Nadobudnutie tovaru
Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je upravené v § 11
zákona o DPH. Nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu sa rozumie
nadobudnutie práva nakladať ako vlastník s hnuteľným hmotným majetkom odoslaným
alebo prepraveným nadobúdateľovi dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich
účet do tuzemska z iného členského štátu.
Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku sa považuje aj použitie tovaru
zdaniteľnou osobou na účely jej podnikania, ktorý odoslala z členského štátu, v
ktorom v rámci podnikania vyrobila, vyťažila, spracovala, kúpila z iného
členského štátu alebo doviezla z územia tretieho štátu, ak by sa premiestnenie
tovaru z tuzemska do iného členského štátu považovalo za dodanie tovaru za
protihodnotu.
Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku sa považuje aj pridelenie
tovaru ozbrojeným silám štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, na ich
použitie alebo na použitie civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú, ak
tento tovar nebol kúpený podľa všeobecných pravidiel zdanenia v členskom štáte
pridelenia a ak by dovoz tohto tovaru nebol oslobodený od dane podľa § 48 ods. 6
zákona o DPH.
Predmetom dane je aj nadobudnutie nového dopravného prostriedku za protihodnotu
v tuzemsku z iného členského štátu každou osobou.
Predmetom dane je aj nadobudnutie tovaru, ktorý je predmetom spotrebnej dane, ak
podľa osobitného predpisu povinnosť platiť spotrebnú daň v tuzemsku vzniká
nadobúdateľovi.
FAQ
Otázka č. 1 – Nadobudnutie tovaru z Česka
Slovenský platiteľ dane nakúpil tovar od českého podnikateľa identifikovaného
pre daň v Českej republike. Tovar bol prepravený dodávateľom z Českej
republiky na Slovensko. Český podnikateľ fakturuje dodávku tovaru bez DPH. Je
platiteľ dane povinný zdaniť nadobudnutie tovaru v tuzemsku?
Odpoveď
Platiteľ dane zdaní nadobudnutie tovaru z Českej republiky sadzbou DPH platnou v
Slovenskej republike, a ak splní podmienky na odpočítanie dane podľa § 49 až §
51 zákona o DPH, daň uplatnenú pri nadobudnutí tovaru z Českej republiky si
môže odpočítať v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie.
Otázka č. 2 - Nadobudnutie tovaru z Maďarska
Slovenský platiteľ dane nakúpil tovar od maďarského podnikateľa
identifikovaného pre daň v Maďarskej republike. Tovar bol prepravený
odberateľom z Maďarskej republiky na Slovensko. Maďarský podnikateľ fakturuje
dodávku tovaru s maďarskou DPH. Je platiteľ dane povinný zdaniť nadobudnutie
tovaru v tuzemsku, keď dodávateľ fakturuje dodanie tovaru s DPH?
Odpoveď
Platiteľ dane zdaní nadobudnutie tovaru z Maďarskej republiky sadzbou DPH
platnou v Slovenskej republike, pričom do základu dane pre zdanenie slovenskou
DPH, nadobúdateľ nezahrnie daň iného členského štátu uplatnenú dodávateľom
tovaru.
Otázka č. 3 – Nadobudnutie tovaru - premiestnenie tovaru
Český podnikateľ identifikovaný pre daň v Českej republike si premiestnil svoj
tovar z Českej republiky do svojej organizačnej zložky zriadenej v tuzemsku s
cieľom jeho ďalšieho predaja v tuzemsku zatiaľ neznámym zákazníkom. Český
podnikateľ je v tuzemsku registrovaný za platiteľa dane. Je povinný zdaniť
nadobudnutie premiestneného tovaru v tuzemsku?
Odpoveď
Platiteľ dane zdaní nadobudnutie premiestneného tovaru sadzbou DPH platnou v
tuzemsku a základ dane určí v zmysle § 22 ods. 6 zákona o DPH. Základ dane
tvorí cena, za ktorú bol tovar nadobudnutý vrátane nákladov súvisiacich s
nadobudnutím. Ak bol tovar vytvorený vlastnou činnosťou, základom dane sú
náklady na vytvorenie tovaru vlastnou činnosťou.
Otázka č. 4 – Nadobudnutie tovaru z Nemecka
Platiteľ dane si objednal tovar pod svojim slovenským IČ DPH u nemeckej osoby
identifikovanej pre daň v Nemecku. Na základe objednávky osoba identifikovaná
pre daň v Nemecku ho prepravila priamo z Nemecka do Českej republiky. Je
platiteľ dane povinný zdaniť nadobudnutie tovaru v tuzemsku?
Odpoveď
Platiteľ dane nadobudol tovar v Českej republike, pretože preprava tovaru z
Nemecka skončila v Českej republike. Platiteľ dane mal postupovať v zmysle
českých právnych predpisov. Ak platiteľ dane objednal tovar pod slovenským IČ
DPH, v takom prípade je povinný zdaniť nadobudnutie tovaru aj v tuzemsku, ale v
tuzemsku si nemôže uplatniť odpočítanie dane z nadobudnutia tovaru, pretože
tovar nepoužil v SR na svoje zdaniteľné obchody.
Otázka č. 5 - Nadobudnutie tovaru z Poľska
Slovenský platiteľ dane (živnostník) nakúpil okná na stavbu od poľského
podnikateľa identifikovaného pre daň v Poľsku. Tovar bol prepravený
odberateľom z Poľskej republiky na Slovensko. Poľský podnikateľ fakturuje
dodávku tovaru s poľskou DPH. Je platiteľ dane povinný zdaniť nadobudnutie
tovaru v tuzemsku, keď dodávateľ fakturuje dodanie tovaru s DPH?
Odpoveď
Platiteľ dane zdaní nadobudnutie tovaru z Poľskej republiky sadzbou DPH
platnou v Slovenskej republike, pričom do základu dane pre zdanenie slovenskou
DPH, nadobúdateľ nezahrnie daň iného členského štátu uplatnenú dodávateľom
tovaru.
Otázka č. 6 – Nadobudnutie tovaru z Rakúska
Slovenský platiteľ dane nakúpil textilný tovar od rakúskeho podnikateľa
identifikovaného pre daň v Rakúsku. Tovar bol prepravený dodávateľom z
Rakúska na Slovensko. Rakúsky podnikateľ fakturuje dodávku tovaru bez DPH. Je
platiteľ dane povinný zdaniť nadobudnutie tovaru v tuzemsku?
Odpoveď
Platiteľ dane zdaní nadobudnutie tovaru z Rakúska sadzbou DPH platnou v
Slovenskej republike, a ak splní podmienky na odpočítanie dane podľa § 49 až §
51 zákona o DPH, daň uplatnenú pri nadobudnutí tovaru z Rakúska si môže
odpočítať v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie.
Otázka č. 7 – Nadobudnutie tovaru z Talianska
Slovenský platiteľ dane, obchodná spoločnosť ktorá obchoduje s ovocím a
zeleninou, nakúpila ovocie a zeleninu od talianskeho podnikateľa
identifikovaného pre daň v Taliansku. Tovar bol prepravený odberateľom z
Talianska na Slovensko. Taliansky podnikateľ fakturuje dodávku tovaru bez
DPH. Je platiteľ dane povinný zdaniť nadobudnutie tovaru v tuzemsku?
Odpoveď
Platiteľ dane zdaní nadobudnutie tovaru z Talianska sadzbou DPH platnou v
Slovenskej republike, a ak splní podmienky na odpočítanie dane podľa § 49 až §
51 zákona o DPH, daň uplatnenú pri nadobudnutí tovaru z Talianska si môže
odpočítať v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie.
Otázka č. 8 – Nadobudnutie tovaru – premiestnenie tovaru
Slovenský platiteľ doviezol tovar zo Švajčiarska na Slovensko nasledovným
spôsobom: Dovážaný tovar bol v Rakúsku prostredníctvom daňového zástupcu,
ktorého si určil platiteľ na zastupovanie v colnom konaní a tak isto v daňovom
konaní, prepustený do režimu voľný obeh, pričom sa uplatnilo oslobodenie od
zaplatenia rakúskej DPH, na základe príslušného ustanovenia rakúskeho zákona
(obdobne ako je v SR § 48 ods. 3 zákona o DPH). Tovar bol následne premiestnený
(oslobodený od rakúskej DPH) na Slovensko. Je platiteľ dane povinný zdaniť
nadobudnutie premiestneného tovaru v tuzemsku?
Odpoveď
Premiestnenie „dovážaného“ tovaru z Rakúska na Slovensko je z pohľadu
slovenského zákona o DPH nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu
podľa § 11 ods. 8 zákona o DPH. Platiteľ dane je povinný na základe § 69 ods. 6
zákona o DPH zdaniť nadobudnutie premiestneného tovaru sadzbou DPH platnou v
tuzemsku pričom základ dane určí v zmysle § 22 ods. 6 zákona o DPH.
Otázka č. 9 - Nadobudnutie tovaru z Francúzska od osoby neidentifikovanej pre
DPH
Som platiteľ DPH a objednal som si stroj od francúzskeho dodávateľa, ktorý nie
je vo Francúzsku identifikovaný pre DPH. Stroj z Francúzska na Slovensko
prepravil francúzsky dodávateľ. Mám povinnosť stroj na Slovensku ,,samozdaniť“ ?
Odpoveď:
Nie. Ak v postavení platiteľa DPH nadobudnete v tuzemsku tovar z iného členského
štátu (napr. z Francúzska) od osoby, ktorá nemá pridelené IČ DPH v inom členskom
štáte, nemáte povinnosť ,,samozdaniť“ nadobudnutý tovar, pretože nie sú splnené
podmienky § 11 zákona o DPH.