Dodanie tovaru do 3. štátu, keď dodávateľ nemá colné vyhlásenie do 6. mesiaca
Otázka
Platiteľ dane dodal tovar do 3. štátu, prostredníctvom prepravcu odoslal tovar
do 3. štátu a pri dodaní uplatnil oslobodenie od dane. Odoslanie tovaru do 3.
štátu musí vedieť platiteľ preukázať colným vyhlásením a dokladom o odoslaní
tovaru, pričom colné vyhlásenie musí mať platiteľ najneskôr do konca 6.
kalendárneho mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatnil
oslobodenie od dane z titulu vývozu. Platiteľ však nemá do uplynutia
šesťmesačnej lehoty colné vyhlásenie, v ktorom je potvrdený výstup tovaru z
územia Európskej únie a preto musí dodanie tovaru zdaniť. Platiteľ od
odberateľa nebude vyžadovať doplatenie DPH. Aký doklad má platiteľ dane
vystaviť, ktoré riadky daňového priznania má vyplniť a ako má tento prípad
uviesť v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Ak platiteľ dane do konca šiesteho mesiaca nasledujúceho po skončení
zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatnil oslobodenie od dane pri vývoze tovaru,
nemá k dispozícii colné vyhlásenie, nepreukázal odoslanie alebo prepravenie
tovaru do miesta určenia na území tretieho štátu, tak dodanie tovaru podlieha
dani z pridanej hodnoty. Platiteľ dane podá dodatočné daňové priznanie k
zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom vykázal vývoz tovaru oslobodený od dane. V r. 15
a 17 dodatočného daňového priznania zníži základ dane vykázaný pri vývoze
tovaru. Základ dane zahrnie do r. 01 alebo 03 dodatočného daňového priznania –
dodanie tovaru a služby podľa § 8 a 9 zákona a dodatočne uplatnenú daň zahrnie
do r. 02 alebo 04 dodatočného daňového priznania.
V posudzovanom prípade zákon o DPH neukladá platiteľovi povinnosť vyhotoviť
opravnú faktúru, za predpokladu, ak údaje uvedené v pôvodnej faktúre odzrkadľujú
skutočné dodanie tovaru do tretieho štátu. Ak platiteľ nevystaví k pôvodnej
faktúre opravnú faktúru, nakoľko nebude požadovať od odberateľa doplatenie DPH,
uvedie údaje o daňovej povinnosti do časti D.2. dodatočného kontrolného výkazu
za zdaňovacie obdobie, v ktorom vykázal vývoz tovaru oslobodený od dane. Ak
platiteľ vystaví k pôvodnej faktúre opravnú faktúru (ťarchopis), údaje z
opravnej faktúry uvedie v časti C.1. kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie, v
ktorom vyhotovil opravnú faktúru.