Vyhotovenie faktúry zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom DPH
Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom je povinná vyhotoviť:
1) faktúru pri dodaní služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o
DPH v inom členskom štáte (s výnimkou poisťovacích a finančných služieb), do 15
dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dodaná služba alebo prijatá
platba pred dodaním služby,
2) faktúru pri dodaní služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v
treťom štáte (s výnimkou poisťovacích a finančných služieb), do 15 dní odo dňa
dodania služby alebo do 15 odo dňa prijatia platby pred dodaním služby,
3) opravnú faktúru pri oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH pri
dodaní služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom
štáte alebo v treťom štáte (s výnimkou poisťovacích a finančných služieb) do 15
dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre
vykonanie opravy základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH.
FAQ
Otázka č. 1 – Vyhotovenie faktúry zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom
Zdaniteľná osoba na základe uzavretej zmluvy a prijatej zálohy vo výške 500 eur
dňa 23.07.2020 od firmy so sídlom a prideleným IČ DPH v Taliansku poskytla dňa
01.08.2020 prekladateľské služby v celkovej cene 1 000 eur. Je povinná
vyhotoviť tomuto odberateľovi faktúru? Ak áno, v akej lehote?
Odpoveď
Zdaniteľná osoba je povinná na prijatú zálohu vyhotoviť faktúru do 15.08.2020 a
na dodanú službu je povinná vyhotoviť faktúru do 15.09.2020. Na faktúre okrem
iných povinných náležitostí je povinná uviesť text: „prenesenie daňovej
povinnosti“. Údaje z uvedených faktúr zahrnie do súhrnného výkazu za príslušný
kalendárny štvrťrok, v ktorom odberateľovi vznikne daňová povinnosť.
Otázka č. 2 – Vyhotovenie faktúry zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom
Zdaniteľná osoba na základe zmluvy a prijatej zálohy vo výške 400 eur dňa
30.07.2020 od firmy so sídlom na Ukrajine dňa 10.08.2020 poskytla danému
odberateľovi prepravu tovaru v celkovej sume 1 200 eur. Je povinná vyhotoviť
tomuto odberateľovi faktúru? Ak áno, v akej lehote?
Odpoveď
Zdaniteľná osoba je povinná na prijatú zálohu vyhotoviť faktúru do 14.08.2020 a
na dodanú službu je povinná vyhotoviť faktúru do 25.08.2020
Otázka č. 3 – Vyhotovenie faktúry zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom
Zdaniteľná osoba poskytla dňa 10.05.2020 stavebné práce na nehnuteľnosti v
Českej republike pre českú firmu s IČ DPH prideleným v ČR. Je povinná vyhotoviť
tomuto odberateľovi faktúru? Ak áno, v akej lehote?
Odpoveď
Zdaniteľná osoba poskytuje odberateľovi stavebné práce, pri ktorých sa určí
miesto dodania podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH, (t.j. nie podľa § 15 ods. 1
zákona o DPH) a preto zdaniteľná osoba nemá povinnosť vyhotoviť faktúru z
pohľadu zákona o DPH (účtovný doklad z pohľadu účtovníctva áno).
Otázka č. 4 – Vyhotovenie opravnej faktúry zdaniteľnou osobou, ktorá nie je
platiteľom
Zdaniteľná osoba na základe oznámenia o zrušení objednanej prepravy zo dňa
10.03.2020 vrátila v nasledujúci deň firme so sídlom a prideleným IČ DPH v
Taliansku zálohu - preddavok, ktorý jej táto talianska firma zaplatila vo
februári 2020 na poskytnutie prepravy tovaru z Talianska do SR. Je povinná
vyhotoviť tomuto odberateľovi opravnú faktúru? Ak áno, v akej lehote?
Odpoveď
Zdaniteľná osoba je povinná v nadväznosti na oznámenie odberateľa o zrušení
objednanej prepravy vyhotoviť odberateľovi opravnú faktúru do 15.04.2020.