Vyhotovovanie faktúr cestovnou kanceláriou
Ustanovenie § 72 ods. 1 písm. a) zákona o DPH stanovuje platiteľovi povinnosť
vyhotoviť faktúru pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku
inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a
zároveň, ak uplatňuje osobitnú úpravu, je povinný okrem iných náležitostí na
faktúre uvádzať slovnú informáciu „úprava zdaňovania prirážky – cestovné
kancelárie“ (§ 74 ods. 1 písm. m) zákona o DPH). Podľa § 65 ods. 9 zákona o DPH
platiteľ, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu pre cestovné kancelárie, nesmie vo
faktúre o predaji služieb cestovného ruchu uviesť samostatne sumu dane.
Ak cestovná kancelária prijme platbu za svoje služby v hotovosti alebo inými
platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť, najmä elektronickými
platobnými prostriedkami alebo poukážkou oprávňujúcou na poskytnutie služby, je
povinná na základe zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice
(ďalej len ERP) prijatú platbu evidovať prostredníctvom elektronickej
registračnej pokladnice alebo pokladnicou e-kasa klient a zároveň je povinná
vydať kupujúcemu pokladničný doklad ihneď po jeho vytlačení. Pokladničný doklad
vydaný pri prijatí platby za služby, ktoré boli zdanené osobitnou úpravou pre
cestovné kancelárie podľa § 8 ods. 1 písm. j), k) a l) zákona o používaní ERP
neobsahuje základ DPH, sadzbu DPH a výšku DPH spolu.
FAQ
Otázka č.1 – Vyhotovovanie faktúry pre zákazníka - občana
CK predala zákazníkovi – občanovi zájazd do Francúzska v cene 600 eur, ktorý ho
zaplatil vkladom na bankový účet CK. Je CK povinná občanovi vyhotoviť faktúru;
kde ju uvádza v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Z pohľadu zákona o DPH cestovná kancelária nie je povinná občanovi vyhotoviť
faktúru za predaný zájazd (účtovný doklad áno). Údaje z predmetnej transakcie
zahrnie CK do časti D.2. kontrolného výkazu.
Otázka č.2 – Vyhotovovanie faktúry pre zákazníka - občana
CK predala zákazníkovi – občanovi zájazd do Talianska v cene 700 eur, ktorý ho
zaplatil v hotovosti v kancelárii CK. Je CK povinná občanovi vyhotoviť faktúru;
kde ju uvádza v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Z pohľadu zákona o DPH cestovná kancelária nie je povinná občanovi vyhotoviť
faktúru za predaný zájazd, ale vzhľadom k tomu, že úhrada zájazdu občanom bola
realizovaná v hotovosti, CK je povinná v zmysle zákona o používaní ERP vyhotoviť
pre zákazníka pokladničný doklad z ERP, resp. z pokladnice e-kasa klient. Údaje
z predmetnej transakcie zahrnie CK do časti D.1. kontrolného výkazu.
Otázka č.3 – Vyhotovovanie faktúry pre zákazníka - občana
CK okrem predaja zájazdov predáva aj suveníry. Od zákazníkov -
dovolenkujúcich prijíma platby v hotovosti alebo platobnými kartami a z tohto
dôvodu používa na evidenciu tržieb ERP/e-kasa klient. Pri zdaňovaní zájazdov
používa osobitnú úpravu. Pokladničný doklad z ERP pri predaji suvenírov -
tovarov samozrejme okrem iných náležitostí obsahuje aj základ DPH a výšku DPH.
Je povinná CK tieto údaje uvádzať na pokladničnom doklade z ERP aj pri
predaji zájazdov, keďže takýmto spôsobom zviditeľňuje vlastne svoju prirážku
CK?
Odpoveď
Pokladničný doklad z ERP/e-kasa klient vyhotovený za prijatú platbu za predaný
zájazd na základe § 8 ods. 1 písm. j), k) a l) zákona o používaní ERP
neobsahuje základ DPH, sadzbu DPH a výšku DPH, ak cestovná kancelária jeho
predaj zdanila v súlade so zákonom o DPH osobitnou úpravou pre cestovné
kancelárie.
Otázka č.4 – Vyhotovovanie faktúry pre zákazníka – zdaniteľnú osobu
CK zabezpečila pre slovenskú firmu účasť na vedeckom sympóziu v Londýne, ktorá
pozostávala zo zabezpečenia vstupenky, ubytovania, stravy a dopravy. Pri
zdaňovaní týchto služieb použila osobitnú úpravu podľa § 65 ods. 1 – 6 zákona o
DPH, pričom na vyhotovenej faktúre pre slovenskú firmu neuviedla základ DPH, ani
výšku DPH iba celkovú cenu. Je postup CK pri vyhotovení faktúry správny?
Odpoveď
Na základe § 72 ods. 1 písm. a) , § 74 ods.1, § 65 ods. 9 zákona o DPH je CK
povinná vyhotoviť faktúru pre slovenskú firmu so „štandardnými náležitosťami“
okrem sumy DPH, ktorú nesmie na faktúre uviesť, keďže použila osobitnú úpravu
pre cestovné kancelárie. Faktúra musí ešte obsahovať text „úprava zdaňovania
prirážky – cestovné kancelárie“. CK údaje z tejto faktúry uvedie do časti A.1.
kontrolného výkazu, pričom do kolónky „suma dane v eurách“ uvedie údaj „0“.