Ako funguje MOSS – Kto, kde a ako podáva daňové priznanie a úhrada dane
Keďže daňové priznanie  pre osobitnú úpravu MOSS obsahuje iba údaje o
poskytnutých vybraných službách zákazníkom v každom členskom štáte spotreby,
nastane situácia, že  tuzemský platiteľ bude podávať aj bežné daňové priznanie k
DPH, ktoré bude obsahovať všetky ostatné dodania tovarov alebo služieb v
tuzemsku vrátane vybraných služieb dodaných tuzemským zákazníkom.
 
FAQ
 
Otázka č.1 – Obsah a lehota na podanie daňového priznania k MOSS-u
Sme obchodná spoločnosť, platiteľom DPH (registrácia § 4 zákona o DPH), so
sídlom v Košiciach a dodávame občanom on-line počítačové hry. Okrem toho
dodávame aj tlačené knihy. Medzi našich zákazníkov patria aj občania z Anglicka,
Česka, Nemecka, Talianska, Poľska a zo Slovenska. Okrem toho, naša spoločnosť má
prevádzkareň v Českej republike, z ktorej poskytuje právne služby. Spoločnosť sa
zaregistrovala v októbri 2019 k používaniu osobitnej úpravy MOSS-u. Zaujíma nás,
bude spoločnosť podávať len jedno daňové priznanie, v ktorom budú zahrnuté
všetky naše dodania tovarov a služieb v tuzemsku a aj do iných členských štátov
? Ako zaplatíme daň, keď každý členský štát má inú sadzbu dane?
Odpoveď
Keďže osobitná úprava MOSS sa používa len v súvislosti s vybranými službami,
medzi ktoré patria telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a
televízneho vysielania a elektronické služby, spoločnosť bude podávať zvlášť
jedno daňové priznanie, tzv. “špeciálne daňové priznanie k MOSS“, ktoré bude
obsahovať výlučne údaje z dodaní elektronických služieb (on-line počítačové hry)
osobám, ale len z Anglicka, Nemecka, Talianska a Poľska, keďže elektronické
služby, ktoré dodáva na území členského štátu, v ktorom má  prevádzkareň,
zahrnie do daňového priznania spolu s právnymi službami, ktoré dodáva z tejto
prevádzkarni, a ktoré podá v Českej republike. Špeciálne daňové priznanie k MOSS
je spoločnosť povinná podať v SR, a to  elektronicky cez OIZ v aplikácii určenej
pre MOSS najneskôr do 20. dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po
kalendárnom štvrťroku za ktorý sa toto špeciálne daňové priznanie podáva, a
zároveň je povinná v tej istej lehote aj príslušnú sumu dane zaplatiť na účet
správcu dane v SR (daňové priznanie a aj číslo účtu je odlišné od bežného –
klasického daňového priznania).
Daňové priznanie v Českej republike podáva spôsobom a v lehotách podľa právnych
noriem platných na tomto území.
Okrem špeciálneho daňového priznania k MOSS a daňového priznania, ktoré podáva v
ČR, je spoločnosť povinná podať aj bežné daňové priznanie (§ 78 ods. 1 zákona o
DPH),  ktoré obsahuje dodania elektronických služieb zákazníkom z tuzemsku,
ostatné dodania tovarov  a služieb v tuzemsku, ale aj dodania tovarov a služieb
oslobodené od dane, keďže na nie je možné využiť osobitnú úpravu z dôvodu, že sa
nejedná o elektronické služby.
 
Otázka č.2 – Podávanie daňového priznania k MOSS-u bez obsahu
Som neplatiteľ DPH (registrácia len podľa § 7a zákona o DPH) a mám povolené
používanie úpravy MOSS. V mesiaci február som jednorazovo modifikoval software
pre potreby nadácie so sídlom v ČR. Iné dodania pre nezdaniteľné osoby nemám.
Podám daňové priznanie k MOSS-u za zdaňovacie obdobie mesiac február a v ďalších
mesiacoch  už nebudem mať dodania nezdaniteľným osobám, za tieto obdobia
priznania už nebudem podávať?
Odpoveď
Daňové priznanie k MOSS  sa podáva za každý kalendárny štvrťrok bez ohľadu na
to, či sa skutočne poskytovali elektronické služby, čo vlastne znamená, že aj v
prípade ich neposkytnutia v EÚ v danom štvrťroku sa predkladá tzv. "nulové"
daňové priznanie až kým sa požiada o zrušenie registrácie k MOSS-u. Aj nulové
priznanie sa predkladá vždy v lehote 20 dní od konca obdobia, na ktoré sa daňové
priznanie vzťahuje, čo znamená, že ak koniec lehoty na podanie daňového
priznania pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, lehota sa
neposúva na najbližší nasledujúci pracovný deň.
 
Otázka č.3 – Spôsob úhrady daňovej povinnosti za plnenia MOSS-u
Dodávame antivírusové programy aj podnikateľom, ale aj občanom v rámci celej EÚ,
pričom uplatňujeme osobitnú úpravu MOSS.  Ako zaplatíme daň za služby dodané
občanom z iných štátov EÚ po 01.01.2019?
Odpoveď
Daňová povinnosť (celková daň) vyplývajúca z podaného daňového priznania pre
MOSS sa uhrádza vždy v lehote do 20 dní od konca obdobia, na ktoré sa platba
vzťahuje, avšak za deň platby sa považuje deň, keď bola platba pripísaná na účet
správcu dane, a ak lehota splatnosti pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň
pracovného pokoja, lehota sa neposúva na najbližší nasledujúci pracovný deň.
Platba dane musí byť označená jedinečným referenčným číslom a verziou
príslušného daňového priznania, ktoré budú oznámené pri podaní daňového
priznania, a ktoré sa uvedú do informácie pre príjemcu v takom tvare, ako bolo
vygenrované a oznámené v správe, napr.: SK/SK1071022392/Q1.2019 verzia:
2019-04-10T08:31:24,4732660. Variabilný symbol sa uvádza podľa vyhlášky MF o
označovaní platieb 378/2011 Z.z. v z.n.p..