Nadobudnutie tovaru v tuzemsku a zápis v kontrolnom výkaze
Otázka č.1 - Nadobudnutie tovaru v tuzemsku
Ak platiteľ dane nadobudne tovar z iného členského štátu v tuzemsku a nemá
faktúru o nadobudnutí, uvádza takéto nadobudnutie v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Ustanovenie § 78a ods. 3 zákona o DPH, v zmysle ktorého je možné uviesť údaje do
kontrolného výkazu z iného dokladu, sa nevzťahuje na údaje uvádzané o
nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, pri ktorom je povinná
platiť daň osoba, ktorá tovar nadobudne podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH. V tomto
prípade má platiteľ dane právo na odpočítanie dane, ak pri odpočítaní dane má
faktúru od osoby identifikovanej pre daň v inom členskom štáte a údaje do
kontrolného výkazu uvádza z prijatej faktúry. Nadobudnutie tovaru z iného
členského štátu platiteľ dane uvedie v kontrolnom výkaze na základe prijatej
faktúry od dodávateľa z iného členského štátu. Ak platiteľ dane ku dňu podania
kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla pri nadobudnutí
tovaru z iného členského štátu daňová povinnosť, nedostal faktúru, uvedie údaje
z tejto faktúry do kontrolného výkazu za to zdaňovacie obdobie, v ktorom dostal
faktúru.
Otázka č.2 - Nadobudnutie tovaru v tuzemsku
Platiteľ dane nadobudol tovar z iného členského štátu dňa 20.1.2019, t.j. tovar
bol dňa 20.1.2019 fyzicky prepravený do tuzemska. Dodávateľ vyhotovil faktúru na
dodanie tovaru dňa 5.2.2019 s dátumom dodania 18.1.2019 a doručil tuzemskému
platiteľovi dňa 10.2.2019. Kedy uvádza platiteľ nadobudnutie tovaru v tuzemsku v
kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Platiteľ dane je povinný uviesť nadobudnutie tovaru z iného členského štátu do
daňového priznania za zdaňovacie obdobie február 2019, v ktorom vznikla daňová
povinnosť podľa § 20 ods. 1 písm. b) zákona o DPH (deň vzniku daňovej povinnosti
5.2.2019). Platiteľ dane uvedie údaje z faktúry do kontrolného výkazu za
zdaňovacie obdobie február 2019 a do kontrolného výkazu uvedie dátum dodania z
došlej faktúry, t.j. 18.1.2019.
Otázka č.3 - Nadobudnutie tovaru v tuzemsku
Platiteľ dane nadobudol tovar z iného členského štátu dňa 20.1.2019, t.j. tovar
bol dňa 20.1.2019 fyzicky prepravený do tuzemska. Faktúru dodávateľ vyhotovil
dňa 25.1.2019 s dátumom dodania 20.1.2019 a doručil tuzemskému platiteľovi dňa
5.2.2019. Tuzemský platiteľ dane podal daňové priznanie a kontrolný výkaz za
zdaňovacie obdobie január 2019 dňa 24. februára 2019. Kedy uvádza platiteľ
nadobudnutie tovaru v tuzemsku v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Platiteľ dane je povinný uviesť nadobudnutie tovaru z iného členského štátu do
daňového priznania za zdaňovacie obdobie január 2019, v ktorom vznikla daňová
povinnosť podľa § 20 ods. 1 písm. b) zákona o DPH (deň vzniku daňovej povinnosti
25.1.2019. Platiteľ dane uvedie údaje z prijatej faktúry v kontrolnom výkaze za
zdaňovacie obdobie január 2019, nakoľko do dňa podania kontrolného výkazu mal k
dispozícii faktúru a do kontrolného výkazu uvedie dátum dodania z došlej
faktúry, t.j. 20.1.2019.
Otázka č.4 – Uplatnenie odpočítania dane pri nadobudnutí tovaru
Ak platiteľ dane, ktorý nadobudne tovar z iného členského štátu, využije možnosť
danú § 51 ods. 2 zákona o DPH, a daň z nadobudnutia tovaru si odpočíta v
neskoršom zdaňovacom období (napr. v decembri) ako urobil zdanenie nadobudnutia
tovaru (napr. v júni), ktoré stĺpce vyplní v časti B.1. kontrolného výkazu
podaného za zdaňovacie obdobie jún a ktoré za zdaňovacie obdobie december?
Odpoveď
Ak platiteľ dane neodpočítal daň z nadobudnutia tovaru za zdaňovacie obdobie
jún, neuvádza sumu dane v stĺpci 7 v časti B.1. kontrolného výkazu. Je to však
pole, ktoré musí byť vyplnené, preto je tu potrebné uviesť „0“. To znamená, že
stĺpce 1 až 6 vypĺňa podľa údajov z faktúry a v stĺpci 7 uvádza „0“. Následne za
zdaňovacie obdobie december vyplní stĺpce 1 až 7, kde v stĺpci 7 uvádza hodnotu
odpočítanej dane.
Otázka č.5 – Platiteľ pri nadobudnutí tovaru neuplatní odpočítanie dane
Poisťovacia spoločnosť (platiteľ dane) nadobudla tovar z iného členského štátu.
Z dôvodu, že vykonáva iba oslobodené plnenia, neuplatňuje nárok na odpočítanie
dane z nadobudnutého tovaru. Ako má vyplniť stĺpec 7 v časti B.1. kontrolného
výkazu?
Odpoveď
Ak platiteľ dane nemá nárok na odpočítanie dane, v stĺpci 7 v časti B.1.
kontrolného výkazu uvedie „0“.
Otázka č.6 – Zdanenie nadobudnutia tovaru a vykazovanie v daňovom priznaní a v
kontrolnom výkaze
SZČO (platiteľ dane) v apríli nadobudla tovar z Talianska, daňová povinnosť jej
vznikla v máji, ale ku dňu podania daňového priznania nedostala faktúru od
dodávateľa. Faktúra prišla až v júli. Kedy vlastne uvádza nadobudnutie tovaru do
kontrolného výkazu?
Odpoveď
V poučení na vyplnenie kontrolného výkazu sa uvádza: „Ak platiteľ dane ku dňu
podania kontrolného výkazu nedostal faktúru o nadobudnutí tovaru z iného
členského štátu, uvedie údaje z tejto faktúry do kontrolného výkazu za
zdaňovacie obdobie, v ktorom dostal faktúru". Uvedené znamená, že napriek tomu,
že platiteľ uvedie daň v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom
vznikla daňová povinnosť, bez ohľadu na to, že nemá faktúru, do kontrolného
výkazu uvedie príslušné údaje za zdaňovacie obdobie, v ktorom dostal faktúru,
ale s označením dátumu dodania tovaru z faktúry.