Daňová povinnosť zahraničnej osoby

Zahraničnej osobe, ktorá na území tuzemska dodáva tovary a služby, pri ktorých
je povinná platiť daň v zmysle § 69 ods. 1 zákona o DPH, vzniká daňová povinnosť
v zmysle § 19 zákona o DPH.
Daňová povinnosť zahraničnej osobe registrovanej podľa § 5 nevzniká v prípade,
ak je osobou povinnou platiť  daň jej odberateľ – zdaniteľná osoba v tuzemsku.
Osobou povinnou platiť daň je tuzemská zdaniteľná osoba (podľa § 69 ods. 3
zákona o DPH) aj v prípade, ak jej  zahraničná osoba registrovaná pre daň v
tuzemsku podľa § 5 dodá služby, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 15
ods. 1 zákona o DPH, alebo jej dodá služby, pri ktorých sa miesto dodania určí
podľa § 16 ods. 1 až 4, 10 a 11 zákona o DPH a tovar s miestom dodania v
tuzemsku. V tomto prípade tuzemskej zdaniteľnej osobe vyplýva povinnosť platiť
daň z § 69 ods. 2 zákona o DPH.

Na účely určenia osoby povinnej platiť daň podľa § 69 zákona o DPH sa za
zahraničnú osobu považuje aj taká osoba, ktorá má v tuzemsku prevádzkareň, ale
táto prevádzkareň sa nezúčastňuje na dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku touto
osobou (§ 69 ods. 4 zákona o DPH).

FAQ                 

Otázka č. 1 -   Poskytnutie poradenských služieb českou zahraničnou osobou
Český podnikateľ – registrovaný na DPH v SR podľa § 5 zákona o DPH, ktorý v
tuzemsku nemá prevádzkareň,  poskytol poradenské služby voči odberateľovi,
podnikateľovi zo SR, ktorý je platiteľom dane. Môže predmetné služby fakturovať
so slovenskou DPH?
Odpoveď
Osobou povinnou platiť daň je odberateľ -  tuzemský platiteľ v zmysle § 69 ods.
3 zákona o DPH, z čoho vyplýva, že zahraničná osoba, ktorá je v tuzemsku
registrovaná podľa § 5 zákona o DPH, nemá povinnosť zdaniť poradenské služby
slovenskou DPH.
 
Otázka č. 2 - Poradenské  služby dodané  zahraničnou  osobou, ktorá má v SR
stálu prevádzkareň, ale z tejto prevádzkarne neboli poradenské služby dodané
Český podnikateľ – registrovaný na DPH v SR podľa § 4 zákona o DPH,  ktorý má v
tuzemsku  prevádzkareň za účelom predaja stavebných materiálov  – poskytol
poradenské služby pre oblasť kozmetiky voči odberateľovi – podnikateľovi zo SR,
ktorý je platiteľom dane. Môže predmetné služby fakturovať so slovenskou DPH?
Odpoveď
Osobou povinnou platiť daň je odberateľ -  tuzemský platiteľ v zmysle § 69 ods.
3 zákona o DPH, z čoho vyplýva, že zahraničná osoba, ktorá je v tuzemsku
registrovaná podľa §  4 zákona o DPH, avšak jej prevádzkareň sa nezúčastňuje na
dodaní uvedených služieb, nemá povinnosť  poradenské služby pre oblasť
kozmetiky  zdaniť slovenskou DPH.

Otázka č. 3 – Dodanie tovaru zahraničnou osobou v tuzemsku
Zahraničná osoba registrovaná podľa § 5 zákona o DPH v tuzemsku si objedná
výrobky u slovenského platiteľa dane, ktoré následne zahraničná osoba
registrovaná podľa § 5 zákona o DPH dodá platiteľovi dane, ktorý má pridelené IČ
DPH podľa § 4 zákona o DPH. Komu vznikne povinnosť platiť daň z dodania tovaru v
tuzemsku?
Odpoveď
Zahraničná osoba registrovaná podľa § 5 zákona o DPH pre DPH v tuzemsku vystaví
faktúru s uplatnením prenosu daňovej povinnosti na tuzemského platiteľa dane,
ktorý je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH, t.j. v tomto
prípade zahraničnej osobe nevzniká daňová povinnosť z dodania tovaru v tuzemsku.