Čo sa uvádza, neuvádza do súhrnného výkazu

Otázka č. 1 –  Dobropis a súhrnný výkaz
Platiteľ dane dodal v januári 2019 tovar pre talianskeho podnikateľa
identifikovaného pre daň v Taliansku  v hodnote 15 000 eur. Súhrnný výkaz podáva
mesačne. Taliansky podnikateľ reklamoval časť dodaného tovaru v mesiaci marec,
na základe čoho tuzemský platiteľ dane vystavil aj doručil v marci dobropis a
znížil dodávku o 2 000 eur. Má platiteľ  dane uviesť  opravu základu dane do
riadneho súhrnného výkazu alebo dodatočného?
Odpoveď
Ak platiteľ dane alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o
DPH opravuje základ dane podľa § 25 zákona o DPH, je povinná opraviť údaje
uvedené v súhrnnom výkaze a to za obdobie, v ktorom bola oprava základu dane
oznámená nadobúdateľovi tovaru alebo príjemcovi služby. To znamená, že tuzemský
platiteľ dane opravu základu dane uvedie v riadnom súhrnnom výkaze za obdobie
marec tak, že uvedie IČ DPH talianskeho podnikateľa a sumu, o ktorú sa základ
dane opravuje -2 000 eur.

Otázka č. 2 –  Stavebné práce na nehnuteľnosti v Česku a súhrnný výkaz
Slovenská spoločnosť – platiteľ dane,  vykonáva pre českú zdaniteľnú osobu
pokrývačské práce na stavbe v Česku. Slovenský platiteľ fakturuje túto službu
českému odberateľovi s DPH alebo bez DPH? Uvádza to v súhrnnom výkaze?
Odpoveď
Pri pokrývačských prácach sa miesto dodania  určí podľa § 16 ods. 1 zákona o
DPH, to znamená, že miesto dodania služby je tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza,
v danom prípade je to Česko. Vykonané pokrývačské práce nie sú predmetom dane v
tuzemsku podľa § 2 zákona o DPH, slovenský platiteľ dane takéto dodanie neuvádza
v súhrnnom výkaze a mal by sa informovať v Česku ohľadne svojich daňových a
registračných povinnostiach z dôvodu vykonávania zdaniteľných obchodov v Česku.

Otázka č. 3 – Daňová povinnosť z prijatej platby a súhrnný výkaz
Slovenská reklamná spoločnosť  (platiteľ dane) poskytuje dodanie reklamy
podnikateľovi so sídlom v Česku. Slovenská spoločnosť prijala platbu pred
dodaním reklamnej služby. Má povinnosť uviesť prijatie platby od českého
odberateľa do súhrnného výkazu.
Odpoveď
Ak je platba prijatá pred dodaním služby, u ktorej sa určí miesto dodania podľa
§ 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte a osobou povinnou platiť daň je
príjemca služby, daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby v zmysle § 19 ods.
4 zákona o DPH. Do súhrnného výkazu sa uvádza  prijatie platby za obdobie, v
ktorom bola platba prijatá.

Otázka č. 4 – Dodanie tovaru prvým odberateľom druhému odberateľovi v rámci
trojstranného obchodu a uvedenie v súhrnnom výkaze
Slovenský podnikateľ  (platiteľ dane v tuzemsku) sa dohodol s českým odberateľom
(platiteľ dane v Česku) o dodávke severského stavebného dreva.  Slovenský
platiteľ tento tovar nemá, ale vie, že ho má jeho obchodný partner v Poľsku,
ktorý je registrovaný pre DPH v Poľsku. Slovenský platiteľ si objednal materiál
v Poľsku pod svojim identifikačným číslom pre DPH, s tým, že požiadal poľského
dodávateľa o dodanie materiálu priamo českému odberateľovi. Ako postupuje pri
tomto zdaniteľnom obchode slovenský platiteľ dane? Bude uvádzať dodanie v
súhrnnom výkaze? 
Odpoveď
Dodanie spĺňa všetky podmienky trojstranného obchodu. Slovenský dodávateľ je
prvým odberateľom a dodanie tovaru druhému odberateľovi v rámci trojstranného
obchodu  uvádza v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť
z dodania tovaru. Keďže druhý odberateľ (český podnikateľ) nie je nadobúdateľom
tovaru z iného členského štátu, ale osobou povinnou platiť daň namiesto prvého
odberateľa, v zmysle zákona o DPH daňová povinnosť mu vzniká dňom, keď nadobudne
právo nakladať s tovarom ako vlastník. Slovenský podnikateľ v súhrnnom výkaze,
ktorý podá za obdobie, v ktorom dodal tovar druhému odberateľovi, uvedie IČ DPH
podnikateľa z Českej republiky, hodnotu dodávky tovaru oslobodenú od dane a kód
trojstranného obchodu „1“.

Otázka č. 5 – Dodanie tovaru s montážou na stavbu v Holandsku a súhrnný výkaz
Slovenský podnikateľ  (platiteľ dane v tuzemsku) dodáva na stavbu v Holandsku
drevené okná, ktoré tu aj namontuje. Objednávateľom tovaru s montážou je česká
spoločnosť. Vzniká slovenskému platiteľovi povinnosť zdaňovať dodanie tovaru s
montážou v tuzemsku, prípadne má podať súhrnný výkaz?
Odpoveď
Ak je dodanie tovaru spojené s inštaláciou alebo montážou dodávateľom alebo na
jeho účet, je miestom dodania tovaru miesto, kde je tovar inštalovaný alebo
zmontovaný (§ 13 ods.1 písm. b) zákona o DPH). Toto ustanovenie sa uplatní v
prípade, keď dodávateľ dodáva tovar spolu s montážou alebo inštaláciou. To
znamená, ak slovenský podnikateľ dodáva a montuje okná na stavbe v Holandsku,
miesto dodania je Holandsko a dodanie nie je predmetom dane v tuzemsku. Neuvádza
sa  ani v súhrnnom výkaze. Slovenský podnikateľ by sa mal informovať v Holandsku
ohľadne svojich daňových a registračných povinnostiach z dôvodu vykonávania
zdaniteľného obchodu v tomto členskom štáte.