Platenie preddavkov na daň v období pandémie
Podľa § 21 ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. daňové priznanie k DPPO za zdaňovacie
obdobie, ktorého posledný deň lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49
ods. 2 a 3 ZDP uplynie počas obdobia pandémie (od 12. marca 2020 do 30.
septembra 2020), sa podáva v lehote do 2. novembra 2020, ak § 21 ods. 2 až 5
zákona č. 67/2020 Z. z. neustanovuje inak.
Daňovník pri platení preddavkov na DPPO do lehoty na podanie daňového priznania
k DPPO za zdaňovacie obdobie kalendárny rok 2019, resp. príslušný hospodársky
rok postupuje podľa § 42 ods. 7 ZDP alebo podľa § 24a zákona č. 67/2020 Z. z.
alebo podľa nariadenia vlády SR č. 104/2020 Z. z.
Postup podľa § 42 ods. 7 zákona o dani z príjmov
V súlade s § 42 ods. 7 ZDP platí daňovník preddavky na DPPO do lehoty na podanie
daňového priznania k dani z príjmov PO za predchádzajúce zdaňovacie obdobie,
tzn. do lehoty na podanie daňového priznania k DPPO za zdaňovacie obdobie 2019,
z poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní za rok 2018.
Postup podľa nariadenia vlády SR č. 104/2020 Z. z.
V súlade s § 1 nariadenia vlády SR č. 104/2020 Z. z. daňovník, ktorý nepodá
vyhlásenie o poklese tržieb podľa § 24a zákona č. 67/2020 Z. z., do lehoty na
podanie daňového priznania k DPPO podľa § 21 zákona č. 67/2020 Z. z. platí
preddavky na DPPO vypočítané podľa daňového priznania k DPPO podaného v období
od 01.01.2020 do skončenia obdobia pandémie podľa § 2 ods. 1 zákona č. 67/2020
Z. z., ak sú splnené tieto podmienky:
a) posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k DPPO uplynie počas
obdobia pandémie a
b) výška preddavku na DPPO vypočítaná podľa takto podaného daňového priznania k
DPPO je nižšia ako výška preddavku na DPPO vypočítaná na základe poslednej
známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní k DPPO podanom za
zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím.
Z uvedeného vyplýva, že ak už daňovník podal daňové priznanie k DPPO za
zdaňovacie obdobie kalendárny rok 2019 (ďalej len „zdaňovacie obdobie 2019“),
napr. do 31.03.2020 alebo podá daňové priznanie k DPPO za uvedené zdaňovacie
obdobie neskôr, ale v období pandémie (od 12. marca do 30. septembra 2020) a z
tohto daňového priznania k DPPO mu vyplynie platenie preddavkov na DPPO v nižšej
výške ako boli platené preddavky na daň z podaného DP za rok 2018 do podania
tohto daňového priznania k DPPO, bude platiť preddavky na DPPO počnúc
nasledujúcim mesiacom po podaní tohto daňového priznania k DPPO na základe
daňovej povinnosti uvedenej v tomto daňovom priznaní za rok 2019.
Uvedené sa týka už preddavkov na DPPO za mesiac apríl 2020, ktoré sú splatné k
30.04.2020.
Ak by daňovníkovi z podaného daňového priznania k DPPO počas obdobia pandémie
vyplynulo platenie preddavkov na DPPO vo vyššej sume ako platil od začiatku
zdaňovacieho obdobia až do podania daňového priznania k DPPO za zdaňovacie
obdobie 2019, daňovník bude platiť preddavky na DPPO naďalej z daňového
priznania k DPPO za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim
zdaňovacím obdobím, tzn. z daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní k DPPO
za zdaňovacie obdobie 2018, a to až do uplynutia lehoty na podanie daňového
priznania k DPPO podľa § 21 zákona č. 67/2020 Z. z., tzn. do 2. novembra 2020 za
predpokladu, že nepodá vyhlásenie o poklese tržieb podľa § 24a zákona č. 67/2020
Z. z.
V súlade s § 24a ods. 7 zákona č. 67/2020 Z. z., ak zaplatené preddavky na DPPO
splatné od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom
daňovníkovi uplynula lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov
právnickej osoby podľa § 21 alebo podľa § 49 ods. 2 a 3 ZDP, sú nižšie ako
vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania k DPPO, v ktorom je uvedená daň za
predchádzajúce ZO, daňovník nie je povinný zaplatiť rozdiel vzniknutý na
zaplatených preddavkoch na DPPO od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca
kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie DP k DPPO podľa
§ 21 alebo podľa § 49 ods. 2 a 3 ZDP, a to v zdaňovacom období, na ktoré sa
preddavky na DPPO platia a ktorým je:
- kalendárny rok, ktorý začal 1.1.2020,
- zdaňovacie obdobie, v ktorom došlo k zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho
roka na hospodársky rok a ktoré sa začína po 1.1.2020,
- hospodársky rok, ktorého posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k
DPPO podľa ZDP uplynie počas obdobia pandémie, alebo hospodársky rok, ktorého
aspoň jeden mesiac uplynie od 1.1.2020 do 31.12.2020.
Postup podľa nariadenia vlády SR č. 104/2020 Z. z. sa neuplatňuje na preddavky
na DPPO, ktoré daňovník platí na základe rozhodnutia správcu dane o platení
preddavkov na DPPO inak podľa § 42 ods. 10 ZDP. Tzn., že takýto daňovník musí
naďalej platiť takto určené preddavky na DPPO, a to počas obdobia, ktoré je
určené v tomto rozhodnutí. Po skončení tohto časového obdobia môže daňovník
postupovať podľa § 1 ods. 1 nariadenia vlády SR č. 104/2020 Z. z. za
predpokladu, že nepodá vyhlásenie o poklese tržieb podľa § 24a zákona č. 67/2020
Z. z.
Postup podľa vyhlásenia o poklese tržieb podľa § 24a zákona č. 67/2020 Z. z.
Podľa § 24a ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. preddavky na DPPO za obdobie, za
ktoré má daňovník povinnosť platiť preddavky na DPPO vypočítané podľa § 42 ZDP a
splatné v období pandémie, sa neplatia za to obdobie, ktoré bezprostredne
nasleduje po období, v ktorom daňovníkovi poklesli tržby najmenej o 40 % v
porovnaní s rovnakým obdobím predchádzajúceho kalendárneho roka.
Neplatenie preddavkov na DPPO daňovník uplatňuje predložením vyhlásenia o
poklese tržieb príslušnému správcovi dane najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty
splatnosti preddavkov na DPPO. Na lehotu na predloženie tohto vyhlásenia o
poklese tržieb sa odpustenie zmeškania lehoty podľa § 4 zákona č. 67/2020 Z. z.
neuplatní. Odporúčaný vzor vyhlásenia o poklese tržieb je prílohou tejto
informácie a je uverejnený na portáli Finančnej správy SR v časti: formuláre –
vzory tlačív vydaných FR SR, MF SR a orgánmi EÚ – iné vzory tlačív a daňovník,
ktorý má povinnosť elektronickej komunikácie so správcom dane, ho po vyplnení
zašle ako prílohu všeobecného podania.
Ak daňovník nemá povinnosť elektronickej komunikácie podľa zákona č. 563/2009 Z.
z. o správe daní v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) a
ani ju nevyužíva, môže v období pandémie postupovať podľa § 3 zákona č. 67/2020
Z. z., t. j. môže vyhlásenie zaslať prostredníctvom elektronických prostriedkov,
napr. emailom, pričom už nie je potrebné vyhlásenie doručiť aj v listinnej
podobe.
Takýto spôsob neplatenia preddavkov na DPPO sa prvýkrát uplatní na preddavky na
DPPO splatné v mesiaci máj 2020 a poslednýkrát na preddavky splatné za mesiac
september 2020 resp. za III. Q 2020.
Otázka č. 1 - platenie preddavkov, z DP za rok 2018 štvrťročné, z DP za rok 2019
neplatí, DP podané do konca marca 2020
Nepredĺžili sme si lehotu na podanie daňového priznania, daňové priznanie za rok
2019 sme podali do 31. marca 2020. V roku 2019 sme na základe podaného daňového
priznania za rok 2018 platili štvrťročné preddavky, z podaného daňového
priznania za rok 2019 nám povinnosť platiť preddavky nevzniká, ako postupovať
pri platení preddavkov?
Odpoveď
V súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia vlády č. 104/2020 Z. z. o rozsahu a osobitných
podmienkach uplatňovania opatrení v oblasti dane z príjmov v súvislosti s
pandémiou, ak výška preddavku na daň z príjmov vypočítaná podľa podaného
daňového priznania za rok 2019 je nižšia ako výška preddavku na daň z príjmov
vypočítaná z daňového priznania za rok 2018, daňovník platí preddavky vypočítané
podľa daňového priznania za rok 2019 – t. j. v tomto prípade daňovník počnúc II.
štvrťrokom 2020 až do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2020 preddavky
neplatí.
Otázka č. 2 - platenie preddavkov, z DP za rok 2018 daň do 5000 eur
Nepredĺžili sme si lehotu na podanie daňového priznania, daňové priznanie za rok
2019 sme podali a daň zaplatili do 31. marca 2020. V roku 2019 sme na základe
podaného daňového priznania za rok 2018 platili štvrťročné preddavky, daň na
účely určenia výšky preddavkov z tohto daňového priznania však nepresiahla 5000
eur. Z podaného daňového priznania za rok 2019 nám povinnosť platiť preddavky
nevzniká, ako postupovať pri platení preddavkov?
Odpoveď
Od 1. januára 2020 do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 v zmysle
§ 21 ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. – t. j. do 2. novembra 2020 právnická osoba
pri platení preddavkov vychádza z daňového priznania za rok 2018. Ak daň na
účely určenia výšky preddavkov nepresiahne 5 000 eur, daňovník štvrťročné
preddavky v období od 1. januára 2020 až do lehoty na podanie daňového priznania
za rok 2020 neplatí.
Otázka č. 3 - platenie preddavkov, z DP za rok 2018 štvrťročné, z DP za rok 2019
neplatí, DP podané do konca mája 2020
V lehote do 31. marca 2020 sme si predĺžil lehotu na podanie daňového priznania
do 30. júna 2020 a daňové priznanie podáme 18. mája 2020. V roku 2019 sme na
základe podaného daňového priznania za rok 2018 platili štvrťročné preddavky. Z
podaného daňového priznania za rok 2019 nám povinnosť platiť preddavky nevzniká,
ako postupovať pri platení preddavkov?
Odpoveď
Daňovník, ktorý si predĺžil lehotu na podanie daňového priznania k dani z
príjmov do 30. júna 2020, postupuje pri platení preddavkov na daň z príjmov až
do konca tejto predĺženej lehoty podľa § 42 ods. 7 zákona o dani z príjmov – to
znamená, že platí štvrťročné preddavky vypočítané z daňovej povinnosti uvedenej
v daňovom priznaní za rok 2018 alebo podľa § 24a ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z.
(ak splní podmienku o poklese tržieb najmenej o 40% a v zákonnej lehote podá
správcovi dane vyhlásenie o poklese tržieb) alebo môže požiadať správcu dane o
platenie preddavkov na DPPO inak podľa § 42 ods.10 zákona o dani z príjmov.
Žiadosť o vrátenie rozdielu v zaplatených preddavkoch na daň z príjmov
(preplatku) podľa § 24a ods. 4 zákona č. 67/2020 Z. z. bude môcť daňovník podať
až po uplynutí predĺženej lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov,
to znamená až po 30. júni 2020.
Otázka č. 4 - platenie preddavkov, z DP za rok 2018 mesačné, z DP za rok 2019
nižšie mesačné, DP podané do konca apríla 2020
Daňovník, ktorý si nepredĺžil lehotu na podanie daňového priznania za rok 2019
oznámením, podal dňa 28. apríla 2020 daňové priznanie za zdaňovacie obdobie
2019, z ktorého mu vyplynula povinnosť platiť mesačné preddavky na daň vo výške
1500 eur. Na základe poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom
priznaní za zdaňovacie obdobie 2018 daňovník platil za mesiace január až apríl
2020 mesačné preddavky na daň vo výške 2000 eur. V akej výške bude platiť
preddavky na daň po podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2019?
Odpoveď
Daňovník počnúc mesiacom máj 2020 bude v súlade s § 1 nariadenia vlády SR č.
104/2020 Z. z. platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1500 eur za predpokladu,
že nepodá vyhlásenie o poklese tržieb podľa § 24a zákona č. 67/2020 Z. z.
Otázka č. 5 - platenie preddavkov, z DP za rok 2018 mesačné, z DP za rok 2019
štvrťročné, DP podané do konca apríla 2020, rozhodnutie o platení preddavkov
inak
Na základe poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní za
zdaňovacie obdobie 2018 vyplýva daňovníkovi povinnosť platiť mesačné preddavky
na daň vo výške 2 000 eur. Daňovník má v súlade s § 42 ods. 10 zákona o dani z
príjmov určené rozhodnutím platenie preddavkov na daň inak, z ktorého vyplýva
platiť mesačné preddavky za mesiace apríl až jún 2020 vo výške 500 eur. Dňa 25.
apríla 2020 podal daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2019, z ktorého mu
vyplýva povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1500 eur. V akej
výške bude platiť preddavky na daň po podaní daňového priznania za rok 2019?
Odpoveď
Daňovník bol povinný v súlade s § 42 ods. 7 zákona o dani z príjmov platiť za
mesiace január až marec 2020 mesačné preddavky na daň vo výške 2000 eur. V
súlade s § 1 ods. 2 nariadenia vlády SR č. 104/2020 Z. z. je daňovník povinný za
mesiace apríl až jún 2020 platiť preddavky na daň na základe rozhodnutia o
určení platenia preddavkov na daň inak, za predpokladu, že nepodá vyhlásenie o
poklese tržieb podľa § 24a zákona č. 67/2020 Z. z.
Otázka č. 6 - platenie preddavkov, z DP za rok 2018 mesačné, z DP za rok 2019
nižšie mesačné, DP podané do konca marca 2020, opravné DP podané do konca mája
2020
Daňovník, ktorý si nepredĺžil lehotu na podanie daňového priznania za rok 2019
oznámením, za mesiace január až marec 2020 platil mesačné preddavky na daň vo
výške 2000 eur na základe daňového priznania za rok 2018. Dňa 25.3.2020 podal
daňové priznanie za rok 2019, z ktorého má daňovník povinnosť platiť mesačné
preddavky na daň vo výške 1800 eur. Dňa 15. mája 2020 podá daňovník opravné
daňové priznanie za rok 2019, z ktorého mu vyplynula povinnosť platiť mesačné
preddavky na daň vo výške 1400 eur. V akej výške bude platiť preddavky na daň?
Odpoveď
Daňovník bude v roku 2020 za mesiace január až marec 2020 platiť mesačné
preddavky na daň vo výške 2000 eur, za mesiac apríl a máj 2020 mesačné preddavky
na daň vo výške 1800 eur (za predpokladu, že daňovník nepodá vyhlásenie o
poklese tržieb podľa § 24a zákona č. 67/2020 Z. z.) a počnúc mesiacom jún 2020
bude platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1400 eur (za predpokladu, že
daňovník nepodá vyhlásenie o poklese tržieb podľa § 24a zákona č. 67/2020 Z.
z.).
Upozornenie:
Ak by daňovník preddavok na daň za mesiac apríl 2020 splatný 30. apríla 2020 už
zaplatil na základe daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní za rok 2018 –
t. j. vo výške 2000 eur, môže požiadať správcu dane o vrátenie rozdielu na
zaplatenom preddavku na daň za mesiac apríl 2020 v súlade s § 42 ods. 12 zákona
o dani z príjmov.
Otázka č. 7 - platenie preddavkov, z DP za rok 2018 mesačné, z DP za rok 2019
štvrťročné, DP podané po skončení pandémie
V lehote do 31. marca 2020 som si oznámením nepredĺžil lehotu na podanie
daňového priznania a daňové priznanie podám v súlade s § 21 ods. 1 zákona č.
67/2020 Z. z. až v októbri 2020. Z podaného daňového priznania za rok 2018
právnická osoba mala povinnosť platiť mesačné preddavky na daň, z podaného
daňového priznania za rok 2019 má právnická osoba povinnosť platiť štvrťročné
preddavky na daň. Ako bude v roku 2020 postupovať pri platení preddavkov na daň?
Odpoveď
Od 1. januára 2020 do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 v zmysle
§ 21 ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. – t. j. do 2. novembra 2020 právnická osoba
pri platení preddavkov vychádza z daňového priznania za rok 2018. Za
predpokladu, že daň na účely určenia výšky preddavkov (r. 500 daňového priznania
za rok 2018 * 21%, zaokrúhlené matematicky na dve desatinné miesta, mínus
absolútna hodnota na r. 610) presiahne 16600 eur, daňovník je povinný v období
od 1. januára 2020 až do októbra 2020 platiť mesačné preddavky na daň
(zaokrúhlené matematicky na dve desatinné miesta). V súlade s § 42 ods. 10
zákona o dani z príjmov má daňovník v takomto prípade možnosť požiadať správcu
dane o platenie preddavkov inak alebo ak daňovníkovi poklesli tržby najmenej o
40% využiť postup podľa § 24a ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. v znení neskorších
predpisov. Od novembra 2020 až do lehoty na podanie daňového priznania za rok
2020 daňovník platí štvrťročné preddavky na daň.
Otázka č. 8 - platenie preddavkov, z DP za rok 2018 mesačné, z DP za rok 2019
štvrťročné, DP podané v septembri 2020
V lehote do 31. marca 2020 som si oznámením nepredĺžil lehotu na podanie
daňového priznania a daňové priznanie podám v septembri 2020. Z podaného
daňového priznania za rok 2018 právnická osoba mala povinnosť platiť mesačné
preddavky na daň, z podaného daňového priznania za rok 2019 má právnická osoba
povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň. Ako bude v roku 2020 postupovať
pri platení preddavkov na daň?
Odpoveď
Od 01. januára 2020 do konca septembra 2020 právnická osoba pri platení
preddavkov vychádza z daňového priznania za rok 2018. Za predpokladu, že daň na
účely určenia výšky preddavkov (r. 500 daňového priznania za rok
2018 * 21%, zaokrúhlené matematicky na dve desatinné miesta, mínus absolútna
hodnota na r. 610) presiahne 16600 eur, daňovník je povinný v období od 01.
januára 2020 až do 30. septembra 2020 platiť mesačné preddavky na daň
(zaokrúhlené matematicky na dve desatinné miesta). V súlade s § 42 ods. 10
zákona o dani z príjmov má daňovník v takomto prípade možnosť požiadať správcu
dane o platenie preddavkov inak alebo ak daňovníkovi poklesli tržby najmenej o
40% využiť postup podľa § 24a ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. v znení neskorších
predpisov. Od októbra 2020 až do lehoty na podanie daňového priznania za rok
2020 daňovník platí štvrťročné preddavky na daň.
Otázka č. 9 - preplatok na preddavkoch
Kedy môžem požiadať o vrátenie rozdielu na zaplatených preddavkov do lehoty na
podanie daňového priznania za rok 2019, ak obdobie pandémie skončí v júli 2020 a
daňové priznanie za rok 2019 som podal do konca marca 2020 (nepredĺžil som si
lehotu na podanie daňového priznania za rok 2019 oznámením)?
Odpoveď
Ak z podaného daňového priznania za rok 2019 daňovníkovi vznikne povinnosť
platiť preddavky na daň z príjmov v nižšej výške, ako boli platené preddavky na
daň z príjmov do podania tohto daňového priznania alebo mu nevznikne povinnosť
platiť preddavky na daň z príjmov, rozdiel v zaplatených preddavkoch na daň z
príjmov alebo celé takto zaplatené preddavky na daň z príjmov správca dane na
základe žiadosti daňovníka vráti do 30 dní odo dňa podania žiadosti, ak túto
žiadosť daňovník podal po 30. apríli 2020.
Otázka č. 10 - DP podané do konca marca 2020, z DP za rok 2018 mesačné, z DP za
rok 2019 neplatí, vrátenie rozdielu na preddavkoch
Daňové priznanie za rok 2019 som podal dňa 31. marca 2020 (nepredĺžil som si
lehotu na podanie daňového priznania za rok 2019 oznámením). Na základe daňovej
povinnosti uvedenej v daňovom priznaní za rok 2018 som platil v mesiaci január
až marec 2020 mesačné preddavky vo výške 2 000 eur. Po podaní daňového priznania
za rok 2019 mi nevyplynula povinnosť platiť preddavky na daň. Žiadosť o vrátenie
rozdielu v zaplatených preddavkoch som podal dňa 31. marca 2020 a od správcu
dane som dostal rozhodnutie o zastavení konania podľa § 62 ods. 1 písm. h)
daňového poriadku. Čo mám robiť, aby mi tento rozdiel v zaplatených preddavkoch
bol vrátený späť?
Odpoveď
Ak už správca dane o pôvodnej žiadosti podanej dňa 31. marca 2020 rozhodol,
daňovník môže podať novú žiadosť a rozdiel v zaplatených preddavkoch na daň mu
bude vrátený do 30 dní odo dňa podania tejto novej žiadosti.
Otázka č. 11 - hospodársky rok, vrátenie rozdielu na preddavkoch
Za hospodársky rok od 01.02.2019 do 31.01.2020 som si predĺžil lehotu na podanie
daňového priznania do 30. júna 2020 a v tejto lehote som aj daňové priznanie
podal. Z daňovej povinnosti tohto zdaňovacieho obdobia nemám povinnosť platiť
preddavky na daň. Z daňovej povinnosti predchádzajúceho hospodárskeho roka som
mal povinnosť platiť štvrťročné preddavky – štvrťročný preddavok splatný 30.
apríla 2020 vo výške 4 000 eur som zaplatil v lehote. Žiadosť o vrátenie
rozdielu v zaplatených preddavkoch som podal spolu s daňovým priznaním dňa 30.
júna 2020. Dokedy mi bude tento rozdiel vrátený?
Odpoveď
Pri vrátení tohto rozdielu v zaplatených preddavkoch na daň správca dane
postupuje podľa § 79 daňového poriadku a preplatok vráti do 30 dní odo dňa
podania tejto žiadosti.
Otázka č. 12 - DP podané do konca apríla 2020, nepredĺžená lehota, z DP za rok
2018 mesačné, z DP za rok 2019 nižšie mesačné, z opravného DP za rok 2019
neplatí, vrátenie rozdielu na preddavkoch
Daňové priznanie za rok 2019 som podal dňa 30. apríla 2020 (nepredĺžil som si
lehotu na podanie daňového priznania za rok 2019 oznámením). Z daňovej
povinnosti za rok 2018 som v mesiacoch január až apríl 2020 platil mesačné
preddavky na daň vo výške 3000 eur. Z daňovej povinnosti za rok 2019 mám
povinnosť platiť mesačné preddavky vo výške 1500 eur, a preto som spolu s
daňovým priznaním podal aj žiadosť o vrátenie rozdielu v zaplatených
preddavkoch.
Dňa 30. júna 2020 som podal opravné daňové priznanie za rok 2019, z ktorého mi
nevznikla povinnosť platiť preddavky. Spolu s týmto opravným daňovým priznaním
som podal aj ďalšiu žiadosť o vrátenie zaplatených preddavkov na daň. Za mesiac
máj a jún 2020 som zaplatil mesačné preddavky vo výške 1500 eur. Kedy mi
zaplatené preddavky budú vrátené?
Odpoveď
Pri vrátení rozdielu v zaplatených preddavkoch platených do podania riadneho
daňového priznania za rok 2019 správca dane postupuje podľa § 79 daňového
poriadku a tento preplatok vo výške 6 000 eur (4x1500) – (4x3000) vráti do 30
dní odo dňa podania prvej žiadosti. Pri vrátení zaplatených preddavkov do
podania opravného daňového priznania za rok 2019 správca dane postupuje podľa §
79 a tento preplatok vo výške 9 000 eur (6x1500) daňovníkovi vráti do 30 dní odo
dňa podania druhej žiadosti.
Otázka č. 13 - platenie preddavkov, z DP za rok 2018 neplatila, z DP za rok 2019
štvrťročné, DP podané po skončení pandémie
V lehote do 31. marca 2020 som si oznámením nepredĺžil lehotu na podanie
daňového priznania a daňové priznanie podám v súlade s § 21 ods. 1 zákona č.
67/2020 Z. z. až v októbri 2020. Z podaného daňového priznania za rok 2018
právnická osoba nemala povinnosť platiť preddavky na daň, z podaného daňového
priznania za rok 2019 má právnická osoba povinnosť platiť štvrťročné preddavky
na daň. Ako bude v roku 2020 postupovať pri platení preddavkov na daň?
Odpoveď
Právnická osoba v období od 1. januára 2020 do októbra 2020 preddavky na daň
neplatí. Od novembra 2020 platí štvrťročné preddavky na daň. Rozdiel vzniknutý
na zaplatených preddavkoch na daň od začiatku zdaňovacieho obdobia právnická
osoba nie je povinná zaplatiť v nadväznosti na § 24a ods. 7 zákona č. 67/2020 Z.
z. v znení účinnom od 21.7.2020.
Otázka č. 14 - platenie preddavkov, z DP za rok 2018 štvrťročné, z DP za rok
2019 mesačné, DP podané po skončení pandémie
V lehote do 31. marca 2020 som si oznámením nepredĺžil lehotu na podanie
daňového priznania a daňové priznanie podám v súlade s § 21 ods. 1 zákona č.
67/2020 Z. z. do 02. novembra 2020. Z podaného daňového priznania za rok 2018
právnická osoba mala povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň, z podaného
daňového priznania za rok 2019 má právnická osoba povinnosť platiť mesačné
preddavky na daň. Ako bude v roku 2020 postupovať pri platení preddavkov na daň?
Odpoveď
Od 01. januára 2020 do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 v zmysle
§ 21 ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. – t. j. do 02. novembra 2020 právnická osoba
pri platení preddavkov vychádza z daňového priznania za rok 2018. Za
predpokladu, že daň na účely určenia výšky preddavkov (r. 500 daňového priznania
za rok 2018 * 21%, zaokrúhlené matematicky na dve desatinné miesta, mínus
absolútna hodnota na r. 610) presiahne 5000 eur, daňovník je povinný v období od
01. januára 2020 až do októbra 2020 platiť štvrťročné preddavky na daň
(zaokrúhlené matematicky na dve desatinné miesta). Od novembra 2020 daňovník
platí mesačné preddavky na daň. Rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na
daň od začiatku zdaňovacieho obdobia daňovník nie je povinný zaplatiť v
nadväznosti na § 24a ods. 7 zákona č. 67/2020 Z. z. účinný od 21.07.2020.
Otázka č. 15 - platenie preddavkov pri hospodárskom roku
Ako postupuje pri platení preddavkov právnická osoba, ktorej zdaňovacím obdobím
je hospodársky rok od 01.04.2019 do 31.03.2020 ak obdobie pandémie skončí v
septembri 2020? Doteraz platila štvrťročné preddavky, z podaného daňového
priznania za hospodársky rok od 1.04.2019 do 31.03.2020 je povinná platiť
mesačné preddavky.
Odpoveď
Od 01. apríla 2020 do lehoty na podanie daňového priznania – t. j. do 02.
novembra 2020 právnická osoba pri platení preddavkov vychádza z daňového
priznania za hospodársky rok od 1.4.2018 do 31.3.2019. Za predpokladu, že daň na
účely určenia výšky preddavkov (r. 500 daňového priznania za HR 2018/19 * 21%,
zaokrúhlené matematicky na dve desatinné miesta, mínus absolútna hodnota na r.
610) presiahne 5000 eur, daňovník je povinný v období od 1. apríla 2020 až do
októbra 2020 platiť štvrťročné preddavky na daň (zaokrúhlené matematicky na dve
desatinné miesta) – t. j. zaplatí štvrťročný preddavok splatný 30. júna 2020 a
štvrťročný preddavok splatný 30. septembra 2020 . Po lehote na podanie daňového
priznania – t. j. od novembra 2020 vychádza právnická osoba pri platení
preddavkov už z daňového priznania za hospodársky rok od 1.4.2019 do 31.3.2020.
Za predpokladu, že daň na účely určenia výšky preddavkov (r. 500 daňového
priznania za HR 2019/20 * 21%, zaokrúhlené matematicky na dve desatinné miesta,
mínus absolútna hodnota na r. 610) presiahne 16600 eur, prvý mesačný preddavok
vo výške 1/12 z takto vypočítanej dane, zaokrúhlený matematicky na dve desatinné
miesta daňovník zaplatí v lehote do 30. novembra 2020. V nadväznosti na § 24a
ods. 7 zákona č. 67/2020 Z. z. účinný od 21.07.2020 daňovník nie je povinný
zaplatiť rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na daň za obdobie od 01.
apríla 2020 do 31. októbra 2020.
Otázka č. 16 - platenie mesačných preddavkov, pokles tržieb najmenej o 40%
V zmysle zákona o dani z príjmov sme povinní platiť mesačné preddavky na daň z
príjmov. V dôsledku rapídneho poklesu našich tržieb však nemáme finančné
prostriedky na ich zaplatenie. Ako máme postupovať?
Odpoveď
Daňovník môže v tomto prípade postupovať podľa § 24a zákona č. 67/2020 Z. z. v
znení neskorších predpisov, pričom takýto spôsob platenia preddavkov na daň z
príjmov sa prvýkrát uplatní na preddavky na daň z príjmov splatné v mesiaci máj
2020 a poslednýkrát na preddavky na daň z príjmov splatné v mesiaci september
2020. V zmysle uvedeného ustanovenia, preddavky na daň z príjmov za obdobie, za
ktoré má daňovník povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov vypočítané podľa §
34 a § 42 zákona o dani z príjmov a splatné počas obdobia pandémie sa neplatia
za obdobie bezprostredne nasledujúce po období, v ktorom daňovníkovi poklesli
tržby najmenej o 40% v porovnaní s rovnakým obdobím predchádzajúceho roka –
napr. na skutočnosť, či bude daňovník povinný zaplatiť mesačný preddavok za
september 2020 do 30. septembra 2020 bude rozhodujúce, či tržby za august 2020
budú najmenej o 40% nižšie ako tržby dosahované v auguste 2019. Daňovník je
zároveň povinný predložiť správcovi dane vyhlásenie o tom, že spĺňa podmienku
poklesu tržieb najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty splatnosti príslušného
preddavku na daň z príjmov (pri preddavku na daň za mesiac máj 2020 splatný 01.
júna 2020 je potrebné vyhlásenie o poklese tržieb podať najneskôr 18. mája 2020,
pri preddavku na daň za mesiac jún 2020 alebo II. Q 2020 splatný 30. júna 2020
najneskôr 16. júna 2020, pri preddavku na daň za mesiac júl 2020 splatný 31.
júla 2020 najneskôr 17. júla 2020, pri preddavku na daň za mesiac september 2020
alebo III. Q 2020 splatný 30. septembra 2020 najneskôr 16. septembra 2020).
Otázka č. 17- platenie štvrťročných preddavkov, pokles tržieb najmenej o 40%
V zmysle zákona o dani z príjmov sme povinní platiť štvrťročné preddavky na daň
z príjmov. V dôsledku rapídneho poklesu našich tržieb však nemáme finančné
prostriedky na ich zaplatenie. Ako máme postupovať?
Odpoveď
Daňovník môže v tomto prípade postupovať podľa § 24a zákona č. 67/2020 Z. z. v
znení neskorších predpisov, pričom takýto spôsob platenia preddavkov na daň z
príjmov sa prvýkrát uplatní na preddavky na daň z príjmov splatné v II. Q 2020
(resp. v mesiaci máj 2020) a poslednýkrát na preddavky na daň z príjmov
splatné v III. Q 2020 (resp. v mesiaci september 2020). V zmysle uvedeného
ustanovenia, preddavky na daň z príjmov za obdobie, za ktoré má daňovník
povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov vypočítané podľa § 34 a § 42 zákona
o dani z príjmov a splatné počas obdobia pandémie sa neplatia za obdobie
bezprostredne nasledujúce po období, v ktorom daňovníkovi poklesli tržby
najmenej o 40% v porovnaní s rovnakým obdobím predchádzajúceho roka – napr. na
skutočnosť, či bude daňovník povinný zaplatiť štvrťročný preddavok za II. Q 2020
bude rozhodujúce, či tržby za I. Q 2020 budú najmenej o 40% nižšie ako tržby
dosahované v I. Q 2019, na skutočnosť, či bude daňovník povinný zaplatiť
štvrťročný preddavok za III. Q 2020 bude rozhodujúce, či tržby za II. Q 2020
budú najmenej o 40% nižšie ako tržby dosahované v II. Q 2019. Daňovník so
zdaňovacím obdobím hospodársky rok, ktorý platí štvrťročné preddavky napr. za
mesiace máj, jún a júl 2020 splatné 31. júla 2020, bude pre uplatnenie
neplatenia preddavkov porovnávať výšku tržieb dosiahnutých za mesiace február,
marec, apríl 2020 oproti tržbám dosahovaným v mesiacoch február až apríl 2019.
Daňovník je zároveň povinný predložiť správcovi dane vyhlásenie o tom, že spĺňa
podmienku poklesu tržieb najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty splatnosti
príslušného preddavku na daň z príjmov.
Otázka č. 18 - pokles tržieb najmenej o 40%, rozhodnutie o platení preddavkov
inak
Správca dane nám v nadväznosti na § 42 ods. 10 zákona o dani z príjmov určil
platenie preddavkov inak na obdobie apríl, máj a jún 2020. Zároveň sme ale v
apríli 2020 zaznamenali pokles tržieb najmenej o 40% v porovnaní s aprílom 2019.
Môžeme pri platení preddavku za máj 2020 postupovať podľa § 24a ods. 1 zákona č.
67/2020 Z. z. v znení neskorších predpisov?
Odpoveď
Áno, v nadväznosti na § 24a ods. 2 zákona č. 67/2020 Z. z. v znení neskorších
predpisov môže postup podľa § 24a ods. 1 tohto zákona uplatniť aj
daňovník, ktorý má určené platenie preddavkov na daň z príjmov rozhodnutím
správcu dane o platení preddavkov inak.
Otázka č. 19 - definícia tržieb
Čo sa rozumie tržbou na účely § 24a ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. v znení
neskorších predpisov?
Odpoveď
Tržbou sa rozumejú:
- Výnosy podľa § 2 ods. 15 zákona o účtovníctve u daňovníka účtujúceho v sústave
podvojného účtovníctva a u daňovníka, ktorý vykazuje výsledok hospodárenia v
individuálnej účtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné
výkazníctvo,
- Príjmy z predaja výrobkov, tovarov a služieb po odpočítaní zliav u daňovníka
účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva, u daňovníka, ktorý vedie daňovú
evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov a u daňovníka, ktorý vedie
evidenciu podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov
V § 2 ods. 15 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších
predpisov je definovaný od 1.1.2015 čistý obrat, pričom na účely tohto zákona sa
do čistého obratu zahŕňajú výnosy dosahované z predaja výrobkov, tovarov a
služieb po odpočítaní zliav. Do čistého obratu sa zahŕňajú aj iné výnosy po
odpočítaní zliav tej účtovnej jednotky, ktorej predmetom činnosti je dosahovanie
iných výnosov ako sú výnosy z predaja výrobkov, tovarov a služieb. Predmetná
úprava sa odvíja od článku 2 ods. 5 a článku 3 ods. 12 Smernice Európskeho
parlamentu a Rady 2013/34/EÚ. Stanovenie čistého obratu sa odvíja od skutočného
predmetu podnikania účtovnej jednotky a čistý obrat predstavujú výnosy, ktoré
účtovná jednotka dosiahla z činnosti, ktoré sú predmetom jej podnikania. Do
čistého obratu nepatria výnosy, ktoré nie sú opakujúce sa výnosy spojené s
podnikaním účtovnej jednotky, napríklad výnosy z predaja prebytočného majetku.
Podľa definície čistým obratom je súčet výnosov, ktoré sa v účtovnej závierke
vykazujú ako tržby z predaja tovaru (účty 604 a 607), tržby z predaja vlastných
výrobkov (účet 601) a tržby z predaja služieb (účty 602 a 606).
Ak ide o účtovné jednotky, ktoré dosahujú v rámci predmetu svojej činnosti
výnosy účtované na iných účtoch ako sú 601, 604, 602 (napríklad lízingové
spoločnosti účtujú výnosy v súlade s § 30a ods. 3 postupov účtovania na účte
662, stavebné firmy 606, 607), do čistého obratu zahrnú aj tieto svoje výnosy
(napr. účet 641 poľnohospodársky podnik).
Otázka č. 20 - tlačivo vyhlásenia o poklese tržieb
Kde nájdem tlačivo vyhlásenia na účely § 24a zákona č. 67/2020 Z. z. v znení
neskorších predpisov?
Odpoveď
Odporúčaný vzor tlačiva Vyhlásenia daňovníka v súlade so znením § 24a zákona č.
67/2020 Z .z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v
súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 v znení
neskorších predpisov o splnení podmienky poklesu tržieb na účely neplatenia
preddavkov na daň z príjmov vypočítaných podľa § 34 a § 42 zákona o dani z
príjmov je zverejnený na portáli FS, v časti Elektronické služby – Verejne
dostupné elektronické služby – Daňové a colné formuláre – Vzory tlačív vydaných
FR SR, MF SR a orgánmi EÚ – Iné vzory tlačív.
Otázka č. 21 - spôsob podávania vyhlásenia o poklese tržieb
Akým spôsobom mám vyhlásenie podať?
Odpoveď
Daňovník, ktorý má povinnosť doručovať podania finančnej správe elektronickými
prostriedkami, vyhlásenie podáva príslušnému správcovi dane elektronicky ako
prílohu všeobecného podania v časti správa daní.
Daňovník, ktorý nemá povinnosť elektronicky komunikovať s finančnou správou,
uvedené vyhlásenie môže poslať poštou, osobne doručiť na daňový úrad alebo v
období pandémie môže postupovať podľa § 3 zákona č. č. 67/2020 Z.
z., t. j. môže vyhlásenie príslušnému správcovi dane zaslať prostredníctvom
elektronických prostriedkov, napr. emailom, pričom nie je potrebné doručiť ho aj
v listinnej podobe.
Otázka č. 22 - pokles tržieb a vyrovnanie preddavkov
Budem musieť preddavky, pri ktorých som postupoval podľa § 24a ods. 1 zákona č.
67/2020 Z. z. v znení neskorších predpisov doplatiť po skončení pandémie?
Odpoveď
Nie, preddavky na daň z príjmov, ktoré daňovník v období pandémie neplatil v
súlade s § 24a ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. nebude doplácať po skončení
pandémie. Tieto preddavky na daň nepodliehajú vysporiadaniu podľa § 42 ods. 9
ZDP, daňovník si daňovú povinnosť vysporiada až pri podaní daňového priznania za
zdaňovacie obdobie 2020, resp. príslušný hospodársky rok alebo iné zdaňovacie
obdobie.