Oneskorená registrácia zahraničnej osoby

Zahraničná osoba, ktorá si nesplnila svoju registračnú povinnosť v SR, alebo sa
zaregistrovala na DPH oneskorene, má práva a povinnosti, ktoré jej vyplývajú zo
zákona o DPH.

Povinnosť platiť daň
Zahraničná osoba, ktorá nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň
alebo podala žiadosť o registráciu pre daň oneskorene, je za obdobie, v ktorom
mala mať postavenie platiteľa povinná platiť daň z dodania tovarov a služieb v
tuzemsku, okrem dane z dodania tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou
platiť daň príjemca plnenia.  Svoju daňovú povinnosť priznáva v tzv. mimoriadnom
daňovom priznaní, ktoré je zhodné s formulárom daňového priznania k DPH. 
Základom dane je protihodnota, ktorú zahraničná osoba dostala alebo má dostať od
príjemcu plnenia znížená o daň.
          
Odpočítanie dane                         
Zahraničná osoba, ktorá nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň
alebo podala žiadosť o registráciu pre daň oneskorene, má za obdobie, v ktorom
mala byť platiteľom, právo na odpočítanie dane viažucej sa na tovary a služby,
ktoré použila na dodanie tovarov a služieb, v rozsahu a za podmienok podľa § 49
a 51 zákona o DPH. Odpočítanie dane sa uplatní v tom istom daňovom priznaní, v
ktorom sa uvádza daň podľa § 78 ods. 9 zákona o DPH. Obdobie, v ktorom
zahraničná osoba mala byť platiteľom, sa začína dňom, kedy uskutočnila prvý
zdaniteľný obchod v tuzemsku, z ktorého by jej vznikla povinnosť platiť daň,
keby mala postavenie platiteľa.

Podanie daňového priznania
Osoba, ktorá nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň alebo
podala žiadosť o registráciu pre daň oneskorene, je povinná podať jedno tzv.
mimoriadne daňové priznanie za obdobie, v ktorom mala byť platiteľom, do 60 dní
odo dňa zistenia daňovým úradom, že osoba nesplnila povinnosť podať žiadosť o
registráciu pre daň, alebo do 60 dní od podania oneskorenej žiadosti o
registráciu pre daň. V daňovom priznaní osoba prizná daň, ktorú je povinná
platiť podľa § 69 ods. 13 zákona o DPH a v lehote na podanie daňového priznania
je povinná túto daň zaplatiť po odpočítaní dane podľa § 55 ods. 4 zákona o DPH;
V daňovom priznaní zahraničná osoba na prvej strane vyznačí len rok, v ktorom
podáva mimoriadne daňové priznanie. Napr. ak sa mala zahraničná osoba
registrovať na DPH  už 22.8.2022 a zahraničná osoba sa zaregistrovala až 
1.10.2022, vyznačí na prvej strane len rok 2022. Nevyznačuje zdaňovacie obdobie.