Osobitná úprava uplatňovania dane podľa § 68d zákona o DPH a uvádzanie údajov v
kontrolnom výkaze
Skratky používané ďalej:
osobitná úprava uplatňovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru
alebo služby podľa § 68d zákona o DPH = OUD
kontrolný výkaz = KV DPH
základ dane = ZD
daň = D
Otázka č. 1- Oprava základu dane (zníženie) a vyplnenie KV DPH
Dodávateľ aj odberateľ sú platiteľmi dane a uplatňujú OUD.
V marci 2019 dodal dodávateľ tovar odberateľovi:
faktúra č. „032019“............................................v cene 6 000 eur
(ZD: 5 000 eur, D: 1 000 eur).
Odberateľ zaplatil za tovar dňa 20.4.2019......v sume 6 000 eur.
V máji 2019 odberateľ reklamoval tovar a bola vystavená faktúra na opravu
základu dane podľa § 25 zákona o DPH:
dobropis č.„052019“ zníženie základu dane ........o sumu -2 100 eur (ZD: -1 750
eur, D: -350 eur).
Dodávateľ v dobropise uviedol aj slovnú informáciu „daň sa uplatňuje na základe
prijatia platby“.
Dodávateľ vrátil platbu za reklamovaný tovar......v sume 2 100 eur, ktorá bola
odpísaná z jeho účtu 3.6.2019.
Ako a za aké zdaňovacie obdobie uvádza údaje z faktúr dodávateľ a odberateľ v
kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Dodávateľ (uplatňujúci OUD) - uvádza údaje z vyhotovenej pôvodnej faktúry (č.
faktúry: 032019) za zdaňovacie obdobie, v ktorom prijal platbu a to v rozsahu
prijatej platby (marec 2019, resp. I. štvrťrok 2019 v sume 6 000 eur).
A.1. – za obdobie marec 2019 (resp. I. štvrťrok 2019):
Identifikačné číslo pre daň
odberateľa SK9999999999
Poradové číslo
faktúry
032019
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 20042019
Základ dane v eurách
5000
Sadzba dane %
20
Suma dane v eurách
1000
Opravu základu dane vo výške -1 750 eur a dane vo výške -350 eur uvedie
dodávateľ v kontrolnom výkaze v časti C.1. za zdaňovacie obdobie, v ktorom
vrátil platbu odberateľovi, t.j. za jún 2019 resp. II. štvrťrok 2019, a to v
rozsahu vrátenej platby.
C.1. – za obdobie jún 2019 (resp. II. štvrťrok 2019):
Identifikačné číslo pre daň odberateľa
SK9999999999
Poradové číslo opravnej
faktúry 052019
Poradové číslo pôvodnej vyhotovenej faktúry
032019
Rozdiel základu dane v eurách
-1750
Sadzba dane %
20
Rozdiel sumy dane v eurách
-350
Odberateľ (uplatňujúci OUD) – si môže uplatniť odpočítanie dane dňom zaplatenia
za tovar. Pri uplatnení odpočítania dane uvádza údaje z faktúry do časti B.2.
kontrolného výkazu.
B.2.- za obdobie marec 2019 (resp. I. štvrťrok 2019):
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa
SK1111111111
Poradové číslo faktúry
032019
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 20042019
Základ dane v
eurách 5000
Sadzba dane %
20
Suma dane v eurách
1000
Výška odpočítanej dane v eurách
1000
Údaje z dobropisu uvádza odberateľ v časti C.2. KV DPH za zdaňovacie obdobie, v
ktorom je povinný opraviť odpočítanú daň podľa § 53 ods. 1 zákona o DPH, t.j. za
obdobie, v ktorom dostal doklad o oprave základu dane, konkrétne za máj 2019,
resp. za II. štvrťrok 2019.
C.2. - za obdobie máj 2019 (resp. II. štvrťrok 2019):
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa
SK1111111111
Poradové číslo opravnej faktúry
052019
Poradové číslo pôvodnej prijatej
faktúry 032019
Rozdiel základu dane v eurách
-1750
Sadzba dane
%
20
Rozdiel sumy dane v eurách
-350
Rozdiel v sume odpočítanej dane v
eurách -350
Otázka č. 2 - Oprava základu dane (zvýšenie) a vyplnenie KV DPH
Dodávateľ aj odberateľ sú platiteľmi dane a uplatňujú OUD.
V marci 2019 dodal dodávateľ tovar odberateľovi:.
faktúra č. „032019“........................................v cene 6 000 eur
(ZD: 5 000 eur, D: 1 000 eur)
V apríli 2019 došlo k zvýšeniu pôvodnej ceny tovaru:
ťarchopis č.„042019“ zvýšenie základu dane .......... o 2 100 eur (ZD: 1 750
eur, D: 350 eur).
Odberateľ zaplatil za tovar dvoma splátkami:
dňa 10.5.2019 ..................................4 500 eur (ZD: 3 750 eur, D: 750
eur)
dňa 15.6.2019 .......3 600 (1 500+2 100)eur:
z toho úhrada pôvodnej faktúry (č.
faktúry:032019) 1 500 eur (ZD: 1 250 eur, D: 250 eur)
z toho úhrada ťarchopisu (č.
faktúry: 042019) 2 100 eur (ZD: 1 750 eur, D: 350 eur).
Dodávateľ v ťarchopise uviedol aj slovnú informáciu „daň sa uplatňuje na
základe prijatia platby“.
Ako a za aké zdaňovacie obdobie uvádza údaje z faktúr predajca a odberateľ v
kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Dodávateľ (uplatňujúci OUD) uvádza údaje z vyhotovenej pôvodnej faktúry (č.
faktúry: 032019) za zdaňovacie obdobie, v ktorom prijal platbu a to v rozsahu
prijatej platby (máj 2019, resp. II. štvrťrok 2019 v sume 4 500 eur a za jún
2019, resp. II. štvrťrok 2019 v sume 1500 eur).
Prijatie platby 4 500 eur dňa 10.5.2019:
A.1. – za obdobie máj 2019 (resp. 2. štvrťrok 2019)
Identifikačné číslo pre daň odberateľa
SK9999999999
Poradové číslo faktúry
032019
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 10052019
Základ dane v eurách
3750
Sadzba dane %
20
Suma dane v eurách
750
Prijatie platby 3 600 eur dňa 15.6.2019 (do A.1.zapisuje iba do výšky 1 500
eur).
A.1. – za obdobie jún 2019 (resp. 2. štvrťrok 2019)
Identifikačné číslo pre daň odberateľa
SK9999999999
Poradové číslo faktúry
032019
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 25062019
Základ dane v eurách
1250
Sadzba dane %
20
Suma dane v eurách
250
Dodávateľ (uplatňujúci OUD) uvádza (podľa § 68d ods. 8 zákona o DPH) údaje z z
ťarchopisu (č. faktúry: 042019), za zdaňovacie obdobie, v ktorom prijal platbu a
to v rozsahu prijatej platby (jún 2019, resp. II. štvrťrok 2019 v sume 2 100
eur).
Ťarchopis:
C.1. – za obdobie jún 2019 (resp. II. štvrťrok 2019)
Identifikačné číslo pre daň odberateľa
SK9999999999
Poradové číslo opravnej
faktúry 042019
Poradové číslo pôvodnej vyhotovenej
faktúry 032019
Rozdiel základu dane v eurách
1750
Sadzba dane %
20
Rozdiel sumy dane v eurách
350
Odberateľ (uplatňujúci OUD)- si môže uplatniť odpočítanie dane iba zo zaplatenej
platby. Ak zaplatil 10.5.2019, tak najskôr za zdaňovacie obdobie máj 2019, resp.
II. štvrťrok 2019 a najneskôr za december 2019, resp. IV. štvrťrok 2019, ak do
lehoty na podanie daňového priznania má faktúru od dodávateľa. Pri uplatnení
odpočítania dane uvádza údaje z faktúry do časti B.2. kontrolného výkazu.
Úhrada faktúry v sume 4 500 eur dňa 10.05.2019:
B.2.- za obdobie máj 2019 (resp. II. štvrťrok 2019)
Identifikačné číslo pre daň
dodávateľa SK1111111111
Poradové číslo
faktúry 032019
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 10052019
Základ dane v eurách
3750
Sadzba dane %
20
Suma dane v
eurách 750
Výška odpočítanej dane v
eurách 750
Úhrada faktúry v sume 3 600 eur dňa 15.06.2019 (do B.2.zapisuje iba do výšky 1
500 eur).:
B.2.- za obdobie jún 2019 (resp. II. štvrťrok 2019)
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa
SK1111111111
Poradové číslo
faktúry
032019
Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby 15062019
Základ dane v eurách
1250
Sadzba dane %
20
Suma dane v
eurách 250
Výška odpočítanej dane v eurách
250
Odberateľ uvedie v časti C.2. údaje z prijatej opravnej faktúry (ťarchopis),
ktorou sa zvyšuje základ dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom zaplatil
dodávateľovi a to vo výške zodpovedajúcej sume, ktorú zaplatil (§ 68d ods. 9
zákona o DPH), napr. za jún 2019 v sume 2 100 eur.
Ťarchopis:
C.2. - obdobie jún 2019
Identifikačné číslo pre daň dodávateľa
SK1111111111
Poradové číslo opravnej faktúry
042019
Poradové číslo pôvodnej prijatej faktúry
032019
Rozdiel základu dane v eurách
1750
Sadzba dane %
20
Rozdiel sumy dane v eurách
350
Rozdiel v sume odpočítanej dane v eurách 350.