Údaje z vyhotovenej faktúry v časti C.1. kontrolného výkazu - všeobecne
Otázka č.1 -  Údaje v časti C.1. kontrolného výkazu
Čo sa  uvádza v časti C.1.kontrolného výkazu?
Odpoveď
V časti C.1. kontrolného výkazu dodávateľ uvádza údaje z každej vyhotovenej
opravnej faktúry, ktorú vyhotovil k faktúre o dodaní tovarov a služieb, pri
ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH
alebo pri ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku príjemca plnenia,
okrem údajov z opravnej faktúry vyhotovenej k faktúre, ktorá sa uvádza v časti
D. kontrolného výkazu.
Ak platiteľ dane vyhotovil opravnú faktúru k dokladu z pokladnice e-kasa, ktorý
sa uvádza v časti D.1. kontrolného výkazu, údaje z opravnej faktúry zahrnie do
sumárnych údajov uvádzaných v časti D.1. kontrolného výkazu. Ak platiteľ dane
vyhotovil opravnú faktúru k inej zjednodušenej faktúre, ktorá sa uvádza v časti
D.2. kontrolného výkazu, údaje z opravnej faktúry zahrnie do sumárnych údajov v
časti D.2. kontrolného výkazu.
Poznámka: Od 1.1.2021 sa v časti C.1. uvádzajú aj údaje z opravného dokladu,
ktorý je platiteľ dane (dodávateľ) uplatňujúci opravu základu dane pri
nevymožiteľných pohľadávkach povinný vyhotoviť podľa § 25a ods. 7 písm. a)
zákona o DPH ako aj údaje z opravného dokladu, ktorý je platiteľ dane
(dodávateľ) povinný vyhotoviť podľa § 25a ods. 7 písm. b) zákona o DPH, ak po
vyhotovení opravného dokladu prijal platbu.

Otázka č.2 – Opravná faktúra vyhotovená k dodávkam tovarov podľa § 69 ods. 12
písm. a) zákona
Predajca strojárskeho tovaru je platiteľ dane. Dodal zákazníkovi kovový šrot v
zmysle § 69 ods. 12 písm. a) zákona o DPH. Daňová povinnosť sa tak v zmysle
zákona o DPH preniesla na zákazníka, ktorý je platiteľ dane. Po dodaní dodávky
odberateľ reklamoval množstvo kovového odpadu, ktoré nesúhlasilo s množstvom
uvedeným vo faktúre. Dodávateľ vystavil opravu k pôvodnej faktúre. Musí
dodávateľ uviesť opravnú faktúru v kontrolnom výkaze, keď pôvodnú faktúru
dodávateľ neuvádza v kontrolnom výkaze z dôvodu, že keď sa prenáša daňová
povinnosť na odberateľa, dodávateľ takúto faktúru neuvádza nikde v kontrolnom
výkaze?
Odpoveď
Z § 78a ods. 2 písm. c) zákona o DPH vyplýva, že v kontrolnom výkaze sa uvádzajú
údaje z každej opravnej faktúry. Napriek tomu, že sa v poučení na vyplnenie
kontrolného výkazu uvádza, že v časti  C.1. ide o údaje z opravnej faktúry k
faktúre uvedenej v časti A.1 alebo A.2, platiteľ dane uvádza v kontrolnom výkaze
údaje z každej vyhotovenej opravnej faktúry, to znamená že aj dodávateľ kovového
odpadu údaje z opravy pôvodnej faktúry uvádza v časti C.1. kontrolného výkazu.

Otázka č.3 – Vyúčtovacia faktúra so zápornou hodnotou
Spoločnosť zaoberajúca sa dodávkou tepla robí vyúčtovanie svojim zákazníkom za
určité obdobie. Vystavuje vyúčtovacie faktúry. Keď je vyúčtovacia faktúra so
zápornou hodnotou (odberateľ má preplatok), kde má uviesť takúto faktúru
dodávateľ?
Odpoveď
Ak výsledkom vyúčtovania je preplatok zo strany odberateľa, t.j. zaplatenými
zálohami odberateľ zaplatil vyššie množstvo tepla, ako v skutočnosti odobral,
vyúčtovacia faktúra je dokladom o oprave základu dane, z ktorej údaje dodávateľ
uvádza v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie v ktorom doklad o oprave základu
dane vyhotovil (§ 25 ods. 3 zákona o DPH).  Oprava sa uvádza u dodávateľa v
časti C.1. kontrolného výkazu. Ak predmetná vyúčtovania faktúra neobsahuje
poradové čísla pôvodných  faktúr, ktorých sa vyúčtovanie týka, v kolónke
„poradové číslo pôvodnej vyhotovenej  faktúry“ uvedie „0“.

Otázka č.4 – Opravná faktúra k dokladu z e-kasy
Predajca železiarskeho tovaru predal podnikateľovi tovar a o predaji vystavil
doklad z e-kasy.  Podnikateľ vrátil časť nakúpených tovarov a predajca o vrátení
vyhotovil opravnú faktúru. Pôvodný doklad z pokladne obsahoval všetky
náležitosti faktúry, nebol to zjednodušený doklad. Kde má predajca uviesť
opravný doklad k pôvodnému dokladu z e-kasy?
Odpoveď
Ak má doklad z e-kasy všetky náležitosti faktúry a ide o prípad, že platiteľ
dane je povinný vyhotoviť faktúru, údaje z tohto dokladu uvedie dodávateľ v
časti A.1. kontrolného výkazu (prípadne aj v D.1.). Aj napriek tomu, že opravný
doklad je vyhotovený pokladnicou e-kasa, je v takýchto prípadoch považovaný za
riadnu faktúru, pretože má všetky náležitosti riadnej faktúry a dodávateľ ho
uvedie do časti C.1. kontrolného výkazu.