Vrátenie odpočítanej dane
Podľa § 81 ods. 9 zákona o DPH, ak osoba, ktorá prestala byť platiteľom dane,
dostane dobropis, ktorý vystavil dodávateľ, platiteľ dane, ktorým opraví základ
dane alebo výšku dane pri tovare alebo službe dodanej v čase, keď odberateľ bol
platiteľom dane, je odberateľ povinný vrátiť daňovému úradu odpočítanú daň alebo
jej pomernú časť viažucu sa na vykonanú opravu základu dane. Odberateľ vráti
odpočítanú daň alebo jej pomernú časť do 10 dní odo dňa vyhotovenia faktúry
(dobropisu) alebo odo dňa prijatia opravného dokladu podľa § 25a ods. 7 písm. a)
zákona o DPH, uhradením sumy dane na účet daňového úradu bez podania daňového
priznania. Povinnosť vrátenia dane sa nevzťahuje na prípad, ak sa oprava týka
majetku, z ktorého bola odvedená daň v daňovom priznaní podanom za posledné
zdaňovacie obdobie (§ 81 ods. 5 zákona o DPH).
 
FAQ
 
Otázka  - Vrátenie dane pri zrušení registrácie
Platiteľovi A v auguste 2020 vznikla daňová povinnosť z dôvodu prijatia platby
vopred za službu od platiteľa B, pričom služba má byť dodaná v decembri 2020.
Platiteľ A vystavil faktúru pre platiteľa B. Platiteľ B si uplatnil odpočet dane
za zdaňovacie obdobie august 2020. K 1. septembru 2020 je platiteľovi dane B
zrušená registrácia za platiteľa dane. V novembri 2020 subjekt B (už neplatiteľ
dane) odstúpi od dodania služby. Platiteľ dane A vystaví dobropis pre firmu B a
opraví základ dane v daňovom priznaní za mesiac november 2020. Je platiteľ B
povinný vrátiť odpočítanú daň?
Odpoveď
Vzhľadom na to, že firma B obdržala dobropis k pôvodne vyhotovenej faktúre, na
základe ktorej si uplatnila odpočet dane a tento odpočet nebola povinná pri
zrušení registrácie odviesť, je firma B povinná túto daň odviesť do 10 dní od
vyhotovenia dobropisu do štátneho rozpočtu.