Dôvod zavedenia osobitnej úpravy dane OSS
Dôvodom zavedenia osobitnej úpravy dane OSS je rovnaké posudzovanie a postup
každého členského štátu EÚ, keďže s účinnosťou od 01.07.2021:
1. sa hodnota dodaného tovaru na diaľku, pri ktorom dodávateľovi vzniká
povinnosť zaregistrovať na účely DPH, podávať daňové priznania a platiť daň
v každom členskom štáte odberateľa, stanovuje na maximálny limit 10 000 eur,
ktorý je kumulatívny pre všetky dodávky do iných členských štátov, t.j. nebude
sa už posudzovať limit jednotlivo pre každý členský štát;
2. sa rozšíri okruh osôb, na ktoré sa bude vzťahovať rovnaký režim, ako na
dodávateľov tovaru na diaľku, aj keď nedodávajú vlastný tovar, t.j.
o prevádzkovateľov elektronického rozhrania, ktorí uľahčujú dodávanie tovaru na
diaľku ich dodávateľom;
3. sa rozšíri okruh služieb, pri ktorých poskytovateľ sa nebude musieť
zaregistrovať na účely DPH, priznávať (podávať daňové priznania) a platiť daň
v každom členskom štáte, kde je miesto dodania služby určené podľa § 16 zákona
o DPH iné, ako štát usadenia poskytovateľa;
FAQ
Otázka č. 1: Dodávateľ tovaru na diaľku
Vyrábam prírodnú kozmetiku – mydlá, šampóny, saponáty a pod. Výrobky predávam
cez internet výhradne len občanom. Do konca mája 2021 mám dodávky pre občanov
nasledovne: do Rakúska som dodal výrobky za 9 000 EUR, do Čiech za 1 000 EUR
a do Poľska za 5 000 EUR. Ani v jednom štáte som neprekročil limit určený
členským štátom (napr. limit pre Rakúsko: 35 000 eur) a preto som nebol povinný
sa v nich registrovať k DPH. Vyhnem sa registrácii v uvedených štátoch aj po
01.07.2021, ak neprekročím nový limit 10 000 EUR v členskom štáte?
Odpoveď:
Nie. Keďže súčet hodnoty dodaných tovarov do Čiech, Rakúska a Poľska dosiahol už
v máji 2021 limit 15 000 €, t.j. presiahol sumu 10 000 EUR v kalendárnom roku,
výrobcovi vzniká po 01.07.2021 pred prvou dodávkou tovaru občanovi do
príslušného členského štátu povinnosť registrácie k DPH v danom členskom štáte.
Avšak výrobca sa môže vyhnúť registrácii v iných členských štátoch a to tak, že
bude uplatňovať na takéto dodania po 01.07.2021 osobitnú úpravu dane OSS.
Otázka č. 2: Dodávateľ služieb
Akciová spoločnosť, okrem iných podnikateľských aktivít tvorí aplikácie hier do
iPhonu, ktoré dodáva občanom z Maďarska, Čiech a Poľska. Spoločnosť sa musela
zaregistrovať k osobitnej úprave MOSS už v roku 2020, preto daň, ktorá sa
vzťahuje na dodanie elektronických služieb vyššie uvedeným zákazníkom, vykazuje
v daňovom priznaní k MOSS-u. V auguste 2021 prenajme automobil na 2 mesiace
občanovi z Poľska a z tejto služby musí odviesť poľskú DPH. Má spoločnosť
povinnosť zaregistrovať sa pre účely DPH v Poľsku?
Odpoveď:
Nie. Keďže spoločnosť už má povolené používanie osobitnej úpravy dane MOSS
a keďže po 01.07.2021 sa MOSS transformuje na osobitnú úpravu dane OSS,
v daňovom priznaní k OSS bude povinná vykazovať nielen daň pripadajúcu na dodané
elektronické služby, ale aj daň pripadajúcu na poskytnutú službu prenájmu
dopravného prostriedku, t.j. už sa nemusí registrovať k DPH v Poľsku.