Daňové priznanie podané zahraničnou osobou
Daňové priznanie zahraničná osoba registrovaná podľa § 5 zákona o DPH podá do
25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, ak jej vznikla v zdaňovacom období
povinnosť platiť daň podľa § 69 zákona o DPH, alebo ak v zdaňovacom období
dodala tovar oslobodený od dane podľa § 43 zákona o DPH, vyviezla tovar do
tretieho štátu, dodala tovar v rámci trojstranného obchodu alebo ak uplatňuje
odpočítanie dane. Zahraničná osoba je povinná zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť
do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. A ak je výsledkom daňového priznania
nadmerný odpočet, postup pri jeho vrátení je upravený v § 79 ods. 1 a 2 zákona o
DPH.
Vlastná daňová povinnosť predstavuje kladný rozdiel medzi odpočítanou daňou a
celkovou splatnou daňou.
Nadmerným odpočtom sa rozumie prevýšenie celkovej výšky odpočítateľnej dane nad
celkovou výškou dane za príslušné zdaňovacie obdobie okrem dane pri dovoze.
Zdaniteľná osoba registrovaná podľa § 5 zákona o DPH podáva daňové priznanie
elektronicky.
Formulár daňového priznania k DPH ako aj poučenie na vyplnenie daňového
priznania DPH nájdete na internetovej stránke Finančnej správy SR
(www.financnasprava.sk [http://www.financnasprava.sk])
FAQ
Otázka č. 1 - Dodanie stavebných prác zahraničnou osobou pre súkromnú osobu na
nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v tuzemsku
Český podnikateľ – registrovaný pre daň v ČR – poskytol stavebné práce súkromnej
osobe na nehnuteľnosti, ktorá sa nachádza v tuzemsku. Aké má povinnosti z
hľadiska DPH?
Odpoveď
Český podnikateľ je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku v zmysle § 69 ods. 1
zákona o DPH. Z uvedeného vyplýva, že má povinnosť registrácie na DPH v SR podľa
§ 5 zákona o DPH-viď:
https://podpora.financnasprava.sk/index.php?type=page&urlcode=082148&title=Registr%C3%A1cia-zahr-osoby-pod%C4%BEa--5
[https://podpora.financnasprava.sk/index.php?type=page&urlcode=082148&title=Registr%C3%A1cia-zahr-osoby-pod%C4%BEa--5]--
Daňové priznanie podá do 25. dňa nasledujúceho mesiaca ako uskutočnila dodanie
stavebných prác. Dodávku uvedie v riadku 3 a 4 daňového priznania. Ak český
podnikateľ za predmetné zdaňovacie obdobie neuskutočnil žiadne iné dodania,
ktoré by podliehali dani v tuzemsku, ani si neuplatnil odpočet dane, vyplní
ďalej riadok 17, 32 a 35.
Pokiaľ by český podnikateľ v ďalších obdobiach neuskutočnil žiadne dodávky,
ktoré sú predmetom dane v tuzemsku, resp. neodpočítaval daň, daňové priznanie
nepodáva.
Kontrolný výkaz český podnikateľ podá rovnako iba v prípade, ak dodal tovar
alebo službu, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku, prípadne
odpočítal daň v tuzemsku. Viď metodický pokyn ku kontrolnému výkazu:
https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Metodicke_pokyny/Nepriame_dane/2021/2021.09.09_008_DPH_2021_MP_KVDPH.pdf
[https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Metodicke_pokyny/Nepriame_dane/2021/2021.09.09_008_DPH_2021_MP_KVDPH.pdf]
Otázka č. 2 - Odpočítanie dane v SR u českého podnikateľa registrovaného na DPH
v SR podľa § 5 zákona o DPH
Český podnikateľ – registrovaný na DPH v SR v predchádzajúcom roku - uzatvoril
zmluvu o dielo na dodanie stavby so slovenskou súkromnou osobou. Stavba bude
dodaná v mesiaci november. Český podnikateľ nakúpil v mesiaci január tovary od
slovenských platiteľov dane, ktoré budú súčasťou stavby v SR. V januári
neuskutočnil žiadne zdaniteľné plnenia s miestom dodania v tuzemsku. Má
povinnosť podať daňové priznanie? Za aké zdaňovacie obdobie?
Odpoveď
Vzhľadom k tomu, že český podnikateľ – registrovaný na DPH v SR podľa § 5 zákona
o DPH – má povinnosť platiť daň z dodania stavby v zmysle § 69 ods. 1 zákona o
DPH, má právo na odpočítanie dane za nakúpené tovary, ktoré budú súčasťou
dodávky stavby. Podľa pravidiel uvedených v § 49 až 51 môže uplatniť odpočítanie
dane za zdaňovacie obdobie január. Daňové priznanie podá do 25. februára.
Odpočítanie dane uvedie v riadku 19, 21 a 33 daňového priznania. Český
podnikateľ podáva aj kontrolný výkaz, kde v časti B2 uvedie údaje z faktúr
tuzemských dodávateľov, z ktorých si odpočítava daň. Ak v ďalších mesiacoch
neprijal a ani neuskutočnil žiadne plnenia, daňové priznania ani kontrolné
výkazy nepodáva. Daňové priznanie podá až za zdaňovacie obdobie, kedy dodá
stavbu (november) do 25. decembra kal. roka.
Otázka č. 3 - Dodanie služieb osobnej medzinárodnej prepravy zo SR do ČR
uskutočnenej českým dopravcom voči súkromnej osobe
Český dopravca vykonal osobnú prepravu z Bratislavy do Brna. Aké má v SR
povinnosti z hľadiska DPH?
Odpoveď
V zmysle § 16 ods. 4 je miestom dopravy osôb miesto, kde sa doprava vykonáva a
ak sa vykonáva viac ako v jednom štáte, považuje sa za vykonanú v týchto štátoch
pomerne k prekonaným vzdialenostiam v týchto štátoch. Český dopravca má
povinnosť registrácie na DPH v SR z dôvodu uskutočnenia časti prepravy na území
SR. Keďže ide o medzinárodnú osobnú prepravu, ktorá je na území tuzemska
oslobodená od dane v zmysle § 46 ods. 2 zákona o DPH, český dopravca nemá
povinnosť podať daňové priznanie. Daňové priznanie by podal len za podmienok
uvedených v § 78 ods. 2 zákona o DPH, alebo ak by odpočítaval daň podľa § 49
ods. 9 zákona o DPH. Český dopravca za zdaňovacie obdobie, kedy dodal službu
osobnej prepravy na území tuzemska, nemá povinnosť podať kontrolný výkaz.