Platiteľ DPH registrovaný pred 1.10.2012
Zákon o DPH v prechodnom ustanovení § 85ka upravuje postup zmeny zdaňovacieho
obdobia platiteľov dane registrovaných pred 1.10.2012 ako štvrťročných
platiteľov dane. Podľa tohto ustanovenia platiteľ, ktorý mal k 30. septembru
2012 zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, môže pokračovať v tomto zdaňovacom
období, najviac však do konca kalendárneho štvrťroka, v ktorom prestane plniť
podmienky § 77 ods. 2 zákona o DPH. U platiteľa dane, ktorý mal k 30. septembru
2012 zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok a toto zdaňovacie obdobie naďalej
pretrváva, sa jedná len o splnenie jednej podmienky, a to obratovej podmienky,
a to že za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov
nedosiahol obrat 100 000 eur.
FAQ
Otázka č. 1 - Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac
Spoločnosť je platiteľom DPH od 1.1.2010, k 30.9.2012 mala zdaňovacie obdobie
kalendárny štvrťrok. Za obdobie január až december 2020 dosiahla obrat vyšší
ako 100 000 eur. Od ktorého dátumu je platiteľ povinný zmeniť zdaňovacie obdobie
na mesačné od 1.1.2021 alebo od 1.4.2021?
Odpoveď
Platiteľ DPH registrovaný pred 1.10.2012, ktorý mal k 30.9.2012 štvrťročné
zdaňovacie obdobie, nesleduje splnenie časovej podmienky, ale len splnenie
obratovej podmienky. Ak platiteľ DPH k 31.12.2020 dosiahol obrat vo výške 100
000 eur za 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov, v januári
2021 prestal plniť obratovú podmienku, dokončí prebiehajúce zdaňovacie obdobie
prvý kalendárny štvrťrok 2021, pričom od 1.4.2021 je jeho zdaňovacím obdobím
kalendárny mesiac. To znamená, že platiteľ DPH podá daňové priznanie za prvý
kalendárny štvrťrok 2021 a od 1.4.2021 bude podávať daňové priznania za každý
kalendárny mesiac. Túto zmenu zdaňovacieho obdobia platiteľ DPH nie je povinný
oznámiť daňovému úradu.
Otázka č. 2 - Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac
Platiteľ DPH so štvrťročným zdaňovacím obdobím vo štvrtom štvrťroku 2020 - k
1.novembru 2020 (za obdobie od 1.11.2019 do 31.10.2020) prestal plniť podmienku
obratu - dosiahol obrat 129 000 eur, ale následne za obdobie od 1.12.2019 do
30.11.2020, ako aj za celý rok 2020 platiteľ DPH dosiahol obrat nižší ako 100
000 eur. Na základe týchto skutočností má platiteľ DPH od 1.1.2021 mesačné
zdaňovacie obdobie alebo aj v prvom štvrťroku je zdaňovacím obdobím platiteľa
DPH kalendárny štvrťrok?
Odpoveď
Ak platiteľ DPH so štvrťročným zdaňovacím obdobím od 1. novembra 2019 do 31.
októbra 2020 presiahol obrat 100 000 eur, platiteľ DPH prestal plniť obratovú
podmienku k 1. novembru 2020. Platiteľ DPH dokončí prebiehajúce zdaňovacie
obdobie štvrtý kalendárny štvrťrok 2020 a od 1. januára 2021 je jeho zdaňovacím
obdobím kalendárny mesiac. Platiteľ DPH má v takomto prípade mesačné zdaňovacie
obdobie a túto zmenu zdaňovacieho obdobia zo štvrťročného na mesačné nie je
povinný oznámiť daňovému úradu.
Otázka č. 3 - Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac
Výrobca obuvi je platiteľom DPH od 1.1.2011 a má zdaňovacie obdobie kalendárny
štvrťrok. Za obdobie január až december 2020 dosiahol obrat z predaja obuvi vo
výške 80 000 eur a obrat z prenájmu časti nehnuteľnosti, ktorý je oslobodený od
dane podľa § 38 ods. 3 zákona o DPH vo výške 30 000 eur, spolu obrat 110 000
eur. Zahŕňa sa hodnota prenájmu časti nehnuteľnosti, ktorý je oslobodený od
dane podľa § 38 ods. 3 zákona o DPH do obratu pre účely zmeny zdaňovacieho
obdobia?
Odpoveď
Hodnota prenájmu časti nehnuteľnosti, ktorý je oslobodený od dane sa zahŕňa do
obratu pre účely zmeny zdaňovacieho obdobia podľa § 77 zákona o DPH. Obrat
vymedzený v § 4 ods. 7 zákona o DPH sa použije aj pre účely zmeny zdaňovacieho
obdobia. Ak platiteľ DPH k 31.12.2020 dosiahol obrat vo výške 110 000 eur za 12
predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov, v januári 2021 prestal
plniť obratovú podmienku, dokončí prebiehajúce zdaňovacie obdobie prvý
kalendárny štvrťrok 2021, pričom od 1.4.2021 je jeho zdaňovacím obdobím
kalendárny mesiac. To znamená, že platiteľ DPH podá daňové priznanie za
prvý kalendárny štvrťrok 2021 a od 1.4.2021 bude podávať daňové priznania za
každý kalendárny mesiac. Túto zmenu zdaňovacieho obdobia platiteľ DPH nie je
povinný oznámiť daňovému úradu.
Otázka č. 4 - Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac
Akciová spoločnosť je platiteľom DPH od 1.1.2010 a má zdaňovacie obdobie
kalendárny štvrťrok. Za obdobie júl 2019 až jún 2020 dosiahla obrat vyšší ako
100 000 eur. Od ktorého dátumu je platiteľ povinný zmeniť zdaňovacie obdobie na
mesačné od 1.7.2020 alebo od 1.10.2020?
Odpoveď
Platiteľ DPH registrovaný pred 1.10.2012, ktorý má štvrťročné zdaňovacie
obdobie, nesleduje splnenie časovej podmienky, ale len splnenie obratovej
podmienky. Ak platiteľ DPH k 30.6.2020 dosiahol obrat vo výške 100 000 eur za
12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov, v júli 2020 prestal
plniť obratovú podmienku, dokončí prebiehajúce zdaňovacie obdobie tretí
kalendárny štvrťrok 2020, pričom od 1.10.2020 je jeho zdaňovacím obdobím
kalendárny mesiac. To znamená, že platiteľ DPH podá daňové priznanie za tretí
kalendárny štvrťrok 2020 a od 1.10.2020 bude podávať daňové priznania za každý
kalendárny mesiac. Túto zmenu zdaňovacieho obdobia platiteľ DPH nie je povinný
oznámiť daňovému úradu.
Otázka č. 5 – Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac
Softvérová spoločnosť je platiteľom DPH od 1.1.2012 a má štvrťročné zdaňovacie
obdobie. Softvérová spoločnosť poskytuje softvérové služby s miestom dodania v
tuzemsku, pri ktorých je povinná platiť daň v zmysle § 69 ods.1 zákona o DPH.
Platiteľ dane k 31.7.2020 dosiahol za 12 predchádzajúcich po sebe idúcich
kalendárnych mesiacov obrat z dodania služieb v tuzemsku vo výške 90 000 eur. V
auguste 2020 predala osobný automobil v tuzemsku v cene 12 000 eur, z ktorého
si odpočítala daň pri nákupe. Zahŕňa hodnota predaného osobného automobilu do
obratu pre účely zmeny zdaňovacieho obdobia?
Odpoveď
V prípade, ak ide o príležitostný predaj hmotného majetku, hodnota tohto
predaného hmotného majetku nezahŕňa do obratu pre účely zmeny zdaňovacieho
obdobia. Obrat vymedzený v § 4 ods. 7 zákona o DPH sa použije aj pre účely zmeny
zdaňovacieho obdobia - § 77 zákona o DPH. Platiteľ dane naďalej spĺňa i po
predaji daného auta podmienky pre štvrťročné zdaňovacie obdobie.
Otázka č. 6 - Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac - dobrovoľná
zmena
Platiteľ dane registrovaný od 1.6.2012 má zdaňovacie obdobie kalendárny
štvrťrok. Platiteľ dane sa rozhodne, že by chcel mať zdaňovacie obdobie
kalendárny mesiac, napriek tomu, že spĺňa obratovú podmienku pre štvrťročné
zdaňovacie obdobie. Môže dobrovoľne zmeniť zdaňovacie obdobie z kalendárneho
štvrťroka na kalendárny mesiac?
Odpoveď
Áno. Základným zdaňovacím obdobím platiteľa dane je kalendárny mesiac a teda
platiteľ dane môže zmeniť zdaňovacie obdobie z kalendárneho štvrťroka na
kalendárny mesiac, aj keď nedosahuje obrat 100 000 eur za posledných 12
kalendárnych mesiacov. Zákon o DPH nezakazuje platiteľovi dane takto postupovať.
Túto zmenu zdaňovacieho obdobia platiteľ DPH nie je povinný oznámiť daňovému
úradu.
Platiteľ dane, ktorý je registrovaný pred 1.10.2012 a má zdaňovacie obdobie
kalendárny mesiac, ak sa takýto platiteľ dane chce rozhodnúť pre zdaňovacie
obdobie kalendárny štvrťrok podľa § 77 ods. 2 zákona o DPH, musí splniť obe
podmienky – časovú aj obratovú podmienku zároveň. V prípade, ak platiteľ dane
splní obe podmienky (t.j. ak uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca
kalendárneho mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom a za 12 predchádzajúcich po
sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol obrat 100 000 eur), zmena
zdaňovacieho obdobia bude môcť nastať najskôr k prvému dňu kalendárneho
štvrťroka nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom splnil obe podmienky.
Túto zmenu zdaňovacieho obdobia je platiteľ dane povinný oznámiť daňovému úradu
do 25 dní od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom sa splnili podmienky.
Platiteľ dane pri podaní oznámenia o zmene zdaňovacieho obdobia postupuje v
zmysle § 13 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o doplnení
niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
FAQ
Otázka č. 7 - Zmena z kalendárneho mesiaca na kalendárny štvrťrok
Platiteľ dane registrovaný pre DPH k 1. februáru 2012, má zdaňovacie obdobie
kalendárny mesiac. V roku 2020 sa mu znížili tržby a v sledovanom období od 1.
októbra 2019 do 30. septembra 2020 dosahuje výšku obratu 50 000 eur. Môže takýto
platiteľ dane od 1. októbra 2020 prejsť na zdaňovacie obdobie kalendárny
štvrťrok?
Odpoveď
V tomto prípade platiteľ dane spĺňa časovú podmienku, ale nebude sa môcť
rozhodnúť pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok už k 1.10.2020, pretože
platiteľ dane začal spĺňať obratovú podmienku až v októbri 2020. Platiteľ dane
preto bude musieť počkať až do decembra 2020 a v tomto mesiaci skontrolovať
splnenie podmienky obratu za 12 predchádzajúcich kalendárnych mesiacov (1.
december 2019 až 30. november 2020). Platiteľ dane nepresiahne výšku obratu ani
k 30. novembru 2020. Preto sa k 1. januáru 2021 bude môcť rozhodnúť pre
zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok. Platiteľ dane oznámi túto zmenu daňovému
úradu najneskôr do 25. januára 2021.
Otázka č. 8 - Zmena z kalendárneho mesiaca na kalendárny štvrťrok
Obchodná spoločnosť, ktorá sa zaoberá predajom železiarskeho tovaru je
platiteľom DPH od 1. mája 2012 a má zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac.
Obchodnej spoločnosti sa z predaja tovaru znížili tržby a v období od 1. júla
2019 do 30. júna 2020 dosahuje výšku obratu 60 000 eur. Môže takýto platiteľ
dane od 1. júla 2020 prejsť na zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok?
Odpoveď
V tomto prípade platiteľ dane spĺňa časovú podmienku, ale nebude sa môcť
rozhodnúť pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok už k 1. júlu 2020, pretože
platiteľ dane začal spĺňať obratovú podmienku až v júli 2020. Platiteľ dane
preto bude musieť počkať až do septembra 2020 a v tomto mesiaci skontrolovať
splnenie podmienky obratu za 12 predchádzajúcich kalendárnych mesiacov (1.
september 2019 až 31. august 2020). Platiteľ dane nepresiahol výšku obratu ani k
31. augustu 2020. Preto sa k 1. októbru 2020 bude môcť rozhodnúť pre zdaňovacie
obdobie kalendárny štvrťrok. Platiteľ dane oznámi túto zmenu daňovému úradu
najneskôr do 25. októbra 2020.