločnosť A neuplatnila DPH, pretože išlo o
dodávku vo vnútri skupiny. Spoločnosť B nakúpený stavebný materiál použila na
výstavbu obytného domu pre svojho zákazníka spoločnosť C (nečlena skupiny), pri
predaji ktorého uplatnila 20 % DPH. Zvyšnú časť z nakúpeného stavebného
materiálu spoločnosť A predala svojmu zákazníkovi spoločnosti D (nečlenovi
skupiny), a to v cene 12 000 eur + 2 400 eur DPH. Má skupina nárok na odpočet
dane?
Odpoveď
Skupine vznikol nárok na odpočítanie dane z nakúpeného stavebného materiálu v
plnom rozsahu, t.j. vo výške 4 000 eur DPH, pretože tento materiál použila na
dodávky tovarov a služieb ako platiteľ dane.