Oneskorené vyhotovenie opravnej faktúry a jej uvedenie v KV a DP
Otázka
Platiteľovi dane dňa  15.3.2014 nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy
základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH, avšak  platiteľ vyhotovil  faktúru
zdaniteľnej osobe až dňa 30.6.2014. Do ktorého zdaňovacieho obdobia bol platiteľ
povinný  túto faktúru uviesť – do júna 2014, v ktorom opravný doklad vystavil
alebo do apríla 2014, keďže podľa § 73 písm. e) zákona o DPH mal platiteľ
povinnosť vyhotoviť faktúru do 15.4.2014?
 
Odpoveď
Zákon o DPH v § 25 uvádza, že platiteľ dane uvádza rozdiel medzi pôvodným
základom dane a opraveným základom dane a rozdiel medzi pôvodnou daňou a
opravenou daňou v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom vyhotovil
doklad o oprave základu dane.
Na druhej strane zákon o DPH v § 73 ods. 1 písm. e) ustanovuje povinnosť
vyhotoviť opravnú faktúru do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom
nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane podľa § 25 ods. 1
zákona o DPH. Ak platiteľ dane nevyhotoví opravnú faktúru v lehote ustanovenej
zákonom o DPH, pričom je povinný ju vyhotoviť, ide o porušenie povinnosti
nepeňažnej povahy, ktorou je nevyhotovenie faktúry v lehote ustanovenej zákonom
o DPH.
Platiteľ dane uvádza údaje z opravnej faktúry v daňovom priznaní a v kontrolnom
výkaze za zdaňovacie obdobie, v ktorom vyhotovil opravnú faktúru, a to bez
ohľadu na to, či ju vyhotovuje v zákonom stanovenej lehote podľa § 73 ods. 1
písm. e) zákona o DPH alebo po tejto lehote.