Dodanie tovaru osobe identifikovanej pre daň
Dodanie tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného
členského štátu predávajúcim alebo nadobúdateľom tovaru alebo inou osobou na ich
účet, osobe identifikovanej pre DPH v inom členskom štáte, je oslobodené od dane
(§ 43 ods.1 zákona o DPH). Dodávateľ, ktorý dodá tovar do iného členského štátu,
uplatní oslobodenie od dane, ak splní tieto podmienky:
- dodávateľ tovaru je platiteľom dane v tuzemsku,
- odberateľ tovaru je identifikovaný pre DPH v inom členskom štáte a tovar
objedná pod svojim identifikačným číslom pre DPH prideleným v inom členskom
štáte, ako je členský štát, v ktorom sa začalo odoslanie alebo preprava tovaru,
pričom ale nemusí ísť o identifikačné číslo pre DPH pridelené v členskom štáte
skončenia odoslania alebo prepravy tovaru,
- odberateľ oznámil dodávateľovi identifikačné číslo pre DPH pridelené v inom
členskom štáte (môže byť aj oznámené e-mailom),
- došlo k prevodu práva nakladať s tovarom ako vlastník (C-409/04 Teleos),
- tovar sa v rámci konkrétneho zmluvného vzťahu fyzicky prepravuje z tuzemska do
iného členského štátu, pričom odoslanie alebo prepravu tovaru vykonáva buď
predávajúci alebo kupujúci,
- musí ísť o odplatný obchodný vzťah medzi dodávateľom a odberateľom.
FAQ
Otázka č. 1 – Dodanie tovaru do Českej republiky
Slovenský platiteľ dane dodal tovar 11. augusta 2020 do Českej republiky, pričom
miestom určenia podľa prepravných dokladov bola Praha. Český podnikateľ na
svojej objednávke uviedol svoje identifikačné číslo pre DPH, ktoré mu bolo
pridelené v Českej republike. Prepravu tovaru zo Slovenska do Českej republiky
zabezpečil slovenský platiteľ DPH prostredníctvom slovenského prepravcu. Môže
platiteľ DPH fakturovať toto dodanie tovaru bez dane?
Odpoveď
Slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru bez DPH a dodanie tovaru do Českej
republiky uvedie do daňového priznania (riadky 13 a 14 daňového priznania) a do
súhrnného výkazu.
Otázka č. 2 – Dodanie tovaru v tuzemsku
Slovenský platiteľ dane dodal tovar v júli 2020 nemeckej spoločnosti, ktorá si
objednala tovar pod identifikačným číslom pre DPH prideleným v Nemecku. Platiteľ
dane zabezpečil prepravu tovaru u slovenského dopravcu, preprava tovaru bola
uskutočnená na Slovensku, z Bratislavy do Košíc. Môže platiteľ dane fakturovať
toto dodanie tovaru nemeckej spoločnosti bez dane?
Odpoveď
Keďže tovar nebol fyzicky prepravený z tuzemska do iného členského štátu,
slovenský platiteľ vyhotoví faktúru s DPH.
Otázka č. 3 – Darovanie počítača
Slovenský platiteľ dane si kúpil počítač v roku 2020 v hodnote 1 900 eur, ktorý
používal na účely podnikania v tuzemsku a uplatnil si odpočítanie dane podľa §
49 zákona o DPH. V roku 2020 daroval počítač neziskovej organizácii v Maďarsku,
ktorá je registrovaná pre DPH v Maďarsku. Odoslanie počítača do Maďarska
zabezpečil slovenský platiteľ dane. Môže platiteľ dane uplatniť oslobodenie od
dane pri tomto tovare?
Odpoveď
V prípade dodania tovaru do iného členského štátu oslobodeného od dane musí ísť
o odplatný obchodný vzťah medzi dodávateľom a odberateľom a o dodaní tovaru musí
byť vyhotovená faktúra. Keďže platiteľ dane dodal bezodplatne tovar do iného
členského štátu osobe identifikovanej pre DPH a daň pri kúpe tohto tovaru bola
čiastočne alebo úplne odpočítaná, nesplní podmienky na oslobodenie od dane podľa
§ 43 zákona o DPH. Bezodplatné dodanie tovaru do iného členského štátu osobe
identifikovanej pre DPH podlieha dani z pridanej hodnoty a základ dane sa určí
podľa § 22 ods. 5 zákona o DPH.
Otázka č. 4 – Dodanie tovaru do Rakúska
Slovenský platiteľ dane predal materiál v júni 2020 rakúskemu občanovi.
Rakúsky občan – kupujúci si sám prepravil tovar zo Slovenska do Rakúska. Môže
platiteľ dane predať tovar rakúskemu občanovi bez dane?
Odpoveď
Nie, slovenský platiteľ dane uplatní k cene materiálu DPH.
Otázka č. 5 – Dodanie tovaru do Rumunska
Rumunský podnikateľ si objednal u slovenského platiteľa dane látky. Rumunský
podnikateľ na objednávke uviedol identifikačné číslo pre DPH, ktoré mu bolo
pridelené v Rumunsku. Prepravu tovaru zo Slovenska do Rumunska si zabezpečil
rumunský podnikateľ prostredníctvom rumunského dopravcu. Tovar bol prepravený
dopravcom zo Slovenska do Rumunska v auguste 2020. Môže platiteľ dane
fakturovať dodanie tovaru rumunskému podnikateľovi bez dane?
Odpoveď
Slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru bez DPH a dodanie tovaru do Rumunska
uvedie do daňového priznania (riadky 13 a 14 daňového priznania) a do súhrnného
výkazu.
Otázka č. 6 – Dodanie tovaru v tuzemsku pre poľského podnikateľa
Poľský podnikateľ, ktorý je identifikovaný pre DPH v Poľsku si objednal u
slovenského platiteľa, ktorý je obchodníkom s tovarom materiál na stavbu, ktorá
sa stavia v tuzemsku. Preprava tovaru bola uskutočnená na Slovensku, z Dolného
Kubína do Námestova. Môže platiteľ dane fakturovať toto dodanie tovaru poľskému
podnikateľovi bez dane?
Odpoveď
Keďže tovar nebol fyzicky prepravený z tuzemska do iného členského štátu,
slovenský platiteľ vyhotoví faktúru s DPH.
Otázka č. 7 – Dodanie tovaru do Litvy
Slovenský platiteľ dane výrobca nealkoholických nápojov dodal tovar v júli 2020
do Litvy a miestom určenia podľa prepravných dokladov bol Vilnius. Litovský
podnikateľ na svojej objednávke uviedol svoje identifikačné číslo pre DPH, ktoré
mu bolo pridelené v Litve. Prepravu tovaru zo Slovenska do Litvy uskutočnil
slovenský dopravca na účet slovenského platiteľa dane. Môže platiteľ DPH
fakturovať toto dodanie tovaru bez dane?
Odpoveď
Slovenský platiteľ DPH vyhotoví faktúru bez DPH a dodanie tovaru do Litvy
uvedie do daňového priznania (riadky 13 a 14 daňového priznania) a do súhrnného
výkazu.
Otázka č. 8 – Vyhotovenie faktúry za dodanie tovaru
Slovenský platiteľ dane dodal tovar z tuzemska do iného členského štátu pre
odberateľa identifikovaného pre DPH v Nemecku. Aká je lehota na vyhotovenie
faktúry za dodanie tovaru pre odberateľa z iného členského štátu?
Odpoveď
Platiteľ dane je povinný vyhotoviť faktúru pri dodaní tovaru oslobodeného od
dane podľa § 43 zákona o DPH osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom
členskom štáte, najneskôr do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol
dodaný tovar oslobodený od dane podľa § 43 zákona o DPH (§ 73 písm. c) zákona o
DPH).
Otázka č. 9 – Vyhotovenie faktúry na prijatú platbu
Slovenský platiteľ dane uzatvoril zmluvu na dodávku tovaru s českým podnikateľom
identifikovaným pre DPH v Českej republike. Tovar bude prepravený z tuzemska do
Českej republiky. Český podnikateľ zaplatil platiteľovi dane pred dodaním
tovaru preddavok. Je platiteľ dane povinný vyhotoviť faktúru na prijatú platbu
pred dodaním tovaru?
Odpoveď
Z titulu prijatia platby od nadobúdateľa pred dodaním tovaru podľa § 43 zákona o
DPH, zákon o DPH neustanovuje povinnosť vyhotoviť faktúru na prijatú platbu.