Bezodplatné dodanie tovaru v tuzemsku zahraničnou osobou
Otázka
Zahraničná osoba registrovaná pre daň podľa § 5 zákona o DPH dodala v roku 2016
bezodplatne tovar v tuzemsku slovenskej zdaniteľnej osobe registrovanej pre DPH.
Zahraničná osoba si pri kúpe tohto tovaru odpočítala daň na vstupe. Otázkou
zahraničnej osoby je, ako má postupovať pri bezodplatnom dodaní tovaru v
tuzemsku, ktorý dodala tuzemskej zdaniteľnej osobe v nadväznosti na § 69 ods. 2
zákona o DPH po 1.1.2016? Uplatní prenos daňovej povinnosti podľa tohto
ustanovenia zákona o DPH na príjemcu tovaru alebo sama ako dodávateľ podľa § 69
ods. 1 zákona o DPH, je povinná odviesť daň z bezodplatne dodaného tovaru v
tuzemsku?
Odpoveď
Podľa § 8 ods. 3 zákona o DPH platí, ak platiteľ dodá tovar na svoju osobnú
spotrebu, dodá tovar na osobnú spotrebu svojich zamestnancov, dodá tovar
bezodplatne alebo dodá tovar na ďalší iný účel ako na podnikanie a ak pri kúpe
alebo vytvorení tohto tovaru vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne
odpočítateľná, považuje sa takéto dodanie tovaru za dodanie tovaru za
protihodnotu. Bezodplatné dodanie tovaru na obchodné účely, ak jeho hodnota
nepresiahne 17 eur bez dane za jeden kus, a bezodplatné dodanie obchodných
vzoriek sa nepovažuje za dodanie tovaru za protihodnotu. Cieľom ustanovenia § 8
ods. 3 zákona o DPH je, aby konečná spotreba tovaru, pri ktorého nákupe alebo
vytvorení vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítateľná
neostala nezdanená.
FR SR zastáva názor, že ak zahraničná osoba v tuzemsku registrovaná podľa § 5
zákona o DPH (platiteľ dane), dodá v tuzemsku bezodplatne tovar, pri kúpe
ktorého si uplatnila odpočítanie dane, a príjemcom plnenia je tuzemská
zdaniteľná osoba, prenos daňovej povinnosti na príjemcu tovaru podľa § 69 ods. 2
zákona o DPH sa neuplatní a osobou povinnou platiť daň je dodávateľ.
Základ dane sa určí podľa § 22 ods. 5 zákona o DPH. Pri dodaní tovaru podľa § 8
ods. 3 zákona o DPH je základom dane cena, za ktorú bol tovar nadobudnutý
vrátane nákladov súvisiacich s nadobudnutím, a ak bol tovar vytvorený vlastnou
činnosťou, základom dane sú náklady na vytvorenie tovaru vlastnou činnosťou; pri
dodaní tovaru, ktorý je podľa osobitného predpisu odpisovaným majetkom, je
základom dane zostatková cena majetku zistená podľa osobitného predpisu.
Dátum vydania stanoviska: 08.03.2016