Odpočítanie pri uplatňovaní osobitnej úpravy dane
Rozhodujúcou skutočnosťou na možnosť odpočítania dane obchodníkom s vybranými
druhmi tovarov pri ich nákupe (obstaraní), je postavenie dodávateľa a daňový
režim, v akom predmetný tovar bol obchodníkovi dodaný a v akom režime ho bude
predávať.
FAQ
Otázka č.1 - Odpočet dane pri dodaní tovaru v oboch daňových režimoch
Platiteľ DPH, ktorý prevádzkuje second hand, nakúpil od súkromnej osoby
značkové športové odevy za 1 000 eur za účelom ich ďalšieho predaja. Keďže
veci boli v dobrom stave, rozhodol sa, že ich predá inému ocbhodníkovi s
použitým tovarom, ktorý o ne prejavil záujem. V akom daňovom režime môže
obchodník s použitým tovarom predať použitý tovar inému obchodníkovi s použitým
tovarom, uplatní osobitnú upravu dane alebo bežný režim? A ako je to s
uplatnením odpočítania dane, kto a za akých podmienok si môže daň odpočítať?
Odpoveď
Keďže platiteľ, ktorý kupuje použitý tovar od súkromnej osoby sa môže rozhodnúť
v súlade s § 66 ods. 2 a 11 zákona o DPH, či pri jeho následnom predaji uplatní
osobitnú úpravu dane alebo bežný režim, môže nastať 2 odlišné situácie:
1. v prípade dodania s uplatnením tzv. „maržového zdanenia“ podľa § 66 ods. 3
zákona o DPH, pri ktorom je základ dane určený rozdielom medzi predajnou cenou
a kúpnou cenou, vypočítanú daň, ktorá sa nesmie samostatne uviesť na faktúre,
kupujúci obchodník s použitým tovarom nemá nárok na odpočítanie dane, avšak
2. v prípade dodania s uplatnením bežného zdanenia v súlade s § 66 ods. 11
zákona o DPH, pri ktorom základ dane tvorí celá predajná cena v súlade s § 22
ods. 1 zákona o DPH, vypočítaná daň sa uplatňuje voči kupujúcemu obchodníkovi
s použitým tovarom, ktorému vzniká nárok na jej odpočítanie.
Otázka č.2 – Odpočet dane pri dodaní tovarov a služieb na opravu
Platiteľ, ktorý je certifikovaný reštarátor sa zaoberá výkupom a predajom
barokového, rokového a secesného nábytku, ktorý vzhľadom na svoj vek a
nevyhovujúce podmienky, v ktorých dlhé roky sa nachádzal, je potrebné vždy
zreštaurovať – očistiť, odčerviť, doplniť chýbajúce časti, naimpregnovať a
nalakovať. Pri predaji obchodníkom so starožitnosťami postupuje podľa osobitnej
úpravy. Keďže tento nábytok je vykupovaný od občanov, ktorí nie sú platiteľmi,
DPH sa voči nemu neuplatňuje. Ale ako to je s DPH, ktorú zaplatí dodávateľom pri
nákupe insekticídov, fungicídov, lakov, tmelov a náradia, môže alebo nemôže si
uplatniť odpočet DPH?
Odpoveď
Napriek tomu, že platiteľ pri predaji zreštaurovaného starožitného nábytku
používa osobitnú úpravu dane v súlade s § 66 zákona o DPH, vzniká mu nárok na
odpočítanie dane, ktorú voči nemu uplatňujú pri nákupe dodávatelia
insekticídov, fungicídov, lakov, tmelov a náradia, pretože obmedzenie, pri
ktorom mu nevzniká nárok na odpočítanie, sa vzťahuje v jeho prípade len pre
nákup samotného starožitného nábytku od obchodníka s použitým tovarom, ktorý
použil maržový režim zdanenia, bez ohľadu, či je to tuzemský alebo z iného
členského štátu obchodník, alebo pri jeho dovoze v súlade s § 66 ods. 7 a 8
zákona o DPH.