Zmena zdaňovacieho obdobia
Zmena zdaňovacieho obdobia z kalendárneho mesiaca na kalendárny štvrťrok -
dobrovoľná zmena
Pre zmenu zdaňovacieho obdobia sa môže novoregistrovaný platiteľ dane rozhodnúť
až v prípade, ak uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca
kalendárneho mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom (časová podmienka), a za 12
predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol obrat
100 000 eur (obratová podmienka). Platiteľ dane, ktorý sa rozhodne pre
zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, musí splniť tieto dve podmienky, t.j.
časovú a obratovú podmienku (§ 77 ods. 2 zákona o DPH).
Platiteľ dane splní časovú podmienku, ak je registrovaný pre DPH po dobu viac
ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol
registrovaný. Začiatok lehoty sa počíta od posledného dňa kalendárneho mesiaca,
v ktorom sa stal platiteľom dane. Časová podmienka je splnená až k prvému dňu
kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí dvanásteho kalendárneho mesiaca.
Platiteľ dane splní obratovú podmienku, ak nedosiahol obrat 100 000 eur za 12
predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.
Zmena zdaňovacieho obdobia platiteľa dane z kalendárneho mesiaca na kalendárny
štvrťrok môže nastať len k prvému dňu kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po
kalendárnom mesiaci, v ktorom platiteľ dane splnil časovú a obratovú podmienku a
preto je potrebné sledovať splnenie podmienok vždy v mesiaci bezprostredne
predchádzajúcom začiatku kalendárneho štvrťroka.
Ak sa platiteľ dane rozhodne pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, je
povinný túto zmenu oznámiť daňovému úradu do 25 dní od skončenia kalendárneho
mesiaca, v ktorom splnil podmienky. Platiteľ dane pri podaní oznámenia o zmene
zdaňovacieho obdobia postupuje v zmysle § 13 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe
daní (daňový poriadok) a o doplnení niektorých zákonov v znení neskorších
predpisov.
FAQ
Otázka č. 1 - Zmena z kalendárneho mesiaca na kalendárny štvrťrok
Platiteľ dane, ktorý je registrovaný pre DPH k 15. októbru 2018, má zdaňovacie
obdobie kalendárny mesiac. Platiteľ dane dosiahol za 12 predchádzajúcich po
sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov (t.j. od 1.novembra 2019 do 31.októbra
2020) obrat vo výške 50 000 eur. Môže sa takýto platiteľ dane rozhodnúť pre
zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok od 1. januára 2021?
Odpoveď
Platiteľ dane v tomto prípade spĺňa časovú podmienku, pretože sa sleduje
uplynutie viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v
ktorom bol platiteľ dane registrovaný, to znamená podmienka uplynutia viac ako
12 kalendárnych mesiacov od 31. októbra 2018 je splnená 1. novembra 2019.
Obratovú podmienku splní 1. novembra 2020. To znamená, že takýto platiteľ dane
môže zmeniť zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok k 1. januáru 2021.
Rozhodujúcim mesiacom pre zmenu zdaňovacieho obdobia z mesiaca na kalendárny
štvrťrok bude splnenie obratovej podmienky v decembri 2020, a teda dosiahnutý
obrat k 30. novembru 2020. Platiteľ dane ku koncu novembra 2020
dosiahol obrat 60 000 eur, v decembri splní obratovú podmienku (za 12
predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nepresiahol obrat
100 000 eur) a rozhodne sa pre zmenu zdaňovacieho obdobia. Od 1. januára 2021
má tento platiteľ dane štvrťročné zdaňovacie obdobie. Platiteľ dane oznámi túto
zmenu daňovému úradu najneskôr do 25. januára 2021.
Otázka č. 2 - Zmena z kalendárneho mesiaca na kalendárny štvrťrok - dobrovoľná
zmena
Platiteľ dane, ktorý je registrovaný pre DPH k 1. marcu 2018 má zdaňovacie
obdobie kalendárny mesiac. Platiteľ dane dosiahol ku koncu mája 2020 obrat vo
výške 60 000 eur. Môže sa takýto platiteľ dane rozhodnúť pre zdaňovacie obdobie
kalendárny štvrťrok od 1. júla 2020?
Odpoveď
Platiteľ dane v tomto prípade spĺňa časovú podmienku, pretože sa sleduje
uplynutie viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v
ktorom bol platiteľ dane registrovaný, to znamená podmienka uplynutia viac ako
12 kalendárnych mesiacov od 31. marca 2018 je splnená 1. apríla 2019. Obratovú
podmienku splní 1. júna 2020. To znamená, že takýto platiteľ dane môže zmeniť
zdaňovacie obdobie na kalendárny štvrťrok k 1. júlu 2020. Túto zmenu je povinný
oznámiť daňovému úradu najneskôr do 25. júla 2020.
Zmena zdaňovacieho obdobia z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac -
povinná zmena
Ak platiteľ dane, prestane plniť obratovú podmienku (t.j. dosiahne obrat 100 000
eur za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov), musí
ukončiť prebiehajúce štvrťročné zdaňovacie obdobie kalendárnym mesiacom, v
ktorom prestal plniť podmienku obratu (§ 77 ods. 3 zákona o DPH - tretia veta).
To znamená, že od nasledujúceho kalendárneho mesiaca bude mať takýto platiteľ
dane zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac. Takáto zmena zdaňovacieho obdobia je
pre platiteľa dane povinná. Platiteľ dane pri povinnej zmene zdaňovacieho
obdobia (z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac) nemusí oznámiť túto
zmenu daňovému úradu.
FAQ
Otázka č. 3 - Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac - povinná
zmena
Platiteľ dane je registrovaný k 1. novembru 2016 a od 1.4.2018 má štvrťročné
zdaňovacie obdobie. Platiteľ dane k 30.9.2020 dosiahol za 12 predchádzajúcich po
sebe idúcich kalendárnych mesiacov (t.j. od 1.októbra 2019 do 30.
septembra 2020) obrat vo výške 120 000 eur. Odkedy je povinný platiteľ dane
podávať daňové priznanie za kalendárny mesiac?
Odpoveď
Platiteľ dane prestal plniť podmienky podľa § 77 ods. 2
zákona o DPH, skončí sa prebiehajúce zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok v
mesiaci október 2020. Takýto platiteľ dane bude mať už od novembra 2020
zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac. To znamená, že platiteľ dane podá daňové
priznania nasledovne: Prvé daňové priznanie podá v lehote do 25. novembra 2020
za prebiehajúce štvrťročné zdaňovacie obdobie, ktoré mu skončí v októbri 2020.
Toto daňové priznanie platiteľ dane označí ako štvrťročné a bude pozostávať len
z jedného kalendárneho mesiaca tretieho štvrťroka 2020. Druhé daňové priznanie
za mesiac november už platiteľ dane podá v lehote do 25. decembra 2020 a v
priznaní vyznačí kalendárny mesiac – november 2020 a tretie daňové priznanie za
mesiac december platiteľ dane podá v lehote do 25. januára 2021 a v priznaní
vyznačí kalendárny mesiac – december 2020.
Otázka č. 4 - Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac - povinná
zmena
Platiteľ dane je registrovaný k 1. decembru 2015 a od 1.4.2017 má štvrťročné
zdaňovacie obdobie. Platiteľ dane k 31.5.2020 dosiahol za 12 predchádzajúcich po
sebe idúcich kalendárnych mesiacov (t.j. od 1.júna 2019 do 31. mája 2020)
obrat vo výške 150 000 eur. Odkedy je povinný platiteľ dane podávať daňové
priznanie za kalendárny mesiac?
Odpoveď
Platiteľ dane prestal plniť podmienky podľa § 77 ods. 2
zákona o DPH, t.j. prebiehajúce zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok sa
skončí v mesiaci jún 2020. Takýto platiteľ dane bude mať už od júla 2020
zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac. Platiteľ dane nemusí túto zmenu oznámiť
daňovému úradu.
Otázka č. 5 – Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac
Platiteľ dane je registrovaný k 15. októbru 2013 a od 1.4.2015 má štvrťročné
zdaňovacie obdobie. Platiteľ dane k 30.6.2020 dosiahol za 12 predchádzajúcich po
sebe idúcich kalendárnych mesiacov obrat vo výške 105 000 eur (z toho obrat
z dodania tovarov v maloobchodnej predajni v SR je 60 000 eur a obrat z
dodania tovaru vrátane montáže s miestom dodania v Českej republike pre osobu
identifikovanú pre DPH v tomto členskom štáte je 45 000 eur). Zahŕňa sa do
obratu hodnota dodaného tovaru vrátane montáže s miestom dodania v Českej
republike pre účely zmeny zdaňovacieho obdobia?
Odpoveď
Platiteľ dane, ktorý dodá tovar vrátane montáže s miestom dodania v Českej
republike, hodnotu tohto zdaniteľného obchodu nezahŕňa do obratu pre účely
zmeny zdaňovacieho obdobia. Obrat vymedzený v § 4 ods. 7 zákona o DPH sa
použije aj pre účely zmeny zdaňovacieho obdobia - § 77 zákona o DPH. Platiteľ
dane spĺňa podmienky pre štvrťročné zdaňovacie obdobie.
Otázka č. 6 – Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac
Platiteľ dane je registrovaný po 1.10.2012 a od 1.4.2014 má štvrťročné
zdaňovacie obdobie. Platiteľ dane predáva tovar v tuzemsku, pri ktorom je
povinný platiť daň. Platiteľ dane k 30.6.2020 dosiahol za 12 predchádzajúcich
po sebe idúcich kalendárnych mesiacov obrat z dodania tovaru v tuzemsku vo výške
50 000 eur. Od 1. júla 2020 bude poskytovať poradenské služby českej zdaniteľnej
osobe s prideleným IČ DPH s miestom dodania v tomto členskom štáte. Zahŕňa sa do
obratu hodnota týchto poradenských služieb pre účely zmeny zdaňovacieho obdobia?
Odpoveď
Platiteľ dane, ktorý poskytne poradenské služby s miestom dodania v inom
členskom štáte (§ 15 ods.1 zákona o DPH), z ktorých je povinný platiť daň
príjemca služby v inom členskom štáte, hodnotu týchto služieb nezahŕňa do
obratu pre účely zmeny zdaňovacieho obdobia. Obrat vymedzený v § 4 ods. 7
zákona o DPH sa použije aj pre účely zmeny zdaňovacieho obdobia - § 77 zákona o
DPH. Platiteľ dane spĺňa podmienky pre štvrťročné zdaňovacie obdobie.
Otázka č. 7 – Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac
Platiteľ dane obchodník s textilným tovarom je registrovaný od 1.1.2013 a od
1.4.2014 má štvrťročné zdaňovacie obdobie. Obchodník predáva tovar v tuzemsku,
pri ktorom je povinný platiť daň. Platiteľ dane k 31.7.2020 dosiahol za 12
predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov obrat z dodania tovaru v
tuzemsku vo výške 90 000 eur. V auguste 2020 predal nákladný automobil v
tuzemsku v cene 12 000 eur, ktorý používal na rozvoz textilného tovaru
zákazníkom. Zahŕňa sa hodnota predaného nákladného automobilu do obratu pre
účely zmeny zdaňovacieho obdobia?
Odpoveď
V prípade, ak ide o príležitostný predaj hmotného majetku, hodnotu tohto
predaného hmotného majetku platiteľ dane nezahŕňa do obratu pre účely zmeny
zdaňovacieho obdobia. Obrat vymedzený v § 4 ods. 7 zákona o DPH sa použije aj
pre účely zmeny zdaňovacieho obdobia - § 77 zákona o DPH. Platiteľ dane i po
predaji tohto vozidla naďalej spĺňa podmienky pre štvrťročné zdaňovacie obdobie.
Zmena zdaňovacieho obdobia z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac -
dobrovoľná zmena
Od 1.10.2012 je v zmysle § 77 ods. 1 zákona o DPH základným zdaňovacím obdobím
platiteľa dane kalendárny mesiac a štvrťročné zdaňovacie obdobie platiteľa dane
je dobrovoľné, štvrťročný platiteľ dane môže zmeniť zdaňovacie obdobie na
kalendárny mesiac, a to aj v prípade, ak stále spĺňa obratovú podmienku (t.j. ak
nedosiahol obrat 100 000 eur za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich
kalendárnych mesiacov) pre štvrťročné zdaňovacie obdobie. Zmena zdaňovacieho
obdobia platiteľa dane môže nastať len k prvému dňu kalendárneho mesiaca
nasledujúceho po poslednom dni kalendárneho štvrťroka, v ktorom sa platiteľ dane
rozhodol pre zmenu zdaňovacieho obdobia z kalendárneho štvrťroka na kalendárny
mesiac. Platiteľ dane nie je povinný takúto zmenu zdaňovacieho obdobia oznámiť
daňovému úradu.
FAQ
Otázka č. 8 - Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac - dobrovoľná
zmena
Platiteľ dane je registrovaný k 1. novembru 2012 a od januára 2014 má
zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, pretože splnil obratovú a časovú
podmienku (t.j. nedosiahol za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich
kalendárnych mesiacov obrat 100 000 eur a uplynulo viac ako 12 kalendárnych
mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom). Platiteľ
dane sa vo februári 2020 rozhodne, že by chcel mať zdaňovacie obdobie kalendárny
mesiac, napriek tomu, že spĺňa podmienky pre štvrťročné zdaňovacie obdobie. Ako
bude platiteľ dane podávať daňové priznanie?
Odpoveď
Ak sa platiteľ dane rozhodne vo februári 2020, že chce mať zdaňovacie obdobie
kalendárny mesiac, dokončí prebiehajúce zdaňovacie obdobie prvý kalendárny
štvrťrok 2020 (t.j. podá daňové priznanie za prvý kalendárny štvrťrok 2020) a
mesačné zdaňovacie obdobie bude mať od 1. apríla 2020.