Opravný kontrolný výkaz
Otázka č. 1 – Opravný kontrolný výkaz a podanie
Kedy sa podáva opravný kontrolný výkaz?
Odpoveď
Opravný kontrolný výkaz podáva platiteľ dane pred uplynutím lehoty na podanie
kontrolného výkazu a to iba vtedy, ak zistí, že údaje v podanom kontrolnom
výkaze  sú neúplné alebo nesprávne.  Podaný opravný kontrolný výkaz  nahrádza 
riadny kontrolný výkaz,  t.j. uvedie v ňom znova všetky  údaje z transakcií
vrátane nových opravených alebo doplnených, pričom na pôvodne podaný kontrolný
výkaz sa neprihliada.
 
Otázka č. 2 - Platiteľ nepodal kontrolný výkaz v lehote na podanie
Podnikateľ architekt nepodal kontrolný výkaz za zdaňovacie obdobie marec do
lehoty na podanie z dôvodu, že podal negatívne daňové priznanie. Po uplynutí
lehoty na podanie zistil, že zabudol v daňovom priznaní uviesť prenájom
miestnosti, ktorý je oslobodený od dane. Musí podať kontrolný výkaz za toto
obdobie, keď neuvádza žiadne plnenie s daňou? A ako ho označí: opravný alebo
dodatočný ?
Odpoveď
Platiteľ dane je povinný podať kontrolný výkaz za každé zdaňovacie obdobie, za
ktoré je povinný podať daňové priznanie, okrem niektorých prípadov ustanovených
zákonom v § 78a ods.1 písm. b) zákona o DPH. V prípade, keď je povinný v daňovom
priznaní uviesť prenájom oslobodený od dane,  je povinný podať aj kontrolný
výkaz, aj keď toto plnenie sa do kontrolného výkazu neuvádza. Kontrolný výkaz
musí označiť ako riadny kontrolný výkaz.

Otázka č. 3 - Platiteľ podal kontrolný výkaz s chybou
Obchodná spoločnosť podala kontrolný výkaz za zdaňovacie obdobie február, v
ktorom omylom uviedla údaje z faktúr už uvedených v kontrolnom výkaze za
zdaňovacie obdobie január. Kontrolný výkaz za február nemal obsahovať žiadne
údaje z faktúr, mal byť „prázdny“. Môže požiadať správcu dane o vymazanie údajov
z kontrolného výkazu za február, keď ešte neuplynula lehota na podanie
kontrolného výkazu?
Odpoveď
V prípade, ak platiteľ zistil do uplynutia lehoty na podanie kontrolného výkazu,
že údaje v podanom kontrolnom výkaze sú nesprávne alebo neúplné, podá opravný
kontrolný výkaz, a to tak, že uvedie len správne údaje, akoby to bol nový
kontrolný výkaz. To znamená, ak mal byť „prázdny“, tak uvedie iba identifikačné
údaje a ostatné časti kontrolného výkazu (A.1, A.2., B.1., B.2, B.3.1.,B.3.2.,
C.1, C.2, D.1, D.2.) nevypĺňa. 

Otázka č. 4 - Platiteľ podal omylom 2-krát ten istý riadny kontrolný výkaz
Tuzemský platiteľ vykonávajúci prácu klampiara, podal omylom dva rovnaké
kontrolné výkazy za zdaňovacie obdobie marec. Čo má urobiť s druhým kontrolným
výkazom?
Odpoveď
Platiteľ v súlade s § 78a ods. 1 a ods. 9 zákona o DPH môže podať len jeden
riadny kontrolný výkaz a následne do lehoty na podanie opravný kontrolný výkaz,
resp. po uplynutí lehoty na podanie kontrolného výkazu môže podať dodatočný;
t.j. ak podal dva kontrolné výkazy alebo viac kontrolných výkazov za to isté
zdaňovacie obdobie s označením „riadny“, daňový úrad akceptuje prvý v poradí
riadny kontrolný výkaz a na ostatné s označením „riadny“ neprihliada.

Otázka č. 5 - Platiteľ podal opravný kontrolný výkaz označený ako riadny
Tuzemská obchodná spoločnosť podala riadny kontrolný výkaz a po zistení chyby
podala do termínu na podanie ďalší kontrolný výkaz, no označila ho ako riadny
kontrolný výkaz, pričom mal byť označený ako opravný. Ako opraví svoje chybne
označené podanie kontrolného výkazu do uplynutia lehoty na podanie?
Odpoveď
Platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie kontrolného výkazu za príslušné
zdaňovacie obdobie podá kontrolný výkaz s označením „opravný“, v ktorom uvedie
všetky údaje o transakciách správne, t.j. správcom dane bude akceptovaný len
tento opravný kontrolný výkaz a na predchádzajúce nebude prihliadať.

Otázka č. 6 - Platiteľ podal opravný kontrolný výkaz označený ako riadny
Tuzemská obchodná spoločnosť podala riadny kontrolný výkaz a po zistení chyby
podala do termínu na podanie ďalší kontrolný výkaz, no označila ho ako riadny
kontrolný výkaz, pričom mal byť označený ako opravný. Svoje pochybenie zistila
po uplynutí lehoty na podanie kontrolného výkazu.  Ako opraví svoje chybne
označené podanie kontrolného výkazu?
Odpoveď
Ak platiteľ nepodá opravný kontrolný výkaz do lehoty na podanie kontrolného
výkazu, po uplynutí lehoty na podanie môže podať už len dodatočný, v ktorom
uvedie rozdiely oproti kontrolnému výkazu, ktorý bol podaný ako prvý v poradí.
Správca dane druhý riadny kontrolný výkaz nebude brať do úvahy.

Otázka č. 7 - Platiteľ podal kontrolný výkaz s chybami
Som platiteľ DPH, hneď po podaní kontrolného výkazu v decembri 2022 som zistil,
že som sa pomýlil pri účtovaní zahraničnej došlej faktúry v časti B.1.
kontrolného výkazu, kde  namiesto  českého IČ DPH dodávateľa som nahodil  poľské
IČ DPH dodávateľa.  V daňovom priznaní k DPH sa suma nemení, len v kontrolnom
výkaze je nesprávne uvedené IČ DPH dodávateľa.  Keďže som ešte v termíne na
podanie kontrolného výkazu, budem podávať opravný kontrolný výkaz. Mám povinnosť
podať aj opravné daňové priznanie k DPH, alebo stačí  len opravný kontrolný
výkaz?
Odpoveď
Ak sa platiteľ  DPH pomýlil a uviedol nesprávne IČ DPH v kontrolnom výkaze,
potom ak je ešte  v termíne na podanie kontrolného výkazu, podá opravný
kontrolný výkaz za predmetné zdaňovacie obdobie.   Ak sa hodnota údajov v
riadkoch daňového priznania k DPH nemení, platiteľ DPH opravné daňové priznanie
k DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nepodáva.