Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane:
* príjem podľa § 50 (podiel zaplatenej dane),
* príjem získaný darovaním alebo dedením, okrem darov, ktoré boli poskytnuté
poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa,
* podiel na zisku vyplácaný zo
* zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vrátane reverzného hybridného
subjektu / §3 ods.1 písm. e) zákona o dani z príjmov/ v rozsahu, v akom nie
je daňovým výdavkom u daňovníka vyplácajúceho tento podiel na
zisku, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku alebo podiel na
výsledku podnikania vyplávaný tichému spoločníkovi a podiel na zisku a na
majetku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou /§3 ods.1 písm. g)
/, okrem príjmov definovaných v §3 ods.1 písm. e) a g) zákona o dani z
príjmov vykázaných v zdaňovacom období začatom najskôr od 1.1.2017, ktoré
sú predmetom dane u príjemcov právnických osôb z nezmluvných štátov, alebo
prijatých od daňovníkov z nezmluvných štátov a okrem príjmov podľa §3 ods.1
písm. f) zákona o dani z príjmov,
* príjem plynúci z dôvodu nadobudnutia nových akcií a podielov ako aj príjem
plynúci z dôvodu ich výmeny pri zrušení daňovníka bez likvidácie, a to aj
vtedy, ak súčasťou splynutia, zlúčenia alebo rozdelenia spoločnosti je aj
majetok spoločnosti so sídlom v členských štátoch Európskej únie.
FAQ
Otázka č. 1 – Podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie do 31.12.2003
Naša spoločnosť vykázala za zdaňovacie obdobie roka 2003 zisk, ktorý sa rozhodla
vyplatiť podielnikom - právnickej osobe v roku 2016. Podliehajú tieto podiely na
zisku dani z príjmov? Ak áno, akým spôsobom sa zdaňujú?
Odpoveď
Podľa § 51d a v nadväznosti na § 52t ods.11 zákona o dani z príjmov len podiely
na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva vykázané za zdaňovacie obdobia
najneskôr do 31.12. 2003, o ktorých vyplatení valné zhromaždenie rozhodlo po 31.
decembri 2012 a ktoré boli najneskôr do 31.decembra 2013 aj vyplatené,
podliehali osobitnej sadzbe dane (zrážkovej dani vo výške 15%) a povinnosť
zrazenia dane bola na platiteľovi – vyplácajúcej spoločnosti. Išlo o jednorazové
opatrenie zo strany zákonodarcu v zákone o dani z príjmov a platilo len pre rok
2013 (ak bolo v tomto roku rozhodnuté o vyplatení „starých podielov na zisku „ a
skutočne aj do konca roka 2013 boli vyplatené). Ak takéto podiely na zisku
vykázané za zdaňovacie obdobia najneskôr do 31. decembra 2003 sú vyplácané v
roku 2016, spoločnosť ich vyplatí právnickej osobe v plnej výške a povinnosť
zdanenia je na príjemcovi. Táto právnická osoba - príjemca uvedený podiel na
zisku zahrnie do základu dane roka 2016 a podaním daňového priznania za rok
2016 ho zdaní sadzbou dane v súlade s § 15 zákona o dani z príjmov.
Otázka č. 2 – Podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie po 31.12.2003
vyplácané v roku 2016
Naša spoločnosť s ručením obmedzeným vykázala za zdaňovacie obdobie roka 2015
zisk, ktorý sa rozhodla vyplatiť spoločníkovi - právnickej osobe v roku 2016 vo
forme podielov na zisku. Podliehajú tieto príjmy dani z príjmov?
Odpoveď
Podľa 12 ods.7 písm. c) zákona o dani z príjmov podiely na zisku vykázané za
zdaňovacie obdobie začaté 1.1. 2004 naďalej aj v roku 2016 nie sú predmetom
dane. Podiel na zisku po zdanení vykázanom za zdaňovacie obdobie 2015 nie je
predmetom dane, teda nie je zdaniteľným príjmom a pri zistení základu dane za
zdaňovacie obdobie roka 2016 sa odpočíta od výsledku hospodárenia na r. 210
daňového priznania.
Otázka č. 3 – Podiely na zisku vykázané za zdaňovacie obdobie od 1.1.2004 do
31.12.2016, vyplácané českej právnickej osobe od 1.1.2017
Slovenská spoločnosť s ručením obmedzeným vykázala za zdaňovacie obdobie roka
2016 zisk, ktorý sa rozhodla vyplatiť spoločníkovi - českej právnickej osobe v
roku 2017. Podliehajú tieto podiely na zisku dani z príjmov?
Odpoveď
Ustanovenia §3 ods.2 písm. c) a § 12 ods.7 písm. c) zákona o dani z príjmov v
znení účinnom do 31.12.2016 sa použijú aj na podiely na zisku vykázané za
zdaňovacie obdobie počnúc zdaňovacím obdobím začatým od 1.1. 2004 najneskôr do
31.12.2016 , ak sú vyplácané aj od 1.1.2017. Podiel na zisku vykázaný za
zdaňovacie obdobie 2016 vyplácaný tuzemskej alebo zahraničnej právnickej osobe
v roku 2017 nie je predmetom dane, teda nie je zdaniteľným príjmom a pri zistení
základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2017 sa odpočíta od výsledku
hospodárenia na r. 210 daňového priznania.
Otázka č. 4 – Podiely na zisku a na majetku vykázané za zdaňovacie obdobie
od 1.1.2004 do 31.12.2016, vyplácané pozemkovému spoločenstvu v roku 2017
Tuzemské pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou vyplatilo v roku 2017
podiel na zisku inému tuzemskému pozemkovému spoločenstvu - právnickej osobe
vykázaný vo výsledku hospodárenia v r.2016. Podliehajú tieto podiely na zisku a
majetku dani z príjmov?
Odpoveď
V súlade s prechodným ustanovením §52zi ods.5 písm. a) zákona o dani z príjmov
ak plynú podiely na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva nie sú predmetom
dane ak sú vykázané za zdaňovacie obdobie začaté najskôr 1.1.2017 (s výnimkou
podielov na zisku a majetku vytvorených v zdaňovacom období začatom najskôr od
1.1.2017 u príjemcov členov pozemkového spoločenstva právnických osôb z
nezmluvných štátov a vyplácaných do nezmluvných štátov) , ale aj podiely na
zisku vykázané za zdaňovacie obdobie do 31.decembra 2016 ,vyplácané po
31.decembri 2016. Ak teda pozemkové spoločenstvo právnická osoba prijalo v
r.2017 podiely na zisku vykázané v r.2016 nie sú predmetom dane.
Otázka č. 5 – Príjem podľa § 50
Občianskemu združeniu boli poskytnuté finančné prostriedky z podielu zaplatenej
dane podľa § 50 ZDP. Musí daňovník tento príjem zdaniť? Má združenie povinnosť
podať daňové priznanie ak má len príjmy z podielu zaplatenej dane? Musí sa z
dôvodu tohto jediného príjmu daňovník zaregistrovať na daňovom úrade?
Odpoveď
Keďže podľa § 12 ods. 7 písm. a/ ZDP príjem podľa § 50 nie je predmetom dane,
nepodlieha dani z príjmov. To znamená, že tento príjem sa nezahŕňa do základu
dane v daňovom priznaní a v prípade, že daňovník dosiahol jediný príjem z
podielu zaplatenej dane nebude z tohto dôvodu podávať daňové priznanie. Prijatie
podielu zaplatenej dane, resp. skutočnosť, že sa daňovník stal prijímateľom
podielu zaplatenej dane neznamená povinnosť registrácie združenia na daň z
príjmov u správcu dane podľa §52zzi ods.5 ZDP.