Koho sa týka osobitná úprava dane IOSS
Osobitnú úpravu dane IOSS budú môcť využívať:
- dodávatelia tovaru na diaľku s hodnotou tovaru nepresahujúcou 150 eur, ktorý
je zasielaný alebo prepravovaný (dovážaný) do EÚ z územia tretích štátov pre
zákazníkov – osoby neidentifikované pre DPH,
- prevádzkovatelia elektronického rozhrania, ktorí síce nie sú priamymi
dodávateľmi tovaru, ale vo svojej podstate uľahčujú dodávanie tovaru na diaľku
dovážaného z tretích štátov pôvodným vyššie uvedeným dodávateľom, a z tohto
dôvodu sa považujú za dodávateľov tovaru na diaľku,
- sprostredkovatelia, ktorí sú poverenými osobami len na podávanie daňových
priznaní k IOSS a úhrady platieb DPH z predaja tovaru s hodnotou nepresahujúcou
150 eur, ktorý je dovážaný z tretích krajín zákazníkom z EÚ vyššie uvedenými
dodávateľmi tovaru na diaľku alebo prevádzkovateľmi elektronického rozhrania,
a to v ich mene a na ich účet.
FaQ
Otázka č. 1: Dodávateľ dodáva tovar zákazníkom v EÚ priamo z tretích krajín
Som obchodník a cez vlastnú webovú stránku predávam výživové doplnky tak, že ich
objednávam u výrobcu zo Švajčiarska, ktorému dám pokyn, aby moju objednávku
zaslal priamo zákazníkom - občanom do Čiech, Poľska a aj na Slovensko. Ak sa
zaregistrujem pre IOSS, čo sa pre mňa zmení po 01.07.2021, ak zásielka pre 1
zákazníka nepresiahne hodnotu tovaru 150 eur?
Odpoveď:
Po 01.07.2021, slovenský obchodník, ktorý predáva tovar na diaľku, ktorý je
z územia tretieho štátu dovážaný zákazníkovi – osobám neidentifikovaných pre DPH
v rámci EÚ vrátane Slovenska, pri zásielke pre 1 zákazníka s hodnotou tovaru
nepresahujúcou 150 eur, a ak sa zaregistruje k osobitnej úprave dane IOSS,
vyberie DPH s príslušnou sadzbou členského štátu zákazníka už pri objednaní
a zaplatení tovaru zákazníkom a prizná ju v daňovom priznaní pre IOSS a odvedie
ju v prospech účtu Štátnej pokladnice v tuzemsku.
Otázka č. 2: Dodávateľ “cudzieho“ tovaru dodávaného zákazníkom v EÚ z tretích
krajín
Prevádzkujem portál - elektronické trhovisko, pomocou ktorého si zákazníci –
občania z členských štátov EÚ a zo Slovenska objednávajú tovar od predajcov
z členských štátov vrátane slovenských, ako aj od predajcov z Číny a z USA.
Tovar, ktorého nikdy nie som vlastníkom, je dovážaný zákazníkom do EÚ vyššie
uvedenými dodávateľmi priamo z územia mimo EÚ. Dozvedel som sa, že od 01.07.2021
pri dovážanom tovare, ktorého hodnota tovaru nepresahuje 150 eur, sa zavádza
nová osobitná úprava dane pre dovoz. Týka sa nová osobitná úprava dane pre dovoz
– IOSS aj mňa alebo len dodávateľov?
Odpoveď:
Áno, nová osobitná úprava dane IOSS sa vzťahuje aj na tuzemského prevádzkovateľa
elektronického rozhrania, ktorý je v zmysle § 8 ods.7 zákona o DPH osobou
uľahčujúcou dodanie tovaru pôvodným dodávateľom usadeným alebo neusadeným na
území EÚ, a ktorý je zákazníkovi – občanovi do EÚ dovážaný z územia mimo EÚ.
Keďže v tomto prípade tuzemský prevádzkovateľ elektronického rozhrania sa
považuje za osobu uľahčujúcou dodanie tovaru, postupuje tak, ako keby sám bol
dodávateľom tohto tovaru, čo pre neho znamená, že ak bude uplatňovať IOSS,
vyberie DPH s príslušnou sadzbou členského štátu zákazníka už pri objednaní
tovaru a jeho zaplatení zákazníkom.
Otázka č. 3: Dodávateľ dodáva tovar zákazníkom v EÚ z tretích štátov cez cudzí
web
Slovenská akciová spoločnosť obchoduje s hračkami, ktoré dodáva občanom v rámci
EÚ. Zákazníci si tovar neobjednávajú tovar cez našu webovú stránku, ale cez
e-shop (internetový portál), ktorý prevádzkuje česká spoločnosť, s ktorou máme
zmluvu. Takto objednaný tovar naša akciová spoločnosť objedná v Číne a dá pokyn
na jeho zaslanie priamo zákazníkom. Keďže zásielky neprevyšujú hodnotu 150 eur,
máme sa zaregistrovať pre IOSS?
Odpoveď:
Nie. V tejto situácii je česká spoločnosť, ktorá prevádzkuje e-shop (internetový
portál) - elektronické rozhranie, osobou uľahčujúcou dodanie Vášho tovaru a
považuje sa za dodávateľa.
Poznámka: Úlohou slovenskej akciovej spoločnosti, ako pôvodného dodávateľa, je
zabezpečiť, aby česká spoločnosť, ktorá prevádzkuje elektronické rozhranie, bola
informovaná o odoslaní alebo preprave tovaru, ktorá sa uskutočňuje z miesta mimo
EÚ, pred samotným dodaním.
Otázka č. 4: Sprostredkovateľ dodania tovaru dovážaného z tretích krajín
zákazníkom v EÚ
Naša s.r.o. dostala ponuku od spoločnosti z USA, aby sme za nich podávali daňové
priznanie a platili DPH z dodávok tovaru, ktorý zasielajú z USA zákazníkom
z členských štátov EÚ, a pri ktorých zásielka – hodnota tovaru na zákazníka nie
je viac ako 150 eur. Je to vôbec možné?
Odpoveď
Áno, pretože dodávateľ tovaru na diaľku alebo osoba uľahčujúca dodanie tovaru
zasielaného z tretích krajín zákazníkom do EÚ s hodnotou zásielky (tovaru)
nepresahujúcou 150 eur, ktorí nie sú usadení v EÚ, nemajú možnosť sa priamo
registrovať k osobitnej úprave dane pre IOSS. K tomu, aby mohli využívať výhody
IOSS, sú povinné mať pre účely IOSS osobu, ktorá je usadená na území EÚ a ktorá
“sprostredkuje“ nielen samotnú ich registráciu pre IOSS, ale zároveň preberá na
seba aj ich ďalšie povinnosti, a to podávanie daňových priznaní pre IOSS
a platenie DPH v ich mene a na ich účet.