Osobitná úprava uplatňovania dane podľa § 68d zákona o DPH a uvádzanie údajov v
kontrolnom výkaze

Skratky používané ďalej:
osobitná úprava uplatňovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru
alebo služby podľa § 68d zákona o DPH =  OUD
kontrolný výkaz = KV DPH
základ dane = ZD
daň = D

Otázka č. 1- Dodávateľ uplatňujúci OUD a vyplnenie KV DPH
Dodávateľ je platiteľom dane a uplatňuje OUD,  odberateľ je platiteľom dane a
neuplatňuje OUD.
V marci 2019 dodal dodávateľ tovar odberateľovi:
faktúra č.
„032019“...................................................................v
cene  6 000 eur (ZD: 5 000 eur, D: 1 000 eur)
Odberateľ z účtu zaplatil za tovar dňa 29.4.2019....................v sume 3 000
eur, platba bola pripísaná na účet dodávateľa  dňa 2.5.2019
Ako a za aké zdaňovacie obdobie uvádza údaje z faktúry dodávateľ a odberateľ v
kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Dodávateľ (uplatňujúci OUD): daňová povinnosť z prijatej platby vznikla prijatím
platby na bankový účet dňa 2.5.2019 vo výške 3 000 eur (ZD:2 500 eur, D:500
eur). Dodávateľ uvedie údaje z faktúry do časti A.1. kontrolného výkazu za
zdaňovacie obdobie máj 2019, resp. II. štvrťrok 2019.
A.1. - za obdobie máj 2019 (resp. II. štvrťrok 2019):
Identifikačné číslo pre daň odberateľa                                          
SK9999999999
Poradové číslo
faktúry                                                                   032019
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby   02052019
Základ dane v
eurách                                                                    2500 
Sadzba dane %
                                                                            20
Suma dane v eurách                                                          
          500  
Odberateľ (neuplatňujúci OUD): si môže zo zaplatenej časti uplatniť najskôr
odpočítanie dane za zdaňovacie obdobie máj 2019, resp. II. štvrťrok 2019 a
najneskôr za december 2019, resp. IV. štvrťrok 2019, ak do lehoty na podanie
daňového priznania má faktúru od dodávateľa. Pri uplatnení odpočítania dane
uvádza údaje z faktúry  do časti B.2. kontrolného výkazu.
B.2. – za obdobie napr. máj 2019:
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa                                         
 SK1111111111
Poradové číslo faktúry
                                                                   032019 
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby    02052019
Základ dane v eurách 
                                                                   2500
Sadzba dane % 
                                                                            20
Suma dane v eurách
                                                                     500
Výška odpočítanej dane v eurách                                             
    500 


Otázka č. 2 - Odberateľ uplatňujúci OUD a vyplnenie KV DPH
Dodávateľ je platiteľom dane a neuplatňuje OUD, odberateľ je platiteľom dane a
uplatňuje OUD.
Dňa 15.3.2019 dodal dodávateľ tovar odberateľovi:
faktúra č.
„032019“...................................................................v
cene  6 000 eur (ZD: 5 000 eur, D: 1 000 eur)
Odberateľ z účtu zaplatil za tovar dňa 29.4.2019..................v sume 3 000
eur (ZD: 2 500 eur, D: 500 eur). Platba bola pripísaná na účet dodávateľa dňa
2.5.2019.
Ako a za aké zdaňovacie obdobie uvádza údaje z faktúry dodávateľ a odberateľ v
kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Dodávateľ (neuplatňujúci OUD):  daňová povinnosť vzniká  dodaním tovaru dňa 
15.3.2019 vo výške 1 000 eur. Dodávateľ uvádza údaje z faktúry do časti A.1.
kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie marec 2019, resp. I. štvrťrok 2019
(podľa toho, aké má zdaňovacie obdobie).
A.1. - za obdobie marec 2019 (resp. I. štvrťrok 2019):
Identifikačné číslo pre daň odberateľa                                         
SK9999999999
Poradové číslo
faktúry                                                                   032019
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby  15032019
Základ dane v
eurách                                                                   5000 
Sadzba dane
%                                                                            20
Suma dane v eurách                                                             
      1000  
Odberateľ (uplatňujúci OUD): si môže uplatniť odpočítanie dane iba zo zaplatenej
platby, a to najskôr za zdaňovacie obdobie máj 2019, resp. II. štvrťrok 2019 a
najneskôr za december 2019, resp. IV. štvrťrok 2019, ak do lehoty na podanie
daňového priznania má faktúru od dodávateľa. Pri uplatnení odpočítania dane
uvádza údaje z faktúry  do časti B.2. kontrolného výkazu.
B.2. – za obdobie napr. máj 2019:
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa                                        
  SK1111111111
Poradové číslo
faktúry                                                                    032019 
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby    29042019
Základ dane v eurách 
                                                                   2500
Sadzba dane % 
                                                                            20
Suma dane v eurách
                                                                     500
Výška odpočítanej dane v eurách                                              
   500