Súhrnná faktúra
Ak platiteľ dane, prípadne zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane,
uskutoční v priebehu kalendárneho mesiaca viac dodaní tovarov alebo služieb
alebo prijme viac platieb pred dodaním tovaru alebo služieb, môže vyhotoviť
jednu súhrnnú faktúru, pričom táto súhrnná faktúra môže pokrývať najviac obdobie
kalendárneho mesiaca. Súhrnná faktúra sa musí vyhotoviť do 15 dní od skončenia
kalendárneho mesiaca.
FAQ
Otázka č. 1 – Súhrnná faktúra
Pekáreň dennodenne dodáva do obchodu pečivo, pričom za dodávku z každého dňa
vyhotovuje faktúru. Existuje nejaké administratívne zjednodušenie, aby nemusela
vyhotovovať toľko faktúr?
Odpoveď
Pekáreň na základe § 75 ods. 1 zákona o DPH môže za dodávky pečiva vyhotoviť
súhrnnú faktúru, ktorá môže pokrývať dodávky za najviac obdobie kalendárneho
mesiaca. T.j. na jednom doklade bude mať rozpísané dodávky pečiva za každý
jednotlivý deň (nemôže množstvo jednotlivého pečiva sumárne sčítať za mesiac).
Otázka č. 2 – Súhrnná faktúra
Firma prijala dňa 05.08.2020 od inej spoločnosti 100 % zálohu na dodávku
kancelárskych potrieb a neskôr 26.08.2020 dodala daný tovar. Musí firma na
každú transakciu zvlášť vyhotoviť osobitnú faktúru alebo môže na tieto dve
transakcie vyhotoviť jednu súhrnnú faktúru, na ktorej uvedie údaje o prijatej
zálohe aj údaje o dodanom tovare? Ak áno, ako potom uvedie túto súhrnnú faktúru
do kontrolného výkazu?
Odpoveď
Firma môže vyhotoviť na prijatú zálohu a dodávku tovaru, ktoré boli realizované
v rámci jedného kalendárneho mesiaca súhrnnú faktúru. Súhrnnú faktúru uvedie
do časti A.1. kontrolného výkazu s uvedením dátumu prijatej platby alebo dátumom
posledného dňa príslušného kalendárneho mesiaca.
Otázka č. 3 – Súhrnná faktúra
Ak platiteľ vyhotoví pre iného platiteľa súhrnnú faktúru za viac dodaní tovarov
a služieb v priebehu mesiaca alebo príjme viac platieb pred dodaním tovaru alebo
služby; ako uvedie predmetnú faktúru do časti A.1. kontrolného výkazu; uvedie
do kontrolného výkazu každú dodávku z jednotlivých dní osobitne, vrátane dňa
dodania tovaru resp. služby, resp. prijatia platby alebo spočíta dodávky
tovarov zvlášť a dodávky služieb zvlášť a uvedie ich do kontrolného výkazu ako
dve transakcie?
Odpoveď
Platiteľ údaje o dodávkach tovarov a služieb a o prijatých zálohách zo súhrnnej
faktúry spočíta a uvedie ich ako jednu transakciu do časti A.1. kontrolného
výkazu. Do predmetného súčtu nezapočítava dodávky tovarov a služieb, pri ktorých
pred ich dodaním obdržal zálohu, pri ktorej mu vznikla daňová povinnosť podľa §
19 ods. 4 zákona o DPH (t.j. aby nedošlo k duplicite). Do kolónky „Dátum dodania
tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby“ sa uvedie len jeden dátum, a to
deň poslednej daňovej povinnosti uvedenej na faktúre alebo posledný deň
príslušného kalendárneho mesiaca, s výnimkou ak by v súhrnnej faktúre boli
dodávky tovarov s rozdielnou sadzbou dane 10 % a 20 %, potom sa údaje dodávok
prislúchajúce príslušnej sadzbe dane uvedú do 2 riadkov kontrolného výkazu
podľa sadzby dane.
Otázka č. 4 – Súhrnná faktúra
Môže platiteľ na jednu súhrnnú faktúru uviesť spoločne dodávky tovaru, ktoré
sa zdaňujú bežným spôsobom a dodávky tovarov podľa § 69 ods. 12 písm. f) až i)
zákona o DPH, pri ktorých sa uplatní prenos dňovej povinnosti? Napr. môže firma
s agrokomoditami na jednej súhrnnej faktúre voči poľnohospodárskemu podniku
uviesť dodávky umelých hnojív, ktoré zdaňuje bežným spôsobom a dodávky obilnín,
pri ktorých uplatňuje prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. f)
zákona o DPH?
Odpoveď
Platiteľ môže na jednu súhrnnú faktúru uviesť spoločne dodávky tovaru s
uvedeným rozdielnym daňovým režimom. Údaje prislúchajúce dodávkam podliehajúcim
bežnému režimu dane uvedie sumárne do časti A.1. kontrolného výkazu a údaje
prislúchajúce dodávkam, pri ktorých sa uplatňuje prenos daňovej povinnosti
uvedie do časti A.2. kontrolného výkazu v členení podľa 4-miestneho číselného
kódu spoločného colného sadzobníka.