62

Koho sa týka osobitná úprava dane OSS

Osobitná úprava dane OSS má dve schémy:

● schéma pre Úniu, ktorú budú môcť využívať:

- poskytovatelia služieb usadení v EÚ, ktorí poskytujú služby nezdaniteľným
osobám s miestom dodania určeným § 16 zákona o DPH v členskom štáte, v ktorom
poskytovateľ nie je usadený,

- dodávatelia tovaru na diaľku, ktorí dodávajú tovar zákazníkom
neidentifikovaným k DPH, do členských štátov, v ktorom dodávatelia nie sú
usadení,

- prevádzkovatelia elektronického rozhrania, ktorí síce nie sú priamymi
dodávateľmi tovaru, ale vo svojej podstate uľahčujú dodávanie tovaru na diaľku
„pôvodným“ dodávateľom, a z tohto dôvodu sa považujú za dodávateľov tovaru na
diaľku, ak „pôvodný“ dodávateľ nie je usadený v EÚ (pozri Otázku č. 4),

● schéma mimo Úniu, ktorá sa vzťahuje výlučne na poskytovateľov služieb
usadených mimo EÚ, ktorí poskytujú služby nezdaniteľným osobám s miestom dodania
určeným § 16 zákona o DPH na území EÚ

Výhody používateľov OSS:

* registrácia k osobitnej úprave dane OSS elektronicky v jednom členskom štáte
(tzv. “členský štát identifikácie“),
* podanie jedného elektronického daňového priznania, v ktorom sa prizná daň
z dodaných tovarov a poskytnutých služieb, na ktoré sa vzťahuje osobitná
úprava dane OSS, za príslušné zdaňovacie obdobie v členení podľa jednotlivých
členských štátov (tzv. “členských štátov spotreby“) a uskutočnenie jednej
platby dane,
* spolupráca s daňovou správou členského štátu identifikácie v jednom jazyku,
aj keď dodávky tovarov a služieb sa realizujú pre zákazníkov z iných štátov
EÚ.

To znamená, že osobitná úprava dane OSS vyššie uvedeným subjektom (bez
ohľadu, na to, či už sú alebo nie sú pre účely DPH registrovaní podľa § 4, §
4b, § 7 alebo § 7a zákona o DPH), umožní vyhnúť sa registrácii v každom
členskom štáte spotreby (zákazníka), do ktorého dodávajú tovar na diaľku
osobám neidentifikovaným pre DPH alebo poskytujú služby nezdaniteľným osobám
s miestom dodania podľa § 16 zákona o DPH v členskom štáte, v ktorom
poskytovatelia nie sú usadení ako aj povinnosti podať daňové priznanie
a uhradiť daň, ktorá prislúcha členskému štátu spotreby podľa národnej
legislatívy členského štátu spotreby (zákazníka).

Využívanie osobitnej úpravy dane OSS nie je povinné, ale dobrovoľné, avšak,
ak si ju poskytovateľ služby, dodávateľ tovaru na diaľku alebo osoba
považovaná za dodávateľa tovaru na diaľku zvolí, je povinný uplatňovať ju na
všetky služby a dodávky tovaru, na ktoré sa OSS vzťahuje.

Daňové subjekty sa môžu po 01.04.2021 registrovať k osobitnej úprave dane
OSS, aby ju mohli uplatňovať na dodávky tovarov a poskytovanie služieb od
01.07.2021.

FAQ

Otázka č. 1: Dodávka služieb na území iného členského štátu
Slovenská spoločnosť prijala objednávky od občanov na opravu striech
rodinných domov na území Rakúska a aj na území Maďarska, ktoré vykoná
v mesiaci júl 2021. Ako má slovenská spoločnosť postupovať?
Odpoveď:
Keďže v danom prípade je miesto dodania danej služby podľa § 16 ods.1 zákona
o DPH v Rakúsku a v Maďarsku, pričom slovenská spoločnosť nie je v týchto
štátoch usadená a odberateľmi sú nezdaniteľné osoby, má nasledujúce 2
možnosti:
1. zaregistruje sa k osobitnej úprave dane OSS na Slovensku a podá jedno
daňové priznanie k OSS, v ktorom prizná (uvedie) uplatnenú DPH s rakúskou
sadzbou dane za zákazku v Rakúsku a s maďarskou sadzbou dane za zákazku
v Maďarsku, a jednou sumou zaplatí svojmu daňovému úradu obe dane alebo
2. splní si svoje daňové povinnosti individuálne v daných členských štátoch –
registrácia, priznanie a platenie dane v Rakúsku a v Maďarsku v súlade s ich
národnou legislatívou.

Otázka č. 2: Dodávka tovarov na diaľku do iných členských štátov
Som obchodník a predávam tovar tak, že ho zasielam poštou odberateľom -
neidentifikovaným pre DPH do Čiech, Poľska a Maďarska. Predpokladám, že do
konca júna 2021 budem mať nasledovné dodávky tovarov pre občanov: do Čiech
cca za 8 000 EUR. do Poľska cca za 7 000 EUR a do Maďarska cca za 9 000 EUR.
Čo sa pre mňa zmení po 01.07.2021?
Odpoveď:
Od 01.07.2021 sa zníži limit na určenie miesta dodania tovaru pri zásielkovom
predaji. Daný slovenský obchodník, ktorý zasiela tovar zo Slovenska občanom
do Čiech, Poľska a Maďarska, môže uplatňovať osobitnú úpravu dane OSS na
Slovensku (po registrácii), t.j. podávať jedno daňové priznanie za OSS,
v ktorom prizná (uvedie) uplatnenú DPH s českou, poľskou a maďarskou sadzbou
dane za dodaný tovar podľa členských štátov odberateľov a jednou sumou
zaplatí svojmu daňovému úradu dane patriacu členským štátom odberateľov.
Ak sa nerozhodne pre používanie OSS, potom si bude musieť plniť svoje daňové
povinnosti individuálne v Českej republike, v Poľsku a v Maďarsku v súlade s
ich národnou legislatívou.

Otázka č. 3: Dodávka tovaru na diaľku a služieb
Slovenská spoločnosť rieši problém vlhnutia základov rodinných domov.
Spoločnosť poskytuje niektorým zákazníkom po obhliadke stavby iba poradenské
služby a niektorým zákazníkom zasiela len tovar, ktorý zákazníci potrebujú na
odstránenie vlhkosti. Zákazníci sú občania z Čiech. Môže spoločnosť vykazovať
v rámci OSS len dodanie tovaru, ktorý zasiela občanom do Čiech alebo aj
predmetné poradenské služby občanom z Čiech?
Odpoveď:
Osobitná úprava dane OSS sa vzťahuje na dodanie tovaru na diaľku v rámci EÚ,
t.j. na dodanie tovaru, ktorý zasiela slovenská spoločnosť zo Slovenska do
Čiech občanom, a taktiež sa vzťahuje aj na dodanie služieb podľa § 16 ods. 1
zákona o DPH pre nezdaniteľné osoby, t.j. aj na poskytovanie poradenských
služieb týkajúcich sa odstránenia vlhnutia konkrétnej stavby pre českých
občanov. Slovenská spoločnosť, ktorá sa zaregistruje k osobitnej úprave dane
OSS na Slovensku, v podanom daňovom priznaní za OSS uvedie sumu českej DPH
spolu aj za dodaný tovar na diaľku a aj za poskytnuté predmetné služby českým
občanom.

Otázka č. 4: Prevádzkovateľ web-stránky považovaný za dodávateľa tovaru na
diaľku
Prostredníctvom mojej web-stránky pomáham americkým obchodníkom v predaji ich
tovaru zo skladu na Slovensku odberateľom v rámci celej EÚ tak, že nielen
inzerujem predávaný tovar a prijímam objednávky, ale aj potvrdzujem prijatie
objednávok, ponúkam a spracovávam viaceré spôsoby platenia za objednaný
tovar, potvrdzujem zaplatenie tovaru, poskytujem zákaznícke služby, ako sú
pomoc s vrátením tovaru, resp. jeho výmenou, možnosť výberu prepravy
a doručenia tovaru, môžem aj poskytnúť zľavu prostredníctvom zákazníckeho
vernostného programu, dávam pokyn do skladu na jeho zaslanie zákazníkovi. Som
v zmysle nových EÚ pravidiel platných od 01.07.2021 považovaný za osobu
uľahčujúcu dodanie tovaru na diaľku, resp. považujem sa za dodávateľa tovaru
na diaľku?
Odpoveď:
Áno, ak tuzemský prevádzkovateľ web-stránky - elektronického rozhrania
vykonáva vyššie uvedené činnosti, potom sa považuje za osobu, ktorá uľahčuje
dodanie tovaru, resp. za dodávateľa tovaru na diaľku.

Otázka č. 5: Prevádzkovateľ web-stránky, ktorý sa nepovažuje za dodávateľa
tovaru na diaľku
Na mojej web-stránke inzerujem tovar a zákazníci, ktorí prejavia záujem
o konkrétny tovar, sú presmerovaní na web-stránky dodávateľov tovaru, kde si
príslušný tovar môžu objednať. Som považovaný za osobu uľahčujúcu dodanie
tovaru na diaľku?
Odpoveď:
Nie. Takýto prevádzkovateľ web-stránky nie je považovaný za osobu uľahčujúcu
dodanie tovaru na diaľku, pretože poskytuje len službu inzercie tovaru a
inak neovplyvňuje a nezasahuje do dodania tak, ako je uvedené vo vyššie
uvedenej Otázke č.4.