Kto podáva súhrnný výkaz

Otázka č. 1 – Podnikateľ neregistrovaný pre DPH dodal tovar do Nemecka
Fyzická osoba – podnikateľ, nie je registrovaný pre daň z pridanej hodnoty, v
mesiaci december 2019 dodal tovar v hodnote 5 000 eur spoločnosti do Nemecka.
Musí táto podnikajúca fyzická osoba podať súhrnný výkaz?
Odpoveď
Z dôvodu, že táto fyzická osoba nie je registrovaná pre daň z pridanej hodnoty,
ani nebola povinná doteraz sa registrovať podľa zákona o DPH, nie je povinná
podať súhrnný výkaz z dôvodu, že dodala tovar spoločnosti do Nemecka.

Otázka č. 2 – Dodávateľ služby do iného členského štátu
Tuzemský podnikateľ, platiteľ dane, poskytol prekladateľskú službu rakúskemu
podnikateľovi identifikovanému pre daň v Rakúsku, ktorý si túto službu objednal
pod svojim IČ DPH.  Uvádza tuzemský platiteľ toto dodanie služby v súhrnnom
výkaze?
Odpoveď
Miesto dodania prekladateľskej služby sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, čo
je v danom prípade v Rakúsku. Tuzemský platiteľ dane fakturuje službu bez dane,
pretože osobou povinnou platiť daň v Rakúsku je rakúsky podnikateľ. Dodanie
služby uvádza platiteľ dane v súhrnnom výkaze.

Otázka č. 3 – Zahraničná osoba registrovaná v tuzemsku a súhrnný výkaz
Český podnikateľ registrovaný podľa § 5 zákona o DPH v tuzemsku, dodáva tovar
podnikateľovi - platiteľovi dane do Maďarska. Je povinný tento obchod uviesť do
súhrnného výkazu?
Odpoveď
Dodanie tovaru, ktorý si objednal maďarský podnikateľ pod maďarským IČ DPH a
ktorého preprava skončí v Maďarsku, uvedie český podnikateľ v súhrnnom výkaze,
ako aj v daňovom priznaní k DPH.

Otázka č. 4 – Právny nástupca zaniknutej spoločnosti a súhrnný výkaz
Ak spoločnosť (kvartálny platiteľ DPH) zaniká bez likvidácie k 30.6.2019, daňové
priznanie k DPH podáva právny nástupca. Podáva jedno daňové priznanie spoločné
za obe zlučujúce sa spoločnosti, pod IČ DPH právneho nástupcu. Platí to aj pre
podanie súhrnného výkazu?
Odpoveď
Rovnako ako pre daňové priznanie aj pre súhrnný výkaz a kontrolný výkaz platí,
že za zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k zlúčeniu spoločností bez likvidácie,
podáva za obe spoločnosti (zaniknutú a aj nástupnícku) nástupnícka spoločnosť.

Otázka č. 5 – Dodanie služby do iného členského štátu oslobodenej od dane
Slovenská obchodná spoločnosť – platiteľ dane, predala časť svojho obchodného
podielu obchodnej spoločnosti do Francúzska. Je povinná uviesť predaj obchodného
podielu do súhrnného výkazu?
Odpoveď
Predaj obchodného podielu je finančná služba, pri ktorej sa miesto dodania určí
podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, čo je v danom prípade Francúzsko. Predaj
obchodného podielu ako finančná služba je v tuzemsku oslobodená v zmysle § 39
zákona o DPH.  Platiteľ dane si potrebuje overiť, či táto finančná služba je
oslobodená od dane aj v členskom štáte, kde je miesto dodania. Ak je aj v danom
členskom štáte oslobodená od dane, potom takéto dodanie služby tuzemský platiteľ
neuvádza do súhrnného výkazu.