Odpočet dane pri osobitnej úprave zdaňovania
Cestovná kancelária nemôže odpočítať daň zo služieb cestovného ruchu, ktoré
obstará od iných zdaniteľných  osôb a ktoré použije na vytvorenie „balíka“
služieb cestovného ruchu, pri ktorom uplatňuje osobitnú úpravu zdaňovania. CK si
môže odpočítať daň pri splnení podmienok § 49 – § 51 zákona o DPH pri kúpe
tovarov a služieb vzťahujúcich sa na prevádzku samotnej cestovnej kancelárie
(napr. nákup kancelárskeho zariadenia, nákup telekomunikačných služieb). Taktiež
si CK môže  odpočítať daň pri splnení podmienok § 49 – § 51 zákona o DPH pri
kúpe tovarov a služieb vzťahujúcich sa na dodanie vlastnej služby, napr. ak CK
poskytuje v rámci zorganizovaných zájazdov dopravu vlastným autobusom, má nárok
na odpočet dane z kúpy autobusu, z jeho servisu, z nákupu pohonných hmôt). Ak
cestovná kancelária kráti daň na vstupe koeficientom podľa § 50 zákona o DPH, do
čitateľa a menovateľa neuvádza služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb,
len prirážku cestovnej  kancelárie bez dane.          
       
 
FAQ
 
Otázka č.1 – Odpočet dane pri osobitnej úprave zdaňovania
CK predáva  poznávacie zájazdy po slovenských mestách zákazníkom zo zahraničia a
uplatňuje osobitnú úpravu pri ich zdaňovaní.  Zájazd pozostáva z obstaraných
služieb: z ubytovania,  stravovania, osobnej dopravy a služieb sprievodcu. Môže
si  CK odpočítať  DPH  z faktúr  od svojich dodávateľov za tieto obstarané
služby?
Odpoveď
CK, ktorá uplatňuje osobitnú úpravu zdaňovania, nemá nárok na odpočet dane zo
služieb cestovného ruchu,  z ktorých sa skladá predávaný  zájazd, t.j. nemá
nárok na odpočet dane z faktúr od dodávateľov za ubytovanie a stravovanie, za
osobnú dopravu a sprievodcovské služby poskytnuté jej zákazníkom.
 
Otázka č.2 – Odpočet dane pri osobitnej úprave zdaňovania
CK predáva  len  zájazdy do tretích štátov,  pri ktorých je prirážka cestovnej
kancelárie oslobodená od dane podľa § 65 ods. 6 zákona o DPH.  Môže  si CK
uplatňovať odpočet dane z faktúr  za telefóny, za energie, za prevádzkovú réžiu
alebo nemá nárok na odpočet dane z týchto faktúr, keďže prirážka CK je
oslobodená od dane?
Odpoveď
CK, ktorá uplatňuje osobitnú úpravu zdaňovania má nárok na odpočet dane z faktúr
na kúpu   tovarov a služieb vzťahujúcich sa na prevádzku samotnej cestovnej
kancelárie. Predmetné faktúry by krátila koeficientom, ak by ich použila aj
na plnenia oslobodené od dane podľa § 28 - § 42 zákona o DPH, napr. ak by
poskytovala služby sprostredkovania poistenia oslobodené od dane podľa § 37 ods.
1 zákona o DPH.
 
Otázka č.3 – Vrátenie dane cestovnej kancelárii, ktorá používa osobitnú úpravu
zdaňovania
CK organizuje a predáva  len  zájazdy do členských  štátov,  pri ktorých 
prirážku CK zdaňuje. Môže CK žiadať o vrátenie DPH (refundáciu) z iných
členských štátov postupom podľa § 55f a § 55g zákona o DPH zo služieb cestovného
ruchu (ubytovanie, stravovanie, vstupenky), ktoré nakúpila s DPH od platiteľov 
z iných členských  štátov a ktoré použila na vytvorenie svojich zájazdov?
Odpoveď
Na základe článku 310 smernice rady 2006/112/EÚ žiadny členský štát neumožňuje
CK vrátenie dane zo služieb cestovného ruchu , ktoré použijú na vytvorenie
svojich produktov, pri ktorých uplatňujú osobitnú úpravu zdaňovania.