Predmetom dane nie je u FO
Podľa § 3 ods. 2 zákona o dani z príjmov predmetom dane u FO nie je:
1. prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných  predpisov, príjem získaný
vydaním, darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru
alebo ich častí (ďalej len "nehnuteľnosť") alebo hnuteľnej veci, práva alebo
inej majetkovej hodnoty okrem príjmu z neho plynúceho a okrem darov
poskytnutých v súvislosti s výkonom závislej činnosti alebo v súvislosti s
výkonom podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu,
z použitia diela a umeleckého výkonu a darov, ktoré boli poskytnuté
poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa,
2. úver a pôžička,
3. daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby, ak ide o
platiteľa tejto dane,
4. príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií a podielov ako aj príjem
plynúci z dôvodu ich výmeny pri zrušení daňovníka bez likvidácie, a to aj
vtedy, ak súčasťou splynutia, zlúčenia alebo rozdelenia spoločnosti je aj
majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie.

FAQ
Otázka č. 1 – Rezident SR získal príjem dedením z Nemecka
Rezident SR zdedil po rezidentovi Nemecka – svojom strýkovi – finančnú hotovosť.
V ktorom štáte má tento príjem priznať a zdaniť?
Odpoveď
Podľa článku 21 Zmluvy medzi Československou socialistickou republikou a
Spolkovou republikou Nemecka o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z
príjmu a z majetku (uverejnená pod č. 18/1984 Zb., ďalej len „zmluva“) príjmy
rezidenta Slovenskej republiky, ktoré nie sú výslovne uvedené v predchádzajúcich
článkoch, sa môžu zdaniť len v Slovenskej republike.
Podľa § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov predmetom dane nie je príjem
získaný vydaním, darovaním alebo dedením hnuteľnej veci, práva alebo inej
majetkovej hodnoty, okrem príjmu z neho plynúceho a okrem darov poskytnutých v
súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6 a darov, ktoré boli poskytnuté
poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa.
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane [nie sú zdaniteľnými príjmami v zmysle § 2
písm. h) zákona o dani z príjmov], daňovník neuvádza v daňovom priznaní.
Z uvedeného vyplýva, že napriek tomu, že SR má podľa zmluvy právo zdaniť
predmetný príjem, podľa zákona o dani z príjmov tento príjem nie je predmetom
dane a nevstupuje daňovníkovi do základu dane (t. z., že ho nebude zdaňovať).
 
Otázka č. 2 – Rezident SR získal príjem darovaním hotovosti z USA
Rezident SR dostal darom finančnú hotovosť od príbuznej z USA. Má povinnosť
zdaniť tento príjem v SR?
Odpoveď
Podľa článku 22 Zmluvy medzi Slovenskou republikou a Spojenými štátmi americkými
o zamedzení dvojakého zdanenia a zabránení daňovým únikom v odbore daní z
príjmov a z majetku (uverejnená  pod č. 74/1994 Z. z., ďalej len „zmluva“),
príjmy rezidenta Slovenskej republiky, ktoré nie sú výslovne uvedené v
predchádzajúcich článkoch, sa môžu zdaniť len v Slovenskej republike.
Podľa § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov predmetom dane nie je príjem
získaný vydaním, darovaním alebo dedením hnuteľnej veci, práva alebo inej
majetkovej hodnoty, okrem príjmu z neho plynúceho a okrem darov poskytnutých v
súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6 a darov, ktoré boli poskytnuté
poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa.
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane [nie sú zdaniteľnými príjmami v zmysle § 2
písm. h) zákona o dani z príjmov], daňovník neuvádza v daňovom priznaní.
Z uvedeného vyplýva, že napriek tomu, že SR má podľa zmluvy právo zdaniť
predmetný príjem, podľa zákona o dani z príjmov tento príjem nie je predmetom
dane a nevstupuje daňovníkovi do základu dane.
 
Otázka č. 3 - Rezidentovi SR plynul príjem vo forme podielov na zisku (dividend)
Fyzickej osobe (rezidentovi SR) v roku 2022 rakúska spoločnosť vyplatila podiely
na zisku, ktoré boli vykázané za rok 2016. Uvádza rezident SR takýto príjem v
daňovom priznaní v SR?
Odpoveď
Právo na zdanenie tohto príjmu (dividend) má v zmysle zmluvy Rakúska republika,
daň však nesmie presiahnuť 10% hrubej sumy dividend. Podmienkou, aby sa
uplatnila limitovaná sadzba dane na zdanenie týchto dividend, je včasné
preukázanie daňovej rezidencie daňovníka (rezidenta SR) a skutočného vlastníctva
dividend vyplácajúcej spoločnosti. To, či Rakúska republika právo na zdanenie
dividend využije a akým spôsobom, upravuje jej lokálna daňová legislatíva.
Rezident SR tento príjem neuvedie vo svojom daňovom priznaní podanom v SR z
dôvodu, že podľa zákona o dani z príjmov podiely na zisku (dividendy) za
zdaňovacie obdobie rokov 2004 až 2016, vyplatené v roku 2022 fyzickej osobe, nie
sú predmetom dane.