Vyhotovenie faktúry voči občanovi
Platiteľ pri dodaní služby v tuzemsku nie je povinný podľa zákona o DPH
vyhotoviť faktúru voči občanovi (ani zjednodušenú faktúru). Pri dodaní tovaru v
tuzemsku je povinný podľa zákona o DPH vyhotoviť faktúru voči občanovi len v
dvoch prípadoch a to keď dodáva z tuzemska občanovi do iného členského štátu:
1) nový dopravný prostriedok (§ 11 ods. 12 zákona o DPH),
2) tovar, ktorého prepravu k zákazníkovi zabezpečuje platiteľ (tzv. predaj
tovaru na diaľku na území Európskej únie).
V prvom prípade je povinný pre občana vyhotoviť faktúru do 15 dní od konca
kalendárneho mesiaca, v ktorom dodal nový dopravný prostriedok do iného
členského štátu; pri prijatí preddavku (zálohy) nie je povinný vyhotoviť
faktúru. V druhom prípade je povinný vyhotoviť faktúru do 15 dní od dodania
tovaru a v prípade prijatia preddavku (zálohy) je povinný vyhotoviť faktúru do
15 dní od prijatia preddavku alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola
platba prijatá.
FAQ
Otázka č. 1 – Vyhotovenie faktúry voči slovenskému občanovi
V stavebninách (platiteľ DPH) si občan kúpil materiál na renováciu kúpeľne
(dlaždice, omietky, lepidlo, vodovodné batérie) v celkovej cene 1 700 eur,
pričom zaplatil a) v hotovosti, b) platobnou kartou.
Bol platiteľ povinný vyhotoviť občanovi faktúru za predmetný predaj tovaru?
Odpoveď
Z pohľadu zákona o DPH predajca nie je povinný voči občanovi vyhotoviť faktúru.
Z pohľadu zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ďalej len
ERP), bol však daný obchodník povinný vyhotoviť doklad z pokladnice e-kasa
klient, keďže úhrada tovaru bola realizovaná v hotovosti, resp. platobnou
kartou.
Otázka č. 2 – Vyhotovenie faktúry voči slovenskému občanovi
Platiteľ prenajíma občanovi byt, na základe čoho inkasuje od občana mesačne
nájomné, a zálohy na energie (plyn, elektrina, teplo, voda). Je platiteľ povinný
voči občanovi vyhotoviť faktúru?
Odpoveď
Platiteľ z pohľadu zákona o DPH nie je povinný za dodávky predmetných
plnení občanovi vyhotoviť faktúru.
Otázka č. 3 – Vyhotovenie faktúry voči slovenskému občanovi
Developer – platiteľ predáva občanovi nový byt. Na základe uzavretej kúpnej
zmluvy vyhotovil pre občana účtovný doklad „faktúru“, ktorá obsahuje všetky
náležitosti, ktoré sú uvedené v § 74 zákona o DPH (okrem IČ DPH občana, keďže
ho občan nemá). Uvádza platiteľ túto „faktúru“ do časti A.1. kontrolného
výkazu?
Odpoveď
Platiteľ z pohľadu zákona o DPH nie je povinný pri takomto zdaniteľnom obchode
vyhotoviť faktúru pre občana. Účtovný doklad, ktorý pre občana vyhotovil, i keď
obsahuje príslušné náležitosti neuvádza sa do časti A.1. kontrolného výkazu, ale
zahrňuje sa do časti D.2 kontrolného výkazu. Do časti A.1. kontrolného výkazu
uvádza platiteľ faktúry, ktoré je v zmysle zákona o DPH povinný vyhotoviť pre
odberateľov.
Otázka č. 4 – Vyhotovenie faktúry voči slovenskému občanovi
Advokát – platiteľ DPH obdržal dňa 10.08.2020 od klienta - občana, ktorého
zastupuje v súdnom spore zálohu vo výške 600 eur. Advokátovi vzniká podľa § 19
ods. 4 zákona o DPH povinnosť odviesť daň z prijatej zálohy; je zároveň povinný
voči občanovi vyhotoviť faktúru na prijatú zálohu?
Odpoveď
Platiteľ z pohľadu zákona o DPH nie je povinný na prijatú zálohu od občana na
dodanie právnych služieb vyhotoviť faktúru; z pohľadu účtovníctva je však na
prijatú platbu povinný vyhotoviť účtovný doklad podľa § 10 zákona o
účtovníctve.
Otázka č. 5 – Vyhotovenie faktúry voči slovenskému občanovi
Predajca áut – platiteľ DPH predal 12.08.2020 občanovi s bydliskom v Bratislave
nové auto škoda rapid. Je platiteľ povinný za predaj tohto nového auta
vyhotoviť občanovi faktúru?
Odpoveď
Platiteľ nie je povinný pri predaji nového auta občanovi s bydliskom v SR
vyhotoviť faktúru v zmysle zákona o DPH (účtovný doklad áno).
Otázka č. 6 – Vyhotovenie faktúry voči občanovi z iného členského štátu
Predajca áut – platiteľ DPH predal 13.07.2020 občanovi s bydliskom v Brne nové
auto škoda fabia, ktoré si zákazník na prevozných značkách previezol do ČR, kde
ho následne zaevidoval na príslušnom úrade.
Je platiteľ povinný pri tomto predaji vyhotoviť českému občanovi faktúru v
zmysle zákona o DPH?
Odpoveď
Pri predaji nového auta občanovi s bydliskom v Českej republike, keď sa auto aj
prepraví do iného členského štátu je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru do
15.08.2020 s predpísanými náležitosťami; pričom dodanie nového auta je
oslobodené od dane podľa § 43 ods. 2 zákona o DPH.
Otázka č. 7 – Vyhotovenie faktúry voči občanovi z iného členského štátu
Občan s bydliskom v Maďarsku zaplatil 22.07.2021 predajcovi áut – platiteľovi
DPH zálohu v sume 10 000 eur na predaj nového auta škoda octavia v celkovej
cene 25 000 eur. Dňa 02.09.2021 maďarský občan zaplatil zostávajúcu časť z
celkovej sumy auta a kúpené nové auto si previezol na prevozných značkách do
Maďarska. Bol platiteľ povinný vyhotoviť faktúru aj na prijatú zálohu na kúpu
auta? Uvádza platiteľ predmetný predaj v daňovom priznaní alebo v súhrnnom
výkaze alebo v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Na prijatú zálohu od občana na predaj nového auta do iného členského štátu nie
je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru. Platiteľ je povinný vyhotoviť faktúru až
na predaj nového auta a to do 15.10.2021. Ak vyhotoví faktúru na predaj nového
auta napr. 02.09.2021, údaj z predmetnej faktúry uvedie do riadku 13 daňového
priznania za zdaňovacie obdobie IX/2021, resp. v III/Q 2021. Danú faktúru
neuvádza ani v súhrnnom výkaze ani v kontrolnom výkaze.
Otázka č. 8 – Vyhotovenie faktúry voči občanovi z iného členského štátu
Predajca áut – platiteľ DPH dňa 14.08.2020 predal občanovi s bydliskom v Poľsku
nové auto škoda yeti, ktoré si na prevozných značkách previezol do Poľska, kde
ho následne zaevidoval na príslušnom úrade. Aké náležitosti má obsahovať
faktúra, ktorú je povinný za tento predaj vyhotoviť platiteľ?
Odpoveď
Platiteľ je povinný za predaj nového auta vyhotoviť pre občana z Poľska faktúru
do 15.09.2020, ktorá musí obsahovať nasledovné náležitosti:
- meno a priezvisko zdaniteľnej osoby alebo názov zdaniteľnej osoby, adresu jej
sídla, miesta podnikania, prevádzkarne a jej identifikačné číslo pre daň, pod
ktorým auto dodala,
- meno a priezvisko príjemcu auta, adresu jeho bydliska,
- poradové číslo faktúry,
- dátum, keď bolo auto dodané ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry,
- dátum vyhotovenia faktúry,
- množstvo a druh dodaného auta,
- základ dane,
- odkaz na § 43 ods. 2 zákona o DPH alebo odkaz na článok 138 ods. 2 smernice
Rady 2006/112/ES z 28.11.2006 o spoločnom systéme DPH v platnom znení alebo
slovnú informáciu „dodanie je oslobodené od dane“,
- údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku podľa § 11 ods. 12 zákona o DPH,
t.j. počet najazdených kilometrov a dátum prvého uvedenia auta do prevádzky.
Otázka č. 9 – Vyhotovenie faktúry voči občanovi z iného členského štátu
Vydavateľstvo inzertných novín – platiteľ DPH prijal dňa 14.07.2020 zálohu v
100 % výške od poľského občana (zaplatil prostredníctvom internetbankingu) na
zverejnenie inzerátu, ktorý zverejnil v novinách vydaných 03.08.2020. Je
platiteľ povinný vyhotoviť faktúru pre poľského občana pri prijatí zálohy resp.
pri zverejnení inzerátu; uvádza ju do kontrolného výkazu?
Odpoveď
Platiteľ nie je povinný pri prijatí zálohy ani pri dodaní predmetnej služby
vyhotoviť faktúru pre poľského občana (účtovný doklad áno). Miesto dodania
predmetnej služby je podľa § 15 ods. 2 zákona o DPH v SR, to znamená, že
platiteľ z danej služby odvedie daň v zdaňovacom období, kedy prijal zálohu na
službu. Údaje z daného plnenia zahrnie do časti D.2. kontrolného výkazu.
Otázka č. 10 – Vyhotovenie faktúry voči občanovi z iného členského štátu
Cestovná agentúra vo svojej pobočke v SR – platiteľ DPH predala maďarskému
turistovi automapu Slovenska v hotovosti. Je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru
pre maďarského občana?
Odpoveď
Platiteľ z pohľadu zákona o DPH nie je povinný voči občanovi z Maďarska
vyhotoviť faktúru. Z pohľadu zákona o používaní elektronickej registračnej
pokladnice, je však povinný vyhotoviť doklad z pokladnice e-kasa klient, keďže
úhrada tovaru je realizovaná v hotovosti.
Otázka č. 11 – Vyhotovenie faktúry voči občanovi z iného členského štátu
Softvérová spoločnosť predáva cez internet antivírusové programy, pričom
zákazníkmi sú aj občania z iných členských štátoch, hlavne z ČR a Poľska. Je
spoločnosť povinná vyhotoviť faktúru pre týchto zákazníkov – občanov, ak miesto
dodania služby je podľa § 16 ods. 14 zákona o DPH v mieste ich bydliska?
Odpoveď
Spoločnosť z pohľadu slovenského zákona o DPH nie je povinná pri poskytnutí
týchto elektronických služieb voči občanom z iných členských štátov vyhotoviť
faktúru.
Otázka č. 12 – Vyhotovenie faktúry voči občanovi z tretieho štátu
V obchode s elektrospotrebičmi si ukrajinský občan kúpil mobil – zaplatil v
hotovosti. Je obchod povinný pre tohto zákazníka vyhotoviť faktúru?
Odpoveď
Z pohľadu zákona o DPH predajca nie je povinný voči občanovi vyhotoviť faktúru.
Z pohľadu zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice je však daný
obchod povinný vyhotoviť doklad z pokladnice e-kasa klient, keďže úhrada tovaru
je realizovaná v hotovosti.