Preukázanie splnenia podmienok na oslobodenie od dane
Ak platiteľ dodá tovar z tuzemska do iného členského štátu oslobodený od dane
podľa § 43 ods. 1 až 4 zákona o DPH, je povinný preukázať splnenie podmienok
oslobodenia od dane kópiou faktúry, dokladom o fyzickej preprave tovaru do iného
členského štátu v závislosti od toho, kto vykonáva prepravu alebo odoslanie
tovaru do iného členského štátu (§ 43 ods. 5 písm. b) a c) zákona o DPH) a ďalej
inými dokladmi, ako napríklad zmluvou o dodaní tovaru, dodacím listom, dokladom
o prijatí platby za tovar, dokladom o platbe za prepravu
tovaru.
Ak prepravu tovaru z tuzemska do iného členského štátu vykoná odberateľ alebo ju
zabezpečí odberateľ inou osobou, dodávateľ tovaru je povinný mať doklady uvedené
v § 43 ods. 5 písm. b) alebo c) do konca šiesteho kalendárneho mesiaca
nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo dodanie
tovaru. Ak platiteľ nemá doklady uvedené v § 43 ods. 5 písm. b) alebo c) zákona
o DPH v zákonom stanovenej lehote, musí uviesť dodanie tovaru bez oslobodenia od
dane do daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynula táto lehota.
FAQ
Otázka č. 1 – Doklady
Akými dokladmi platiteľ dane preukazuje dodávku tovaru z tuzemska do iného
členského štátu, ktorá je oslobodená od dane podľa § 43 ods. 1 až 4 zákona o DPH
?
Odpoveď
Platiteľ dane dodávku tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ktorá je
oslobodená od dane preukazuje kópiou faktúry, dokladom o fyzickej preprave
tovaru do iného členského štátu v závislosti od toho, kto vykonáva prepravu
alebo odoslanie tovaru do iného členského štátu a ďalej inými dokladmi, ako
napríklad zmluvou o dodaní tovaru, dodacím listom, dokladom o prijatí platby za
tovar, dokladom o platbe za prepravu tovaru.
Otázka č. 2 - Platiteľ nemá doklad o preprave tovaru
Slovenský platiteľ dane uzatvoril kúpnu zmluvu na dodanie tovaru s poľským
podnikateľom identifikovaným pre DPH v Poľskej republike. Prepravca, ktorý
vykonal prepravu na účet odberateľa, tovar prevzal v sklade dodávateľa a
prepravil z tuzemska do Poľskej republiky 20.4.2020. Dodávateľ vyhotovil faktúru
na dodanie tovaru 20.4.2020. Daňová povinnosť podľa § 19 ods. 8 zákona o DPH
vzniká dňom vyhotovenia faktúry, t.j. 20.4.2020. Platiteľ dane vykázal dodanie
tovaru do Poľskej republiky oslobodené od dane v daňovom priznaní za zdaňovacie
obdobie apríl 2020 a v súhrnnom výkaze podanom za apríl 2020. Odberateľ
nepredložil platiteľovi doklad o preprave tovaru do Poľskej republiky do konca
šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení kalendárneho mesiaca, v
ktorom sa uskutočnilo dodanie tovaru, t.j. do 31.10.2020. Musí uviesť platiteľ
dane dodanie tovaru bez oslobodenia od dane do daňového priznania za október
2020?
Odpoveď
Keďže do 31.10.2020 platiteľ dane nemal prepravný doklad o preprave tovaru do
Poľskej republiky, vykáže dodanie tovaru podliehajúce príslušnej sadzbe DPH v
daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie október 2020.
Otázka č. 3 – Lehota na predloženie dokladov o preprave tovaru
Slovenský platiteľ dane uzatvoril kúpnu zmluvu s českým podnikateľom
identifikovaným pre DPH v Českej republike na dodanie kancelárskeho nábytku do
administratívnej budovy v Brne. V kúpnej zmluve bol určený dátum dodania
kancelárskeho nábytku deň 15.6.2020. V tento deň bol tovar pre odberateľa
pripravený v sklade dodávateľa. Slovenský platiteľ dane vyhotovil faktúru na
dodanie tovaru 15.6.2020. Český dopravca, ktorý vykonal prepravu na účet
odberateľa, tovar prevzal a prepravil do Českej republiky 16.6.2020. Platiteľ
dane vykázal dodanie tovaru do Českej republiky oslobodené od dane v daňovom
priznaní za zdaňovacie obdobie jún 2020 a v súhrnnom výkaze podanom za jún
2020. Dokedy musí mať slovenský platiteľ dane najneskôr doklad o preprave
tovaru do Českej republiky, ktorý fakturoval odberateľovi oslobodený od dane?
Odpoveď
Slovenský platiteľ dane je povinný mať doklad o preprave tovaru do Českej
republiky do konca šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení
kalendárneho mesiaca, v ktorom sa uskutočnilo dodanie tovaru, t.j. do
31.12.2020. V prípade, ak by odberateľ nepredložil platiteľovi doklad o preprave
tovaru do 31.12.2020 vykáže dodanie tovaru podliehajúce 20 % sadzbe DPH v
daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie december 2020 a v kontrolnom výkaze v
časti A.1.
Otázka č. 4 – Doklad o prijatí tovaru odberateľom
Slovenský platiteľ dane predáva stavebný materiál. Aký doklad potrebuje
platiteľ dane, ak dodáva tovar z tuzemska do iného členského štátu osobe
registrovanej pre DPH v tomto štáte, aby mohol faktúru vystaviť bez DPH v
prípade, ak si dopravu zo Slovenska zabezpečuje zákazník?
Odpoveď
Ak prepravu z tuzemska do iného členského štátu vykonáva odberateľ, dodávateľ
musí preukázať, že sú splnené podmienky oslobodenia od dane podľa § 43 ods.1 až
4 zákona o DPH potvrdením o prijatí tovaru odberateľom alebo osobou ním
poverenou.
Potvrdenie o prijatí tovaru musí obsahovať zákonom stanovené údaje, ako sú:
1. meno a priezvisko odberateľa alebo názov odberateľa a adresu jeho sídla,
miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle
zdržiava,
2. množstvo a druh tovaru,
3. adresu miesta a dátum skončenia prepravy, ak prepravu tovaru vykoná
odberateľ,
4. meno a priezvisko vodiča pozemného motorového vozidla uvedené paličkovým
písmom a jeho podpis,
5. evidenčné číslo pozemného motorového vozidla, ktorým sa uskutočnila preprava
tovaru.
Otázka č. 5 – Forma dokladu o prijatí tovaru odberateľom
Obchodná spoločnosť platiteľ DPH dodáva tovar do Maďarska maďarskému
podnikateľovi, ktorý je registrovaný pre DPH v tomto štáte. Dopravu tovaru zo
Slovenska do Maďarska si zabezpečuje odberateľ sám. Obchodná spoločnosť dodávku
tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ktorá je oslobodená od dane
preukazuje okrem iného aj dokladom o fyzickej preprave tovaru do iného členského
štátu. Ustanovuje zákon o DPH formu potvrdenia o prijatí tovaru odberateľom?
Odpoveď
Zákon o DPH neustanovuje formu potvrdenie o prijatí tovaru odberateľom,
predpisuje len povinné náležitosti tohto potvrdenia, ktorými sú:
1. meno a priezvisko odberateľa alebo názov odberateľa a adresu jeho sídla,
miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle
zdržiava,
2. množstvo a druh tovaru,
3. adresu miesta a dátum skončenia prepravy, ak prepravu tovaru vykoná
odberateľ,
4. meno a priezvisko vodiča pozemného motorového vozidla uvedené paličkovým
písmom a jeho podpis,
5. evidenčné číslo pozemného motorového vozidla, ktorým sa uskutočnila preprava
tovaru.