Odpočítanie dane z nákupu AG testov pre zamestnancov
Otázka:
SZČO - platiteľ DPH, ktorý je zamestnávateľom, nakúpil AG testy (v sume do 5
eur/ks) pre svojich zamestnancov. Zamestnávateľ je od 29.11.2021 povinný
zamestnancov testovať. Na faktúre k nákupu testov je 10 % DPH. Môže si platiteľ
DPH úto DPH odpočítať? Hodnota testov má byť zamestnávateľovi refundovaná v r.
2022.
Odpoveď:
Platiteľ DPH má nárok na odpočítanie dane, ktorú je povinný zaplatiť, po splnení
zákonom stanovených podmienok, ktoré zákon o DPH č. 222/2004 Z. z. v znení
neskorších predpisov stanovuje v § 49 a § 51.
Aby mohol byť uplatnený nárok na odpočítanie dane, musia mať nadobudnuté tovary
a služby priame a bezprostredné spojenie s výstupnými plneniami, ktoré sú
dôvodom pre uplatnenie nároku na odpočítanie. Odpočítaná môže byť len tá suma
DPH, ktorou boli priamo zaťažené jednotlivé nákladové prvky zdaniteľného
plnenia. Právo na odpočítanie dane existuje aj pri absencii priamej a
bezprostrednej súvislosti medzi konkrétnym plnením na vstupe a jedným alebo
viacerými plneniami na výstupe zakladajúcimi právo na odpočítanie, ak náklady na
predmetné služby tvoria súčasť celkových nákladov zdaniteľnej osoby a sú ako
také podstatnými prvkami tvoriacimi cenu tovarov alebo služieb, ktoré poskytuje.
Takéto náklady totiž priamo a bezprostredne súvisia s celkovou hospodárskou
činnosťou zdaniteľnej osoby. Existencia priamej a bezprostrednej súvislosti
predpokladá, že náklady na uskutočnenie plnení na vstupe sú zahrnuté buď do ceny
konkrétnych plnení na výstupe alebo do ceny tovarov a služieb dodávaných alebo
poskytovaných zdaniteľnou osobou v rámci jej ekonomickej činnosti. Naopak, keď
tovary alebo služby prijaté zdaniteľnou osobou súvisia s transakciami
oslobodenými od dane alebo nepatriacimi do pôsobnosti DPH, nemožno ani vybrať
daň na výstupe, ani odpočítať daň zaplatenú na vstupe.“
Platiteľ dane má teda nárok na odpočítanie dane z nákupu AG testov za účelom
testovania zamestnancov po splnení vyššie stanovených podmienok, ak zároveň
vykonáva činnosti, pri ktorých je povinný platiť daň.
Dátum vydania stanoviska: 13.12.2021